财务报表_2

1,第九章财务会计报告,2,一、财务会计报告的概念和意义概念p170也称财务报告,综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。,9.1财务会计报告概述,3,财务会计报告的意义,9.1财务会计报告概述,4,二、会计报表的概念和种类概念p171亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。会计报表的种类,9.1财务会计报告概述,5,9.1财务会计报告概述,2.按编制会计报表的时间p171,6,9.1财务会计报告概述,3.按编制会计报表的单位,4.按会计资料服务的对象,7,三、我国的企业财务报表体系,9.1财务会计报告概述,8,财务情况说明书等,9.1财务会计报告概述,四、财务会计报告的构成,资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益,利润表（经营成果）收入、费用、利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,财务报表附注,财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。,财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。,所有者权益变动表,9,P171-172,年度财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括“三表一注”，资产负债表、利润表、现金流量表和附注。根据我国小企业会计制度规定，小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,10,9.1财务会计报告概述,五、财务会计报告的编制要求p172-173,11,一、资产负债表的含义p174资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。理论依据:“资产=负债+所有者权益”,9.2资产负债表,12,二、资产负债表的内容和格式p174-177资产负债表反映的内容1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。,9.2资产负债表,13,账户式,账户式资产负债表的格式,14,报告式资产负债表的格式,报告式,15,三、资产负债表的编制p178资料来源总账余额明细账余额备查登记账余额“年初数”栏内各项数字的填列p178根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。,9.2资产负债表,16,“期末数”各项目内容的填列p179-1801.根据总分类账户的期末余额直接填列如“短期借款”、“固定资产原价”项目2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如“贷币资金”项目3.根据明细分类账户的期末余额填列如“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、应收账款,9.2资产负债表,17,9.2资产负债表,注意：“应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额+“预收账款”明细帐期末借方余额-坏账准备“预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额+“预收账款”明细帐期末贷方余额“应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额+“预付账款”明细帐期末贷方余额“预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额+“预付账款”明细帐期末借方余额,18,根据明细分类账户的期末余额填列举例,20000,30000,3000,7000,4000,8000,6000,9000,3000,（预收性质）,（应收性质）,合计2000030000600056000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,合计8000400012000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,9.2资产负债表,19,根据明细分类账户的期末余额填列举例,9.2资产负债表,20,“期末数”各项目内容的填列4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列如“长期借款”：根据长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“长期应付款”反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款的期末余额，减去“未确认融资费用”后余额填列。5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如“短期投资”项目，应收账款、其他应收款、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。,9.2资产负债表,21,6.综合运用上述填列方法分析填列如“存货”项目先根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“库存商品”、“周转材料”、“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计；再减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,9.2资产负债表,22,一、利润表的含义p186利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，是反映企业经营资金循环的动态报表。理论依据:“利润=收入费用”,9.3利润表,23,二、利润表的内容和格式利润表的内容利润表包括表头和表身和表尾组成。表头列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和单位等。表身内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前年度损益调整、所得税等项目。表尾部分为补充说明。利润表的格式,9.3利润表,24,单步式,单步式利润表的格式,单步式,25,多步式,多步式利润表的格式,26,三、利润表的编制“上期金额”栏内各项数字填列根据上年利润表的“本期金额”数字填列。“本期金额”栏内各项数字填列按照损益类科目的发生额分析填列。如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。,9.3利润表,27,“营业务税金附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“投资收益”（损失以“”号）“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”项目，均按各科目发生额填列。“利润总额”项目，计算填列，亏损以“”号填列。“净利润”项目，计算填列，净亏损以“”号填列,9.3利润表,练习题：一、目的：通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。二、资料：某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：(1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。,(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。(6)王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。(9)收到罚款收入6020元，存入银行。(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。(11)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。(12)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，销售费用，营业税金及附加及管理费用等。,(13)根据本期实现的利润总额，按25税率计算应交所得税。(14)以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税5940元。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。,参考答案：1.编制会计分录(1)借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税13600(2)借：应收账款52650贷：主营业务收入45000应交税费应交增值税7650(3)借：主营业务成本101400贷：库存商品甲产品65400乙产品36000(4)借：销售费用甲产品800乙产品720贷：银行存款1520,(5)借：营业税金及附加8750贷：应交税费8750(6)借：管理费用350库存现金50贷：其他应收款400(7)借：管理费用1000贷：库存现金1000(8)借：银行存款45000贷：应收账款45000(9)借：银行存款6020贷：营业外收入6020(10)借：管理费用2400贷：银行存款2040(11)借：主营业务收入125000营业外收入6020贷：本年利润131020,(12）借：本年利润115420贷：主营业务成本101400销售费用1520营业税金及附加8750管理费用3750(13)借：所得税费用3900贷：应交税费3900借：本年利润3900贷：所得税费用3900(14)借：应交税费应交城建税8750应交所得税3900贷：银行存款126502.编制利润表,34,利润表会企02表编制单位：年单位：元项目行次本月数本年金额上年金额一、营业收入131020减：营业成本101400营业税金及附加8750销售费用1