企业基本财务报表 (1)

主讲教师：李文昌Js_liwenchang,课程学习逻辑“财务报表分析”识义,1.什么是财务？2.什么是报表？3.什么是分析？,课程学习逻辑“财务报表分析”识义,1.什么是财务？技术：记帐、算帐、编报表艺术：会计方法的灵活运用：1+1=？道术：生活中的财务智慧,课程学习逻辑“财务报表分析”识义,2.什么是报表？财报是一本故事书财报是一个真实的谎言财报是指南针,课程学习逻辑“财务报表分析”识义,3.如何进行分析？会计数据分析财务技术分析战略与前景分析,第1章企业基本财务报表,目录,学习目标1.1财务视角的企业1.2资产负债表1.3利润表1.4现金流量表1.5企业基本财务报表之间的关系1.6制约报表编制的惯例、原则和法规总结与结论,学习目标,通过本章的学习，你应该：（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；（2）熟悉利润表基本结构与内容；（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；（4）理解企业基本财务报表之间的关系。,1.1财务视角的企业,(1)企业是什么？（Whatisthefirm）所有的企业都必须回答下面的三个问题：企业盈利吗？企业的面子利润表企业的价值如何？企业的底子资产负债表企业的现金流状况如何？企业的日子现金流量表(2)所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。(3)基于财务视角，企业无非是由企业经理人一系列决策所形成的现金流量和财务关系的集合体（例如：企业的资产归谁所有股东、投资者还是债权人？）,1.1财务视角的企业,每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。,1.1财务视角的企业财务报表,1.2资产负债表,资产负债表是一个企业财务结构的记录。它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编制而成，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,1.2.1资产负债表的结构,1.2.2资产负债表的内容,1）资产类项目准则关于”资产”的定义资产是指过去的交易事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预计给企业带来收益（2000年的准则认定）。流动性负资产无形资产营运资本,1.2.2资产负债表的内容,1）资产类项目2）负债类项目风险财务杠杆人力资源是资产还是负债？（handcount和Headcount）3）所有者权益项目,1.2.2资产负债表的内容,1）资产类项目2）负债类项目3）所有者权益项目,1.3利润表,利润表主要是依据收入实现原则和配比原则的要求，把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用（成本）相配比，从而计算出企业一定期间净利润或净亏损，以反映企业某一会计期间经营成果的报表。编制基础：收入-费用=利润,1.3.1利润表的结构,1.3.2利润表的内容,根据我国会计准则，利润表的项目至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。,1.3.2利润表（续关注要点）,层次结构（EBIT）收入的实现（确认）费用的性质成本的分类（管理）,1.4现金流量表,现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。FASB对引入现金流量表的说明：为什么现金流量表重要。FASB的解释是：“它不涉及到确认问题，因为一切都有现金共发生时确认，不存在估计或分配，因而也不存在判断。”公司造假利润表和资产负债表容易，但造假的现金流量表不是那么容易。现金不那么容易变出来。,1.4.1现金流量表的结构,1.4.2现金流量表的内容,（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量,1.5企业基本财务报表之间的关系,1.6制约报表编制的惯例、原则和法规,财务会计的基本假设会计主体：限定了会计活动的范围、会计人员的立场以及负责对象持续经营：企业在可预见的将来仍然“健在”会计分期：人为划分的结果，不一定与日历年度一致货币计量：只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”,1.6制约报表编制的惯例、原则和法规,财务会计的一般原则权责发生制：企业利润的确定原则历史成本原则重大性原则：遗漏或错误将导致错误决策相关性原则：决策相关可比性原则：不同企业的财务信息可比配比原则：与权责发生制相同谨慎性原则：倾向于保守实质重于形式原则：重经济实质，轻法律形式,总结与思考,企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、利润表和现金流量表存在密切的关系。,思考“会计足球队”,谨慎(保守),+,配比制,权责发生制,历史成本,资产,负债,收入,费用,权益,利润,现金流,课外作业：,学会从Http:/上查找上市公司数据。查询600150（中国船舶）公司2009年的财报数据，分析其资产负债表、利润表和现金流量表三者之间的关系。,课堂作业：,某独资企业2006年年初的负债总额为25000元，2006年年末的负债总额为20000元。该企业2006年年末的所有者权益总额为30000元，2006年年末的资产总额比当年初的资产总额多10000元。如果资本投入的数额比利润分配的数额多4000元，那么：（1）计算该独资企业2006年度的利润；（2）请讨论：既然只要根据前后两期的资产负债表就可以计算出当期利润，为什么还要编制利润表呢？,思考题,如