财务报表编制岗

项目十二财务报表编制岗,4,任务12-1财务报表认知,1,2,3,5,任务12-2资产负债表编制,任务12-3利润表编制,任务12-4现金流量表编制,任务12-5所有者权益变动表编制,项目十二财务报表编制岗,知识目标,掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法；掌握利润表的内容、格式及其编制方法；熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法；明确财务报表列报的基本要求；了解财务报表的定义、组成及其分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。,项目十二财务报表编制岗,能力目标,能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有者权益变动表。,财务报表的定义和组成,一,财务报表的分类,二,财务报表列报的基本要求,三,任务12-1财务报表认知,一、财务报表的定义和组成,定义,组成,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。,（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益(或股东权益)变动表；（5）附注。,【情境辨析12-1】,【情境辨析12-2】,任务12-1财务报表认知,二、财务报表的分类,编报期间,编报主体,任务12-1财务报表认知,三、财务报表列报的基本要求,遵循各项会计准则进行确认和计量,列报基础,重要性和项目列报,列报的一致性,财务报表项目金额间的相互抵销,比较信息的列报,财务报表表首的列报要求,报告期间,任务12-1财务报表认知,资产负债表认知,一,资产负债表的填列方法,二,资产负债表编制示例,三,任务12-2资产负债表编制,定义,作用,是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。,提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度。,（一）资产负债表的定义和作用,任务12-2资产负债表编制,一、资产负债表认知,（二）资产负债表的结构,任务12-2资产负债表编制,一、资产负债表认知,任务12-2资产负债表编制,一、资产负债表认知,（三）资产负债表项目的列示,1资产项目的列示,任务12-2资产负债表编制,一、资产负债表认知,（三）资产负债表项目的列示,2负债项目的列示,任务12-2资产负债表编制,一、资产负债表认知,（三）资产负债表项目的列示,3所有者权益项目的列示,任务12-2资产负债表编制,二、资产负债表的填列方法,任务12-2资产负债表编制,货币资金,交易性金融资产,“库存现金”科目期末借方余额+“银行存款”科目期末借方余额+“其他货币资金”科目期末借方余额,直接根据“交易性金融资产”科目的期末借方余额填列,【学中做12-1】,应收票据,“应收票据”科目期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末贷方余额,任务12-2资产负债表编制,应收账款,“应收账款”所属各明细科目的借方余额+“预收账款”所属各明细科目的借方余额-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额,【学中做12-2】,应收利息,“应收利息”科目期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末贷方余额,预付款项,“预付账款”所属各明细科目的借方余额+“应付账款”所属各明细科目的借方余额-“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额,任务12-2资产负债表编制,应收股利,“应收股利”科目的期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额,存货,“材料采购”“原材料”“材料成本差异”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”“商品进销差价”科目的期末贷方余额合计,【学中做12-4】,其他应收款,“其他应收款”科目的期末余额-“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额,任务12-2资产负债表编制,可供出售金融资产,一年内到期的非流动资产,“可供出售金融资产”科目的期末借方余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末贷方余额,【学中做12-1】,根据有关科目的期末余额填列,其他流动性资产,根据有关科目的期末余额填列,持有至到期投资,“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额,【学中做12-1】,任务12-2资产负债表编制,长期应收款,“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额,投资性房地产,“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额,“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额,【学中做12-5】,长期股权投资,任务12-2资产负债表编制,【学中做12-6】,固定资产,“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额,“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额,【学中做12-7】,在建工程,工程物资,根据“工程物资”科目的期末余额,根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列,【学中做12-7】,固定资产清理,任务12-2资产负债表编制,“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额,【学中做12-8】,无形资产,根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列,开发支出,“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额,【学中做12-9】,长期待摊费用,递延所得税资产,“递延所得税资产”期末借方余额填列,任务12-2资产负债表编制,短期借款,根据“短期借款”科目的期末贷方余额,应付票据,根据“应付票据”科目的期末余额填列,根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列,【学中做12-10】,应付账款,根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列,【学中做12-10】,预收款项,根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列,应付职工薪酬,任务12-2资产负债表编制,根据“应交税费”科目期末贷方余额填列；如该科目期末为借方余额，应以“-”号填列,【学中做12-11】,应交税费,应付利息,根据”应付利息“科目的期末余额填列,应付股利,根据“应付股利”科目的期末余额填列,其他应付款,根据“其他应付款”科目的期末余额填列,【学中做12-12】,长期借款,根据“长期借款”科目的期末余额分析填列,应付债券,根据“应付债券”科目期末余额分析计算填列,任务12-2资产负债表编制,“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额,长期应付款,递延所得税负债,根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列,其他非流动负债,本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列,任务12-2资产负债表编制,实收资本（或股本）,根据“实收资本（或股本）”科目余额填列,资本公积,根据“资本公积”的期末余额填列,库存股,根据“库存股”科目的期末余额填列,【学中做12-12】,盈余公积,根据“盈余公积”科目的期末余额填列,根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”填列,未分配利润,任务12-2资产负债表编制,三、资产负债表编制示例,【学中做12-13】,工作任务要求,情境案例设计,根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度资产负债表的编制。,ABC股份有限公司2013年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2014年12月31日的科目余额表分别见表12-3和表12-4。假设ABC股份有限公司2014年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定ABC公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。,定义,作用,是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。,（一）利润表的定义和作用,任务12-3利润表编制,一、利润表认知,（二）利润表的结构,任务12-3利润表编制,一、利润表认知,任务12-3利润表编制,二、利润表的填列方法,任务12-3利润表编制,任务12-3利润表编制,任务12-3利润表编制,任务12-3利润表编制,三、利润表编制示例,【学中做12-19】,工作任务要求,情境案例设计,根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度利润表的编制。,ABC股份有限公司2014年度有关损益类科目本年累计发生净额如表12-6所示。,定义,作用,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。有助于预测企业未来现金流量。有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。,（一）现金流量表的定义和作用,任务12-4现金流量表编制,一、现金流量表认知,任务12-4现金流量表编制,一、现金流量表认知,（二）现金流量表的编制基础,任务12-4现金流量表编制,一、现金流量表认知,（三）现金流量的分类,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。,在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，可以逐笔计算汇率变动对现金的影响，也可不必逐笔计算而采用简化的计算方法，即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,1.将净利润调节为经营活动的现金流量,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,1.将净利润调节为经营活动的现金流量,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,1.将净利润调节为经营活动的现金流量,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,任务12-4现金流量表编制,二、现金流量表各项目的填列方法,3.现金及现金等价物净变动情况,本项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额，是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。该项目的金额应与现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。,任务12-4现金流量表编制,三、现金流量表的编制方法,任务12-4现金流量表编制,三、现金流量表的编制方法,工作底稿法,任务12-4现金流量表编制,三、现金流量表的编制方法,T型账户法,任务12-4现金流量表编制,三、现金流量表的编制方法,T型账户法,任务12-4现金流量表编制,三、现金流量表的编制方法,任务12-4现金流量表编制,四、现金流量表编制示例,任务12-4现金流量表编制,四、现金流量表编制示例,【学中做12-33】,营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元(其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元(其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元)。所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。（2）资产负债表有关项目的明细资料如下：本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。,任务12-4现金流量表编制,四、现金流量表编制示例,【学中做12-33】,应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元。本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。,定义,作用,是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。,所有者权益变动表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所