财务会计报告编制技术

2019/11/21,第八章财务会计报告编制技术,2019/11/21,会计账簿是按照每一个账户开设的，只能记录某些特定的经济业务内容，不能反映有关经济指标之间的内在联系；,会计账簿不便于会计主管部门以外的其他职能部门使用；,会计账簿纪录的内容作为商业秘密不能将其提供给企业外部的信息使用者。,在账簿基础上还要编制财务会计报告的原因,2019/11/21,财务会计报告,是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,第一节财务会计报告及其编制要求,2019/11/21,会计报表+附注+相关信息或资料,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,2019/11/21,1.企业自身管理需要;2.投资者、债权人需要;3.国家财税部门需要;4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况;5.上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控需要。,2019/11/21,财务会计报告,2019/11/21,2019/11/21,【练习1单选题】下列选项中，属于静态报表的是()A.现金流量表B.利润表C.所有者权益变动表D.资产负债表,答案：D,【练习2多选题】年度财务会计报告应当包括（）。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表,答案：ABCD,【练习3多选题】会计报表的编制原则是（）A.数字真实、内容完整B.编报及时、手续完备C.说明清楚、前后一致D.适当简化、讲求科学,答案：ABC,2019/11/21,【练习4多选题】会计报表按反映的经济内容不同，可分为反映()的报表。A.财务状况及其变动情况的报表D.个别报表和合并报表B.反映企业经营成果的报表C.中期报表和年度报表,答案：AC,【练习5多选题】企业会计准则规定：财务报表至少应当包括（）A资产负债表B利润表C.现金流量表D所有者权益变动表（或股东权益变动表）E附注,答案：ABCDE,【练习6多选题】反映企业一定时期财务状况变动情况的报表，包括（）A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表,答案：BC,2019/11/21,1.资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,第二节资产负债表编制技术,会计期间的最后一天,2019/11/21,2.性质：资产负债表是一张静态报表，反映了企业资金运动在某一时日的相对静止状态。,3.编报周期：任何一个独立核算单位都必须按月编报资产负债表。,4.理论基础：资产=负债+所有者权益,5.作用提供企业资产总额及其分布状况；反映企业负债总额及其结构状况；反映企业所有者权益总额及其结构状况；提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,2019/11/21,1.在某一日期企业所拥有的经济资源。2.在某一日期企业所承担的债务。3.在某一日期企业投资者拥有的净资产。,（一）资产负债表的内容,（二）资产负债表的结构,资产负债表按其结构分为报告式和账户式,注意：在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。,2019/11/21,资产负债表(账户式)结构P197因其外表形式像“T”形账户而得名。,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,表首,表身,2019/11/21,(一)“年初余额”的填列方法,资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。,注意：通常，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”“期末余额”两栏。,2019/11/21,（二）“期末余额”的填列方法,资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，应根据会计账簿填列，具体填列方法如下：,如“应收票据”、“短期借款”等项目。,如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列（原因：均为销售环节产生。,如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列（原因：均为采购环节产生）。,2019/11/21,如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。,如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。,如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。,2019/11/21,1.“货币资金”的填列,合计320000,合计1100000,2.“存货”的填列,2019/11/21,合计560000,合计120000,3.“应收账款”与“预收账款”的填列,2019/11/21,合计306000,合计200000,4.“应付账款”与“预付账款”的填列,2019/11/21,【会计工作1】抚顺长江机械有限责任公司12月结账后，各相关账户本期发生额和期末余额如表83所示。P199要求：根据表格所列资料编制资产负债表。,货币资金库存现金+银行存款1963.02+1909294.601911257.62,注意：P200表8-4期末余额根据P199表8-3分析填列,存货原材料+库存商品771451+77152848603,固定资产固定资产累计折旧1020000015815008618500,无形资产无形资产累计摊销45000090000360000,学习要求：完成实训书P48【会计工作项目之一】编制资产负债表,2019/11/21,【练习7单选题】资产负债表是反映企业()财务状况的财务报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内,答案：A,【练习8单选题】资产负债表中资产项目的排列顺序是()A.相关性大小B.流动性强弱C.可比性高低D.重要性大小,答案：B,【练习9单选题】资产负债表中“应收账款”项目，应当根据（）及“预收账款”明细账户的余额填列。A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.存货,答案：C,2019/11/21,【练习10单选题】资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。A.“本年利润”账户余额B.“利润分配”账户余额C.“资本公积”账户余额D.“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列,答案：D,【练习11单选题】某企业会计年度的期末应收账款所属明细账户借方余额之和为500800元，所属明细账户贷方余额之和为9800元，总账为借方余额491000元。则在当期资产负债表“应收账款”项目所填列的数额为（）。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元,答案：A,2019/11/21,【练习12判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。(),答案：,【练习13判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。(),答案：,【练习14多选题】资产负债表中的“存货”项目，包括(）账户的期末余额。A.原材料B.在途物资C.库存商品D.生产成本E.制造费用,答案：ABCD,2019/11/21,【练习15多选题】资产负债表可以提供的信息有(）。A.流动资产实有情况B.非流动资产实有情况C.流动负债的信息D.长期负债的信息E.所有者权益的信息,答案：ABCDE,【练习16多选题】资产负债表的数据来源，可以通过下列方式取得（）A.根据几个总账账户期末余额合计数填列B.根据明细账户的期末余额填列C.根据上年合计数和本年合计数填列D.根据总账账户的期末余额填列E.根据总账和明细账的期末余额分析计算填列,答案：ABDE,2019/11/21,【练习17多选题】在编制资产负债表时，以下可以直接根据总分类账户期末余额填列的有（）A.应收票据B.应付职工薪酬C.应付账款D.短期借款E.应收股利,答案：ABDE,【练习18多选题】资产负债表左方的流动资产项目包括（）A.应收账款和预付账款B.交易性金融资产C.货币资金D.存货E.其他应付款,答案：ABCD,2019/11/21,1.利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,第三节利润表编制技术,2019/11/21,2.性质：利润表是一张动态报表。,3.编报周期：按月编报,4.编制依据：收入-费用=利润,5.作用：反映企业的收入和费用等状况；反映企业的经营成果情况；用以分析企业的盈利能力。,2019/11/21,（一）利润表的内容（1）营业收入（2）营业利润（3）利润（或亏损）总额（4）净利润（或净亏损）,（二）利润表的结构利润表一般有表首、表身和表尾三部分构成。利润表格式主要有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式。,2019/11/21,多步式利润表结构P202,利润表编制单位:年月日单位:元,表首,表身,2019/11/21,多步式利润表中，净利润的计算分三个步骤：,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益,第二步：计算利润总额,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,第三步：计算净利润,净利润利润总额所得税费用,注意：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本,第一步：计算营业利润,2019/11/21,（一）“本月金额”的基本填列方法,如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；,如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。,如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。,“投资收益”账户为借方余额时用“”填列。,2019/11/21,利润表会企02表编制单位：20年12月单位：元,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,2019/11/21,利润表会企02表编制单位：20年12月单位：元,（二）“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】某企业111月累计营业收入为21500000元，12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和24080000元。其他累计数的计算依此类推。,2019/11/21,【会计工作2】抚顺长江机械有限责任公司12月份有关损益类账户的发生额见如表83和表8-5中有关数据。P203要求：根据表格所列资料编制利润表。,学习要求：完成实训书P51【会计工作项目之二】编制资产负债表,2019/11/21,【练习19单选题】下列各项中，会影响营业利润金额增减的是（）。A.营业外支出B.营业外收入C.投资收益D.所得税费用,答案：C,【练习20单选题】在我国，利润表的结构大多采用（）A.账户式B.报告式C.多步式D.单步式,答案：C,【练习21单选题】企业本月利润表中的营业收入为450000元，营业成本为216000元，营业税金及附加为9000元，管理费用为10000元，财务费用为5000元，销售费用为8000元，则其营业利润为（）元。A.217000B.225000C.234000D.202000,答案：D,2019/11/21,【练习22多选题】利润表是根据“收入-费用=利润”设计而成的，主要反映（）内容。A.营业收入B.营业利润C.利润（或亏损）总额D.净利润（或亏损）,答案：ABCD,【练习23多选题】下列影响利润总额计算的项目有（）。A.营业收入B.营业外支出C.营业外收入D.投资收益,答案：ABCD,2019/11/21,1.现金流量表的概念现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。,第四节现金流量表,现金流量表中的“现金”不仅包括“库存现金”账户核算的现金，还包括“银行存款”账户核算的存入金融机构、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等,现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。,2019/11/21,2.现金流量概念：现金流量是指企业某一时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。,企业会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。,3.现金流量表的结构现金流量表包括正表和补充资料两部分。具体格式和内容见P205-206。,2019/11/21,现金流量