财务会计报告（PPT35页)

第九章,财务会计报告,第一节财务会计报告概述,一编制财务会计报告的意义1、财务会计报告的含义财务会计报告，也称财务报告，是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,财务状况是指企业在特定日期资产规模与结构、产权关系及权益构成的基本状况。经营成果是指企业在一定期间所发生的费用、取得的收入以及实现的利润或亏损。现金流量是指企业在经营、投资和筹资等活动中形成的现金流入与流出及净流量情况，其表明企业的理财能力。,2、财务会计报告的作用1）企业的投资者（包括潜在的）和债权人(包括潜在的）、供应商等，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流量情况的会计信息,进而了解投资风险和投资报酬，以及贷款、借款能否按时收回等信息，以便投资者正确地进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略等。2）企业管理者需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量情况的会计信息以便考核和分析财务成本计划,或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，制定改善经营管理的措施，提高经济效益，。3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。,二财务报告的组成,1、财务报告的分类,会计学原理8会计报告,财务报告,年度财务报告,月度财务报告,财务报表,财务情况说明书,财务报表附注,半年度财务报告,季度财务报告,财务报表（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩、现金流量等信息的文字与表格文件。财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。,会计学原理8会计报告,2、我国现行企业财务报告体系及其结构,会计学原理8会计报告,三财务报表列报的基本要求四、财务报表的编制要求,第二节资产负债表一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表”。某一特定日期是指编制财务报表这一天，因此资产负债表是静态报表。编制原理：资产=负债+所有者权益,会计学原理8会计报告,二、资产负债表的结构和内容,会计学原理8会计报告,资产负债表,账户式,报告式,会计学原理8会计报告,资产负债表编制单位：xx公司200 x年x月x日单位：万元,三、资产负债表的编制（一）数据来源资产、负债、所有者权益类账户期末余额（二）填列方法余额填列合并填列差额填列分析填列,会计学原理8会计报告,四、资产负债表的信息含量及作用1.关于企业资产规模与结构的信息。2.关于企业权益构成与产权关系的信息。3.关于企业偿债能力的信息。通过这些信息，我们可以评价企业的变现能力，和偿债能力；考察企业资本的保全和增值情况，评估企业的资本结构和财务实力，分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度，预测企业未来的财务状况和财务安全程度。,会计学原理8会计报告,第三节利润表一、利润表的含义利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。因为是“一定会计期间”，所以是动态报表。编制原理：收入费用=利润,会计学原理8会计报告,二、利润表的结构,会计学原理8会计报告,利润表,单步式,多步式,利润表,项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益,三、利润表的编制（一）数据来源损益类账户本期发生额（二）填列方法直接填列,会计学原理8会计报告,某公司损益类科目2010年度累计发生额如下，编制利润表,科目借方发生额贷方发生额主营业务收入1000000其他业务收入250000主营业务成本650000其他业务成本100000营业税金及附加2000销售费用20000管理费用157100财务费用430001500资产减值损失30900投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用112596,四、利润表的信息含量与作用1.关于企业收入构成与收入水平的信息。2.关于企业费用构成与费用水平的信息。3.关于企业的利润数额及其构成的信息。4.关于企业获利能力的信息。可以了解企业在一定时期实现的利润或发生亏损情况，评价企业该时期经营业绩的好坏；检查影响利润（或亏损）变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期的利润分配或亏损弥补情况。,会计学原理8会计报告,第四节现金流量表一、现金流量表的含义现金流量表是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。,会计学原理8会计报告,现金流量表中的“现金”：包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物,现金：指企业的库存现金以及随时可以用于支付的存款。现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的的投资。现金流量：某一段时期内企业现金流入、流出的数量。,二、现金流量表的内容与结构（一）结构与内容,会计学原理8会计报告,现金流量表,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,内容：(1)经营活动产生的现金流量(2)投资活动产生的现金流量(3)筹资活动产生的现金流量(4)汇率变动对现金及现金等价物的影响(5)现金及现金等价物净增加额(6)期末现金及现金等价物余额,三现金流量表的填列方法,（一）经营活动现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。不同行业的经营活动现金流量的内容不同,（二）投资活动现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。,（三）筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资，又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。,例如：,1经营活动的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金(企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额)=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的账款-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账经营活动的现金流入,1）购买商品、接受劳务支付的现金(企业因购买商品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额)=本期购入商品、接受劳务本期兑现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金。,2）支付给职工以及为职工支付的现金(包括企业为职工所支付的各种现金)。3）支付的各项税费。4）支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如支付的差旅费、业务招待费、保险费以及经营租赁支付的现金等。经营活动的现金流出经营活动产生的现金流量净额幻灯片25,第五节所有者权益变动表,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,所有者权