关于规范业务处理的有关规定(便函2011-01号).doc

第 9 页 共 9 页贵 州 格目底 矿 业 有 限 公 司财务部便函格财便字【2011】01号关于规范格目底公司财务业务处理的有关规定格目底公司所属矿井：根据新修订的企业会计准则、增值税暂行条例、企业所得税法以及财税【2009】113号文关于固定资产进项税抵扣问题的通知的规定，结合税务部门对公司2009年税收计缴情况检查以及2010年财务审计的要求，对公司今后在纳税处理及业务规范做一总结，以便共同学习和认识，做好格目底公司的缴纳及财务核算工作。一、 增值税方面：1、 增值税销项税的提取，由于目前增值税专用发票只有在公司财务填开，所以要求公司所属煤炭销售矿井每月30号前，务必将当月煤炭销售的质、价、量情况以及办完结算的煤炭销售结算单交至公司财务部办理开票及预结处理。 所属单位业务处理如下：确认收入时 借：应收账款（应收票据、银行存款等）XX单位 11700 贷：主营业务收入 10000 应缴税费销项税 1700取得增值税专用销售发票时 借：内部银行存款 （发票销项税额）（红字） 贷：应缴税费销项税 （红字）注：存在未开具发票预计收入产生的销项税部分，留在各单位贷方。公司财务根据所属单位开具发票的销项税 借：内部银行存款 （发票销项税额） 贷：应缴税费销项税2、 增值税进项税的抵扣，公司所属矿井每月25号前务必将当月合格（供、需方纳税信息资料正确，票面清洁，时间日期未过认证期，密码区清晰不出方格，名称、型号、单位、数量、金额完整，有清单的附清单）的增值税专用发票抵扣联交至公司财务。需要强调的是，建设矿井只有符合要求的固定资产可以抵扣，其他材料、配件等均不能抵扣；生产矿井用于生产的材料、电力、配件、仪器等可以抵扣，用于非生产的消耗、水泥、锚杆、锚网、钢板、巷道铺设的钢管不可以抵扣。另外，固定资产抵扣中，建筑物（指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋及场所）和构筑物（指人们不在其内生产、生活的人工建造物）所属的排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、消防、中央空调电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施不可以抵扣。所属单位业务处理如下：取得购货发票时 借：材料采购（在途物资、原材料等） 10000 其他应付款待交进项税 1700 贷：应付账款（应收票据、银行存款等） 11700交公司财务抵扣联发票时 借：内部银行存款 （上交抵扣发票进项税额） 贷：其他应付款待交进项税公司财务业务处理收到所属单位抵扣发票时 借：其他应付款待认证进项税贷：内部银行存款 （所属单位上交数） 收到公司抵扣发票时 借：材料采购（在途物资、原材料等） 10000其他应付款待认证进项税 1700 贷：应付账款（应收票据、银行存款等） 11700抵扣发票认证后 借：应缴税费进项税贷：其他应付款待认证进项税（已认证数）3、 增值税进项税的转出，公司根据具体情况作处理转至各矿井。公司财务根据转出数额 借：内部银行存款所属单位 贷：应缴税费进项税转出所属单位业务处理 借：材料采购（在途物资、原材料等） 贷：内部银行存款4、 缴纳增值税时 公司财务业务处理应交增值税=销项税+进项税转出-进项税 借：应缴税费已交增值税 贷：银行存款二、 企业所得税主要针对生产矿井，根据生产经营情况，合理控制成本支出，尽量避免利润的大幅变动导致季度所得税的大额预缴。做好提取维简、安全资金的使用计划以及维简、更新改造、安全工程的施工进度，不得占用其他资金用于维简、更新改造、安全等工程项目，年度内提取的维简、更新改造、安全费用要尽量安排使用完毕，未用完部分要做所得税纳税调整，增加缴纳企业所得税。公司财务业务处理据所属单位季度利润及年度调整事项做季度、年度纳税申报 借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款所属单位业务处理 借：应缴税费企业所得税 贷：内部银行存款同时 借：所得税费用 贷：应缴税费企业所得税注：年度根据调整事项做相应账务处理三、 资源税公司财务业务处理据所属单位产品销售数量，按5.8元/吨做纳税申报 借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款注：目前属预缴由煤管办公室代扣，贷方：其他应收款电煤规费所属单位业务处理根据月份销售量计提资源税 借：营业税金及附加 贷：应缴税费资源税公司缴纳后 借：应缴税费资源税 贷：内部银行存款注：应缴税费资源税贷方余额为提取未交资源税。四、 增值税附征公司财务业务处理据所属单位缴纳的增值税、营业税、消费税税额计算缴纳，其中：城建税按已交增值税、营业税、消费税税额的1%、教育附加费3%、地方教育附加费2%（2011年1月1日起）计缴。 借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款所属单位业务处理根据公司缴纳数做 借：应缴税费城建税 其他应交款教育附加费 贷：内部银行存款同时 借：营业税金及附加 贷：应缴税费城建税 其他应交款教育附加费五、 土地使用税 按土地使用面积3.5元/年计算缴纳，现税务半年征收一次，公司折算计缴。公司财务业务处理借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款所属单位业务处理根据公司缴纳数做 借：应缴税费土地使用税 贷：内部银行存款同时 借：管理费用税金土地使用税 贷：应缴税费土地使用税 注：所属单位需均衡成本费用做月度等额预提。 六、 印花税 购销合同、建筑安装工程承包合同按合同金额的0.03%计算缴纳；货物运输合同、资金帐薄按金额的0.05%计算缴纳；其它营业帐薄、权利许可证照按5元/本缴纳。公司财务业务处理借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款所属单位业务处理根据公司缴纳数做 借：应缴税费印花税 贷：内部银行存款同时 借：管理费用税金印花税 贷：应缴税费印花税七、 房产税 企业房产税按原值（1-30%）1.2%年计算缴纳公司财务业务处理借：内部银行存款所属单位 贷：银行存款所属单位业务处理根据公司缴纳数