内部控制与风险规避.doc

三、企业内控环境评价指标体系的建立(一) 内控环境构成及各部分的联系企业内控活动流程图反应了企业的内控行为不是孤立的,而是和周围的内控环境动态地发生着作用,会受到环境的限制与约束,也会促进控制与约束环境的改善。企业内控活动的环境可以分为内部环境和外部环境两部分,具体为内部利益相关者塑造的控制环境,外部利益相关者塑造的控制环境。内控内部环境通常是指影响企业内控效率的各种因素,包括公司组织结构、股东会、董事会、监事会的职责、权限及职能行使情况;管理当局的监控、检查方式与方法;公司核心人员素质以及所处工作环境等,其中公司治理架构是内控环境的核心。外部环境则指企业外部影响企业内控行为的各种因素,包括政府机构的立法与监管、注册会计师的审查、舆论的监督等。内因与外因理论认为,内因是事物变化的根源,外因是变化的条件,外因通过内因起作用。企业内控行为的内外影响环境就相当于内外因,由于内控行为是以企业实体为依托的,所以在企业内控的内外部环境中,内部环境的影响始终处于主导地位,是开展企业内控活动时必须特别重视的环境部分。同时,对于外部环境的约束与限制作用也不能忽视。二) 内控环境评价指标体系的构建框架内控环境评价是针对企业所处的内控环境有效性所展开的调查,从企业层面和环境层面展开研究。在企业层面上的研究是以企业内部的环境作为研究的出发点,去发现在企业内部存在的内控问题;从环境层面考虑,企业的内控环境则要从企业的角度去出发,考虑外部环境对于企业内控活动产生的影响,进行综合分析评价。为完整反应我国企业内控环境的特点,从利益相关者角度出发,构建的企业内控环境评价指标体系。一级内控环境评价具体指标分别为:企业内部利益相关者状况及职责、内部宏观环境评估、企业外部利益相关者状况及职责、外部宏观环境评估。其中前两者属于企业自我评价的范围,后两者属于外部环境评价的内容,企业自我评价与外部环境评价共同构成了对企业内控环境的综合评价。(三) 内控环境评价指标体系的建立原则1、完整性。内控环境是由企业的内部环境和企业的外部环境构成的一个整体,所以指标体系应涵盖内控环境的各个部分,不能只重视内部环境的主导作用,而忽视了外部环境的辅助作用。2、科学性。指标体系应围绕评价目的,科学反映内控环境及特征,指标概念要正确、涵义清晰,指标之间不能有太大的相关性,尽量避免包含关系等。3、有效性。指标体系的设计要能恰当地衡量目标内容,并且能够得到有效地执行,实现内控环境评价的目标。4、可操作性。用来评价内控环境的指标,在企业中要容易获取,并且方便分析与测量;同时,内控环境评价的指标体系对于企业实际应用来讲,要容易理解,具有很强的现实应用性。四、内控环境评价模型的建立及应用模糊数学目前是研究现实中许多界限不分明问题的一种较好的工具,其基本概念之一是模糊集合,利用模糊数学和模糊逻辑,能很好地处理各种模糊问题。模糊综合评判是在模糊的环境下,考虑了多种因素的影响,为了某种目的对一事物做出综合决策的方法。内控环境模糊评价的原理是把模糊数学的综合评价模型应用于内控环境评价中。它首先建立科学内控环境因素集,然后分配这些内部环境控制点的权重,对这些内控环境控制点分别进行评价,最后利用模糊矩阵对其进行内控环境的综合评价,得出评价结果。因此企业内控环境评价模型可由因素集、评语集、权重集等若干个集合组成,利用专家打分法确定评价指标的权重,再用模