账簿登记、商业银行会计报表编制

（一）总账,1.总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务登记后才结出月末余额。2.月度结账方法与日记账相同。3.年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生额合计和年末余额。,总账,科目名称：应付账款,（二）明细账,三栏式(1).三栏式明细账适用于如“应收账款”“应付账款”“主营业务收入”等只需对金额进行核算的账号(2).债权债务明细账一般采用三栏式账页格式。(3).由于债权债务类明细账随时结出余额，每月最后一笔业务的余额即为月末余额，所以月末结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线，不需要再结计一次余额。,明细分类账,科目名称,应付账款南方食品有限公司,逐笔结出余额,总账,科目名称：应付账款,当月只有一笔发生额，不用加计本月合计，可结计填列余额后划结账红线。,总账,科目名称：应付账款,总账,科目名称：原材料,类别储存处所规格计量单位计划单价,填写明细科目名称、实物单位、规格等有关资料。,根据原始凭证，登记增加的数量、单价和金额。,根据原始凭证，登记减少的数量、单价和金额。,逐笔结出结存的数量或金额。,收料单、产品入库单,领料单、成品出库单,（三）明细账,2.数量金额式（1）数量金额式明细账使用于“原材料”、“库存商品”（2）数量金额式明细账一般要求逐笔结出余额，每月最后一笔业务后的余额即为月末余额。（3）月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，无需再结计本期发生额合计及余额了。,类别名称的规格计量单位计划单价,原材料明细账,甲材料,千克,类别名称的规格计量单位计划单价,原材料明细账,毛线,千克,（三）明细账,3.多栏式多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目下分设若干专栏，以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额。登记方法：增加方用蓝字登记；减少方用红字登记。,总账科目及明细科目,明细项目,管理费用明细账,多栏式明细账没有期末余额的结账方式,生产成本明细账,账户名称,咸饼干,生产成本明细账,账户名称,A产品,生产成本明细账,账户名称,A产品,生产成本明细账,账户名称,A产品,多栏式明细账有期末余额的结账方式,M商业银行发生以下业务，请编制相应的会计分录。1、收到利息收入70000元，存入人民银行。2、收到手续费及佣金收入90000元，存入人民银行。3、3月5日，收到某外商捐赠的设备，价值40000元。4、向客户支付利息80000元，划入客户存款账户。5、M银行用其人民银行存款支付手续费支出20000元。6、M银行向某灾区捐助现金30000元。7、M银行计算出本月职工工资为160000元，尚未支付。8、M银行收到现金400000元，存入客户活期存款户。9、向客户发放贷款300000元，存入其活期存款户。10、M银行本月计提固定资产折旧20000元。11.M银行用银行存款交纳上期所得税25000元。,会计分录为：1.借：存放中央银行款项700000贷：利息收入7000002.借：存放中央银行款项90000贷：手续费及佣金收入90000,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,记账凭证2008年12月31日,总账科目名称：吸收存款,总账,科目名称：存放中央银行款项,总账,科目名称：货币资金,总账科目名称：利息收入,总账科目名称：手续费及佣金收入,总账科目名称：手续费及佣金支出,总账科目名称：业务及管理费,总账科目名称：利息收入,总账科目名称：应交