基础会计会计报表

1,第七章财务会计报告,财务会计报告概述资产负债表利润表,2,学习目的与要求,了解财务会计报告的概念、构成及编制要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法,3,包括,会计报表会计报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息和资料,第一节财务会计报告概述,一、概念与构成对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的文件,4,1、会计报表,根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果的一种报告文件。,性质,编制依据,基本内容,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,5,2、会计报表附注,对编制基础、依据、原则、方法及主要项目所做的解释3、财务情况说明书对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的其他重要事项的说明,6,二、财务报告的编制要求,真实完整及时可比,数字真实、计算准确、说明清楚内容完整编报及时,月报：6天季报：15天半年报：60天年报：120天,指标可比,7,第二节资产负债表,一、概念反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表静态报表编制原理资产负债所有者权益,二、作用p210,8,三、资产负债表的格式,1.报告式：自上而下排列,一、资产,.,二、负债,.,三、所有者权益,.,9,2.账户式,根据会计基本等式左右排列,按流动性排列,资产,.,资产总计,负债及所有者权益,负债,按流动性排列,.,所有者权益,按永久性递减排列,负债及所有者权益总计,我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式,10,四、编制方法,1、编制依据账户余额2、填列方法根据总账余额直接填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产”项目；“应收账款”项目根据有关账户余额分析计算填列,11,a、“货币资金”项目的填列,货币资金,12,b、“存货”项目的填列,反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等,存货,“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”等账户余额合计，减去“存货跌价准备”账户余额,13,余额:应收账款,余额:预收账款,余额：应收账款,余额：预收账款,20515,203010,301020,304010,应收账款,预收账款,c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,14,d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,806020,余额：应付账款,8010020,余额：预付账款,200100100,余额：预付账款,200400200,余额：应付账款,应付账款,预付账款,15,e、“长期借款”项目的填列,根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将于1年内到期的部分，分析计算填列“应付债券”、“长期应付款”的填列同上“1年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投资”、“长期应收款”项目,16,f、“未分配利润”项目的填列,本年已获利润,以前年度尚未分配利润,未分配利润,以前年度尚未弥补亏损,“本年利润”余额“利润分配”余额,本年累计亏损,17,第三节利润表,一、概念反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况的会计报表动态报表,编制原理收入费用利润,二、作用p216,18,三、利润表的格式,1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标,利润表（单步式）,收入,.,.,减：费用,.,.,净利润,2、多步式分步计算若干中间指标,20,四、编制方法,本月数栏根据有关账户本月发生额填列“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额合计填列“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额合计填列本年累计数栏自年初起至本月末止的累计发生额填列或本月数前期累计数中期或年度损益表中：本月数改为上年数,21,某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280000元，贷方余额合计为73000元，“预收账款”明细账的余额都在贷方，合计为50000元。则资产负债表的“应收账款”项目应为（）。A280000B330000C123000D73000,A,练习题,22,1、编制财务报告的主要目的就是为会计报表使用者提供信息。（）2、“利润分配”总账的年末余额不一定与年末的资产负债表中的未分配利润项目的数额一致。（）3、资产负债表是动态报表。（）4、应在账实相符的基础上编制财务报告。（）,判断题,23,5、资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）6、当“预提费用”所属明细科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不包括在“预提费用”项目内。（）,24,综合题,爱尔公司2005年9月30日有关账户余额如下：库存现金2100（借方）银行存款221900（借方）应收账款