内部控制手册----财务科.doc

内部控制手册-财务科主要业务流程：（1）资金帐户管理（2）付款业务（3）票据业务（4）成本费用控制（5）工程核算（6）固定资产会计业务核算（7）财务报告（8）投资核算管理（9）关联交易（10）财务预算内部控制手册-资金管理1.概述 1.1定义与范围（1）资金管理是指通过银行账户管理、付款管理、集团兑换票据管理等手段对铁运处资金进行管理的活动。（2）资金管理的内部控制指对集团资金结算中心存款账户管理、付款管理、集团兑换票据管理及会计控制等资金管理业务中的重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）确保资金管理符合国家法律、法规和企业内部规章制度的要求； （2）保证资金管理业务的记录和核算真实、准确、完整，符合财务报告和信息披露的要求； （3）通过有效的资金规划管理，减少资金占用，降低资金成本； （4）确保资金管理业务相关权限的设置合法、合理，预防舞弊事件的发生。1.3控制风险（1）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（2）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；（3）集团资金结算中心存款管理不善，可能导致资金被非法挪用，不能统一集中使用，造成资金使用效率低下；（4）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真；（5）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。1.4控制政策与方法（1）通过资金预算和计划控制资金的筹集与使用；（2）通过集团资金结算中心存款账户实现资金的统一管理、调配；（3）分级授权审批资金支付。2内控组织及部门职责2.1财务科：（1）贯彻执行会计法、企业会计准则、企业财务通则和集团有关资金管理的规定；（2）与财务结算中心共同研究制定符合铁运处实际的资金管理政策；（3）实行资金集中统一管理、统一调度，提升资金管理水平。2.2机关各科室：（1）按照铁运处有关规定编制上报资金需求计划，按审批流程要求报销发票等有关票据，签制并上报资金支付申请单。2.3基层各单位：（1）按照铁运处有关规定编制上报资金需求计划，按审批流程要求报销发票等有关票据，签制并上报资金支付申请单。3授权体系资金管理业务授权体系，是指铁运处内部涉及资金管理的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行资金管理的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位货币资金预算表付款申请部门相关科室财务科总会计师货币资金支付付款申请部门相关科室财务科总会计师、处长申请集团内部贷款处长办公会处长办公会总会计师处长开立撤消存款账户、变更户名、更换财务印鉴财务科财务科财务科总会计师4控制流程 4.1资金帐户管理4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1账户开立/销户申请出纳提出账户开立及销户申请，经财务科长审核后，报总会计师审批同意，报集团批准。开户/销户申请按集团规定2账户开立/销户办理出纳将开立及撤销账户的手续经财务科长和总会计师审核后办理开户。账户办理手续按集团规定3纳入系统出纳将账户纳入资金管理和NC系统。账户办理手续按集团规定4账户检查/年检出纳每年3月对账户进行年检。账户办理手续3月4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1账户申请（1）根据业务需要提出开立资金账户的申请报告；（2）目前集团只允许铁运处在商业银行开设工资发放专户；（3）在集团开设一个内部账户。2账户审核、审批（1）核实账户申请的必要性，对其合理性提出初步意见；（2）审批必须留下书面意见;（3）开户资料作为会计档案保管，以作备查。3纳入系统所有账户必须纳入资金管理系统和NC账套，并注明账户状态。4账户年检按照银行要求完成。4.2付款业务4.2.1流程图4.2.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1货币资金预算基层各单位/机关各科室基层各单位、机关各科室安排资金预算，并提出详实资金支付计划。欠款清单1-25天2付款申请基层各单位/机关各科室经办人员基层各单位/机关各科室经办人员按照资金支付计划签写付款申请单，经单位负责人和处领导审批（基层各单位和支部经费还需行办和组干科审核）后，到财务科付款。付款申请限制跨年度报销3核对账目财务科/会计付款申请单按流程审批后，提交至财务科，经会计认真核对账目后，确认有关信息。出纳办理付款。付款凭证1-30日4办理付款财务科/出纳按照审批金额办理付款。付款凭证10-25日4.2.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1付款申请（1）根据格式填写兑换申请单，注明款项的用途、金额、收款单位、收款账号、支付方式等；（2）发票报销付款时，发票、入库验收单及相关批准文件一一对应；无涂改现象；（3）审批程序齐全，审批手续完备，程序履行规范；（4）审查应付账款余额，核实付款金额在应付账款范围之内；（5）付款时印章齐全。2制作凭证（1）审核付款申请单填写符合要求，审批程序是否完备；（2）账户资金是否足额；（3）是否为预算内资金支付；（4）及时编制凭证，正确使用科目及准确金额记录。3填制单据（1）正确填写银行单据；（2）复核金额。4单据复核（1）复核客户单位、账号是否正确；（2）复核付款金额是否一致。4.3票据业务4.3.1流程图4.3.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1支付申请基层各单位/科室（1）票据需求单位提出用票申请,并经处领导审批同意;付款申请单每月10-28日2票据兑换财务科/出纳（1）出纳根据已批复付款申请单在资金系统录制内部付款凭证;（2）财务科长和总会计师审核;（3）集团结算中心调配相应金额的承兑汇票。内部付款凭证每月10-28日3保管财务科/出纳（1）登记应收票据备查簿并复印备查;（2）对于当天未办理背书支付的票据存在于工商银行保险柜。应收票据备查簿永久4背书财务科/出纳（1）填写被背书单位全称；（2）加盖财务专用章；（3）客户提供经办人身份证复印件、介绍信、委托书，并加盖单位公章;（4）客户经办人在应收票据备查账簿上签收领票。应收票据备查簿随时4.3.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1集团兑换票据专职管理人员应审核票据真伪及票面背书情况，同时办理交接手续。2保管（1）管理人员据以登记应收票据备查簿（应至少记录出票人、出票行、票面收款人、出票日、到期日、详细票号、金额、前手单位、收票日、交票人、收票人、背书日期、被背书单位、经办人、记账人、管票人、复核人等内容），并将票据复印，留存备查；（2）不能及时办理背书的承兑汇票应于当日16点前存放于工商银行保险柜。3核算会计账簿和票据台账发生额和余额一致。4背书转让（1）承兑汇票应直接由保管理人员交与供应商经办人,并及时办理交接手续；（2）供应商经办人需提供本人身份证复印件、单位介绍信、委托书；（3）供应商经办人应在应收票据备查簿上签字。5单据及报告（1）货币资金预算表；（2）余额调节表；（3）货币资金兑换申请单；（4）应收票据备查簿；（5）各类会计凭证、报表。6内部控制相关文件（1）中平能化集团货币资金管理办法(中平200994号)内部控制手册-成本费用1.概述1.1定义与范围（1）成本费用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费,用货币形式来表示，也就是企业在产品经营中所耗费的资金的总和。成本费用控制是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。范围包括生产经营过程中的营运成本、管理费用等。（2）成本费用的内部控制指对年度成本、总额核定、预算分解、费用支出业务中的重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）按照国家规定成本开支范围、企业的成本计划和定额管理要求，严格审核和控制各项生产费用支出，促使企业节约生产费用，降低生产成本；（2）正确及时地记录和反映生产费用支出，确定单位生产成本和总成本，为考核和分析成本计划的完成，进行下期成本和利润预测，参与企业生产经营决策提供资料；（3）促进企业加强生产经营管理及经济核算，提高经济效益。1.3控制风险 （1）成本费用预测不科学、不合理、审核不严，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损；（2）不能合理归集、分配、摊提成本费用，未按要求结转成本，致使财务报表不能真实反映生产成本；（3）费用支出不合理，导致资源浪费、资产流失; 费用支出不符合国家有关法律、法规和铁运处内部规章制度，造成损失；（4）舞弊或欺诈，报销虚假费用；费用控制措施不力，影响我处效益。1.4控制原则1.4.1全面性原则：全面介入原则是指成本控制的全部、全员、全过程的控制。全部是对生产经营的全部费用进行控制，不仅对变动费用要控制，对固定费用也要进行控制。全员控制是要发动管理人员、技术人员和广大职工建立成本意识，参与成本的控制，认识到成本控制的重要意义，才能付诸行动。全过程控制，对生产经营管理全部过程进行控制，并将控制的成果在有关报表上加以反映，借以发现缺点和问题。1.4.2重要性原则：成本控制要重点关注超乎常情的情况，对实际发生费用与预算差异较大的，应重点进行分析，并，制定应对措施。1.4.3经济效益的原则：提高经济效益，不单是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现相对的节约，取得最佳的经济效益，以较少的消耗，取得更多的成果。1.5控制方法1.5.1原材料成本控制在企业生产经营中原材料费用是成本控制的重要对象。影响原材料成本的因素有采购、库存费用、生产消耗、回收利用等，所以控制活动可从采购、库存管理和消耗三个环节着手。1.5.2工资费用控制工资费用在成本中占有很大的比重，使工资与效益同步增长，控制单位成本中的工资费用，对于成本控制具有重要意义。控制工资成本的关键在于提高劳动生产率，它与劳动定额、工时消耗、工时利用率、工作效率、工人出勤率等因素有关。1.5.3其他成本费用控制其他成本费用开支项目很多，主要包括修理费、折旧费、租赁费、水电费、办公费、差旅费、业务招待费、会议费等，是成本控制中不可忽视的内容，应当按照全面预算的要求，进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，对所管理的费用项目要进行全程控制，确保控制目标的实现。2内控组织和部门职责2.1供应站：（1）负责全处生产经营及安全投入所需物资的采购、供应及管理工作；（2）负责业务范围内物资的计划、采购、储存、平衡、配送、使用、服务等各环节的工作；（3）负责物资质量管理、定期盘点及积压报废物资的处理工作。2.2基层各单位：（1）负责本单位成本费用管理，将各项支出控制在计划范围内；（2）负责本单位所需各类物资（含设备）需求计划的制定、汇总、报送、质量跟踪管理、信息反馈等管理业务。2.3财务科：（1）根据全处的生产经营决策，负责生产成本预算的分解工作；（2）根据集团下达的目标成本计划，测算企业目标控制指标；（3）按照我处的机构设置，对各项费用项目进行分解承包；（4）参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善；（5）负责生产成本的综合分析，将全面分析与专题分析，事前、事中分析与事后分析，定期分析与不定期分析相结合，找出生产成本的升降原因，揭示成本管理中存在的薄弱环节，制定降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。3授权体系成本费用业务授权体系，是指铁运处内部涉及成本费用的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行成本费用的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位年度成本总额核定财务科机关各科室财务科处领导预算分解财务科计划科企管科财务科处领导费用支出基层各单位/机关各科室财务科相关科室财务科处领导4控制流程4.1成本费用控制4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1编制成本费用预算财务科根据集团下达的目标成本，逐级分解，编制处成本费用预算。成本预算3月前2预算的审批处领导由处领导对拟订的成本费用预算进行审批，通过后下发执行。成本预算3月前3成本费用支出财务科/相关科室（1）相关科室按成本费用预算合理安排支出；（2）填写报销单和原始凭证。成本预算全年4报销单和原始凭证 的审批处领导各科室和单位上报的报销单和原始凭证要经主管领导和总会计师审批。报销单全年5报销单和原始凭证的审核财务科（1）各科室/单位报销申请经审批后，由财务科进行审核；（2）如果合格，财务科按规定办理报销事宜，如果不合格，则将报销单和原始凭证返还给相关部门，由相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证。报销单5天6财务核算及报表编制财务科对已发生的经济业务及时进行账务处理，并编制财务报表。财务报表当月29-次月2日7成本费用分析财务科在月、季、年度末，根据财务报表分析处成本费用支出情况。成本分析表10日前4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1成本费用预算的编制及审批（1）它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关指标紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致；（2）年度成本费用总预算应报送处领导审批；（3）预算指标要逐级分解，下达到基层各单位。2审批（1）设计统一的自制原始凭证，按要求签写经办人、单位名称、金额，加盖单位公章，经单位负责人、处领导审批后到财务科报账;（2）外来原始凭证必须按要求填写付款单位名称，并加盖开具单位的财务专用章或发票专用章。3成本费用核算（1）按照权责发生制原则，合理确定年度和月度成本支出额度，正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限，合理确定成本、费用的开支，不得任意预提和摊销费用；（2）根据铁运处管理要求，按规定设立会计科目；（3）财务科与供应站、卫生所进行月度、季度、年度对账，确定账账相符；（4）建立健全成本、费用规章管理制度；（5）正确划分资本性支出和费用性支出，按要求核算福利费，营业外收支等。4成本费用分析及考核（1）成本费用分析。成本分析是以成本核算提供的数据为主，结合有关计划、定额、统计和技术资料，应用一定的方法对影响成本的各种因素进行分析，查明成本变动原因，提出降耗节支的措施，挖掘内部潜力，提高经济效益。分析内容：从各种技术经济指标完成情况对成本影响的角度分析。从各费用要素支出变化对成本影响的角度分析。包括材料费变动的影响，工资费用及提取职工福利费的影响，电力变动的影响，折旧、修理费变动的影响，其他支出变化的影响等。（2）成本考核。成本考核是报告期终，根据成本责任制的分工，对成本计划执行情况进行严格考核。财务科根据企管科签头组织的考核会，对各生产单位的差旅费、办公费、印刷费进行考核。5单据及报告（1）成本费用预算表及计划表；（2）各月工资汇总表；（3）各月工资费用分析表。6内部控制相关文件（1）企业会计准则(2006)（2）企业财务通则(2006)内部控制手册-工程核算1概述1.1定义与范围（1）本手册所指工程核算，是指依据国家统一的会计制度对使用集中折旧等专项资金实施的土建和安装工程项目等开展的会计核算，包括：新建、改扩建、技术改造、产业升级等基本建设项目的会计核算。（2）工程核算的内部控制指对工程核算业务中的重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）财务科按要求审核开工、进度、决算、验收、合同、发票、支付申请、专项资金月（年）度计划完成报表、付款申请等相关资料是否符合财务审批手续，以确保会计资料完备真实，严格杜绝计划外工程。1.3控制风险 （1）工程基础资料不完整，容易造成账实不符,信息失真；（2）决算、竣工验收财务手续不全，责任不清，造成不必要损失。1.4控制政策与方法（1）工程核算严格控制在集团下达的专项资金年度计划内，杜绝计划外工程和自行采购设备；（2）工程进度核算要求具备发票、支付申请、开工报告（首次进度入账要求提供）、工程项目完工情况表（财务科自制）、价款结算单（财务科自制）、专项资金月度计划完成报表、合同等会计资料，要求填列信息完整、并经有关领导批示；（3）财务科对工程进度进行确认，应严格审核发票、开工报告、竣工报告、验收报告、决算、合同、工程项目完工情况表、价款结算单、专项资金月（年）度计划完成报表等会计资料，同时向集团申请下拨工程资金。上述会计资料与付款申请单作为财务办理付款的依据；（4）工程竣工决算要求具备发票、开工报告、竣工报告、验收报告、决算、合同、工程项目完工情况表、价款结算单、专项资金月（年）度计划完成报表等会计资料，要求表中所列项目真实、完整、填列信息完整、并经有关领导批示。符合要求后，申请财务资产部一次性补拨全年差额资金。2内控部门组织及部门职责2.1财务科：（1）按要求设立会计科目，开展会计核算，真实准确的反映工程状况;（2）按照集团批复的资金进度计划，认真审核有关资料，办理财务入账;（3）参与年度工程项目年终决算工作，参与工程项目的竣工验收工作（包括现场实地观看），负责工程财务决算资料的审核。工程财务决算资料包括：发票、开工报告，竣工报告、竣工验收，经审批的决算;（4）加强竣工验收控制。财务科收到计划科送达的工程竣工报告、决算，竣工验收报告等经审核进行入账结算处理。3授权体系工程核算业务授权体系，是指铁运处内部涉及工程核算的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行工程核算的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位进度结算计划科、业务主管科室相关科室财务科处领导工程决算计划科、业务主管科室相关科室财务科处领导4控制流程4.1工程核算4.1.1流程图4.1.2 流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1工程进度材料审核财务科财务科对工程进度发票、合同、概预算等材料审核。发票/支付申请/开工报告/竣工报告/验收报告/决算随时2处领导审批处领导同意进度结算。批复报告随时3财务挂账财务科/ 会计填制会计凭证。会计凭证随时4决算转资产财务科/计划科根据计划科提供的集团决算批复文件办理转资产手续。集团决算批复文件每年12月份5进度款申请拨付财务科财务科对进度款申请集团拨款。发票/支付申请/开工报告/竣工报告/验收报告/决算工程项目完工情况表/价款结算单/专项资金月度计划完成报表每月20日之前6进度款申请复核财务科财务科对审批后的进度款申请进行复核。发票/支付申请/开工报告/竣工报告/验收报告/决算工程项目完工情况表/价款结算单/专项资金月度计划完成报表/合同按集团要求7付款财务科财务科根据审批单，对符合条件的进行付款。发票/支付申请/开工报告/竣工报告/验收报告/决算工程项目完工情况表/价款结算单/专项资金月度计划完成报表/付款申请表/合同按集团规定时间付款4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1工程进度入账要求资料齐备、填列信息完整、并经有关领导批示，15日之前完毕。2工程竣工转资产财务科参与工程实地验收，根据计划科提供决算书进账决算，根据转资产表将资产从在建工程科目转入固定资产科目。3进度款申请拨付要求资料齐备、填列信息完整、并经有关领导批示，20日之前申请当月进度并报次月外支计划。4进度款申请复核要求资料齐备、填列信息完整、并经有关领导批示，20日之前申请当月进度并报次月外支计划。5付款要求资料齐备、填列信息完整、并经有关领导批示，按内行要求提供有关资料复印件。5单据及报告 （1）工程量计算清单；（2）支付申请表；（3）进度表；（4）年度工程计划；（5）工程项目完工情况表；（6）专项资金月度计划完成报表；（7）价款结算单；（8）开工报告；（9）验收报告；（10）竣工报告；（11）决算书；（12）完工转资产表；（13）合同。6内部控制相关文件（1）企业会计准则(2006)（2）企业财务通则(2006)内部控制手册-固定资产核算1.概述1.1定义与范围（1）本手册所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（2）固定资产的内部控制指对取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等固定资产管理流程中重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）固定资产的核算合法合规，账、卡、物相符；（2）固定资产核算业务程序规范，避免因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；（3）固定资产入账、调拨、转让和报废财务手续齐全，避免造成企业资产损失。1.3控制风险 （1）固定资产核算违反会计法、企业会计准则、企业财务通则等，基础工作不扎实；（2）固定资产会计账务处理不规范或相关信息不真实、不完整，可能导致账实不符或资产损失。1.4控制政策与方法（1）财务科配合各专业科室做好铁运处固定资产管理工作；（2）按照集团规定购置和处置资产，按月提取折旧，建立固定资产卡片，规范固定资产核算，每年至少清查一次。2内控部门组织及部门职责2.1财务科：（1）财务科为固定资产核算部门，设置固定资产总账、明细账，建立固定资产卡片；（2）折旧方法和年限一经确定，不得随意调整；（3）每年按集团下达的计划购置固定资产，无计划不得购置；（4）报废资产要取得集团的批复文件，方可办理财务报废清理手续。3授权体系固定资产核算业务授权体系，是指铁运处内部涉及固定资产核算的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行固定资产核算的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位固定资产入账资产管理部门相关科室财务科处领导固定资产卡片录入财务科相关科室财务科处领导固定资产折旧提取财务科相关科室财务科处领导固定资产清查财务科相关科室资产管理部门处领导固定资产报废资产管理部门相关科室集团处领导4控制流程 4.1固定资产会计业务核算4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1资产购建原始单据审批业务科室（1）业务科室提供资产购置发票、合同、计划等材料，经处领导审批同意进账。发票、合同、计划等12月31日前2会计核算财务科/会计（1）财务科负责人审核处领导批复的资产购建原始单据;（2）会计依据发票、合同、计划等编制会计凭证，完成账务处理;（3）增加固定资产，录制固定资产卡片;（4）计提固定资产折旧。会计凭证12月31日前3编制财务报表财务科/会计（1）编制财务报表中涉及固定资产的报表;（2）根据需要编制固定资产明细表。财务报表每月1-2日4固定资产报废财务科（1）资产管理部门对已退出生产领域的固定资产提出报废意向， 财务科对折旧提取情况进行核查;（2）对确实已无修复利用价值的固定资产提出报废申请，经处领导审定后上报集团;（4）资产管理部门按照集团规定处理固定资产残体，处置资金上交财务结算中心;（3）财务科以集团批复的文件将待报废资产转入“固定资产清理”科目，并核销固定资产卡片，完成损益核算,并经财务科负责人复核。会计凭证、固定资产卡片10月前4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1资产购建（1）严格遵循集团公司资金计划，不得超计划；（2）发票、合同、入库单、出库单等有关资料要一一对应。2会计核算严格按照会计准则和财务通则开展核算，在符合资产确认条件时，增加固定资产，录入固定资产卡片，确保账、卡、物一致。3编制报表报表编制及时，资产信息准确。4固定资产报废（1）报废资产确属已退出生产领域，已无修复利用价值;（2）必须要取得集团公司的批复文件；（3）残体处置按集团公司的要求进行，特殊情况需要取得集团公司另行批复文件。5单据及报告（1）成本费用预算表及计划表；（2）固定资产台账。6内部控制相关文件（1）企业会计准则(2006)（2）企业财务通则(2006)内部控制手册-财务报告1.概述1.1定义与范围（1）本手册所称财务报告，是指铁运处对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（2）财务报告的内部控制指对财务报告编制、对外提供、分析利用等流程中的重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）防范报告编制过程中的舞弊；（2）确保财务报告的编制符合国家规定，规范财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理；（3）确保财务报告的报送与披露符合国家的相关规定，确保会计信息的合法、及时、真实、完整、准确。1.3控制风险（1）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（2）财务报告编制与披露未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；（3）会计信息不真实、完整、及时，可能影响企业管理决策；（4）财务报告编制和披露流程不规范，职责不明确，可能导致财务报告失真；（5）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。1.4控制政策与方法（1）规范企业财务报告编制管理，重点关注会计政策、会计估计，以及对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理；（2）严格执行国家统一的会计准则制度规定，做到内容完整、数字真实、计算准确，明确合并财务报表的合并范围和合并方法；（3）重视财务报告分析和利用工作，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在问题，不断提高经营管理水平。2内控组织与部门职责2.1财务科：（1）制定铁运处财务报告编制内容、格式、规范与说明等；（2）组织业务培训，下达工作标准；（3）编制铁运处财务报告；（4）将审核通过的财务报告装订、归档。3授权体系财务报告业务授权体系，是指铁运处内部涉及财务报告的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行财务报告的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位确定重大会计事项的处理财务科处领导总会计师集团制定财务报告编制方案财务科处领导总会计师集团清查资产债权债务财务科财务科财务科长总会计师结账财务科财务科财务科长总会计师编制本单位报表财务科财务科财务科长总会计师编制财务分析报表财务科审计科财务科长总会计师4控制流程 4.1财务报告4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1确定重大事项的会计处理财务科/总会计师（1）定期研究、分析并与相关部门组织沟通，制定重大事项的会计处理；（2）经总会计师审核报集团批准后执行。重大事项会计处理方法随时2制定财务报告编制方案财务科/总会计师（1）制定财务报告编制方案；（2）经总会计师审核报集团批准后执行。财务报告编制方案随时3清查资产核算债权债务财务科机关科室基层单位（1）财务科与审计、纪检、资产使用等部门进行清查资产，核算债务；（2）各单位进行实物盘点。财务账簿随时4编制财务报表财务科编制财务报表。财务报表当月29-次月2日5编制财务分析报表财务科（1）财务科负责人对财务分析报表进行审核;（2）总会计师对财务分析报表进行审阅;（3）处领导对财务分析报表进行审阅。审批后财务报告次月10日前6财务报告的分析与利用财务科（1）制定财务分析制度；（2）财务科根据财务分析制度开展财务分析；（3）财务科负责财务分析中发现问题的落实整改。财务分析报告次月10日前7对外提供财务科财务科按照相关报送程序对外提供财务报告。财务报告随时4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1制定财务报告编制方案财务科根据集团有关规定及经集团审定的方案制定年度财务报告编制步骤，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策等。2全面清查资产核实债权债务/核对总账与明细账（1）财务科在编制年度财务报告前，应当与审计、纪检、资产使用、资产管理等部门进行全面资产清查、减值测试和核实债权债务；（2）财务科将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。3检查勾稽关系财务科通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验:会计报表内有关项目的对应关系；会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。4财务报告分析与利用（1）财务科应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的营运能力，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程，及时向总会计师汇报。（2）财务科应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。（3）财务科定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。5对外提供（1）会计事务所出具审计报告后，经总会计师审批后进行财务报告归档；（2）对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由处长、总会计师、会计机构负责人签名盖章；（3）向有关单位提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应相互一致，不得提供与上述事项不一致的财务报告；（4）内部财务报表属于本公司的商业秘密，非经总会计师批准，一律不得对外提供。5单据及报告（1）财务报表；（2）财务分析报告。6内部控制相关文件（1）企业会计准则(2006)（2）企业财务通则(2006)内部控制手册-投资核算管理1.概述 1.1定义与范围（1）本手册所指的投资，是指集团投资设立的子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资和证券类金融资产投资等。（2）投资核算管理的内部控制指对铁运处代集团管理的各项股权和债权投资依法依规开展会计核算，确保投资收益流程中的重要节点进行全面监控和管理。1.2控制目标（1）按照集团和企业会计准则的要求设立会计科目，选择会计政策；（2）及时确认收益，保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与揭示；（3）合理设置财务科投资业务的核算岗位，维护资产的安全与完整；（4）确保国家有关财经法规和企业内部规章制度的贯彻执行。1.3控制风险（1）投资核算分类不正确，会计科目使用错误；（2）会计核算不规范，高估或低估投资价值，可能造成财务信息不真实；（3）收益确认不正确、不及时，造成投资损失。1.4控制政策与方法（1）建立投资的岗位分工与职务分离制度；（2）建立投资财务核算和报告制度。2内控组织与部门职责2.1财务科：（1）正确设置会计科目，准确编制财务报告；（2）严格按照国家财务会计制度的有关规定确认投资收益，计提减值准备，客观、真实地反映企业投资业务的损益情况。3授权体系投资核算管理业务授权体系，是指铁运处内部涉及投资核算的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行投资核算的各项业务。项目发起部门/岗位会签部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位当期投资项目处长办公会相关科室财务科主管领导4控制流程4.1投资业务4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1提供对外投资或处置投资材料相关科室有关科室根据集团的要求提供对外投资或处置投资的材料，并经处领导审批后到财务科报账。合同、有关批复文件随时2财务核算财务科运用正确的会计方法，对投资过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析。投资章程会议纪要随时3结账财务科在把当期发生的全部投资业务登记入账的基础上，经科长审核后，计算并生成本期发生额和期末余额。投资核算报告随时4编制财务报表财务科根据账簿记录,按照规定的报表形式,通过编制财务报表,为企业提供与投资决策所相关的会计信息。财务报表当月29-次月2日5财务分析财务科以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业过去和现在有关投资活动的盈利能力和增长能力状况等进行分析与评价。财务分析表次月10日前4.1.3控制点说明序号关键控制点控 制 要 求1岗位设置财务科设专职或兼职会计人员开展投资业务的会计核算、管理工作。2会计核算和监督（1）严格按照企业财务制度规定计价、确定对外投资的核算办法、计算收益并依照国家规定交纳所得税。（2）财务科在审核业务部门提供的对外投资有关进账资料时应注意：对外投资，必须有集团批复、正式签订的合同、章程、政府批文等有效文件作为出资的正式依据，否则财务科不予办理。（3）要正确区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资，在初始分类后不得随意调整。（4）严格按照会计制度要求确认收益，不得提前或延后。5单据及表单（1）财务报表；（2）财务分析报告。6内部控制相关文件（1）企业会计准则（2006）（2）企业财务通则（2006）内部控制手册关联交易核算 1.概述1.1定义与范围（1）关联交易核算是指对铁运处与关联方之间发生的转移资源或义务的会计事项进行核算；（2）关联交易核算的内部控制是指对关联交易严格按照企业会计制度进行核算，公允反映交易结果。1.2控制目标（1）按照集团和企业会计准则的要求设立会计科目，选择会计政策；（2）及时进行会计确认，并在会计报表中合理反映与揭示；（3）合理设置财务科核算岗位，维护资产的安全与完整；（4）确保国家有关财经法规和企业内部规章制度的贯彻执行。1.3控制风险 （1）财务核算不正确，会计科目使用错误，信息失真；（2）关联交易定价不合理，可能导致企业经营效率低下或资产受损；（3）关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失； （4）关联方界定不准确或关联交易记录不真实、不完整，无法满足财务报告和信息披露的要求。1.4控制政策与方法（1）明确界定关联人、关联关系和关联交易；（2）规范关联交易的决策程序。2内控组织及部门职责2.1处领导：负责批准全部交易事项。2.1财务科：根据规范要求及时对关联交易进行财务核筧，并及时在财务报告中反映3授权体系关联交易核算业务授权体系，是指铁运处内部涉及关联交易核算的管理人员和业务操作人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行关联交易核算的各项业务。项目发起部门会签部门审核部门批准部门成本工程计划科财务科处领导总会计师处领导总会计师劳务费劳资科多经财务科财务科处领导总会计师处领导总会计师专项资金计划科技改办财务科处领导总会计师处领导总会计师材料采购供应站财务科处领导总会计师处领导总会计师4控制流程 4.1关联交易核算4.1.1流程图4.1.2流程描述序号流程步骤负责部门/岗位流 程 描 述涉及文档时限/质量要求1初步达成关联交易意向相关科室处相关科室与关联交易方初步达成交易意向。意向书随时2关联交易审批处领导根据生产经营需要，处领导负责安排、审批交易。意向书1天3签订合同相关科室相关科室办理合同签订等相关手续。合同文本3-5天4审核财务科审核发票、开工报告、竣工报告、验收报告、决算、合同、工程项目完工情况表、价款结算单、专项资金月（年）度计划完成报表等会计资料是否符合要求。发票、开工报告、竣工报告、验收报告、决算、合同、工程项目完工情况表、价款结算单、1天5财务核算财务科设立会计科目，按要求分类核算。会计账簿1天6结账财务科计算每月发生额。会计凭证1天7编制会计报表财务科按企业会计制度，编制会计报表。财务报告每月初8财务分析财务科按照企业会计制度，进行会计分析。财务报告每月初4.1.3控制点说明序号关键控制点控制要求1岗位设置财务科设专职或兼职会计人员开展关联交易会计核算工作。3会计核算和监督（1）严格按照企业财务制度规定开展核算，对维修、工程、劳务等分别核算反映；（2）财务科在审核业务部门提供的有关进账资料时应注意审核发票、开工报告、竣工报告、验收报告、决算、合同、工程项目完工情况表、价款结算单、专项资金月（年）度计划完成报表等会计资料，要求表中所列项目真实、完整、填列信息完整、并经有关领导批示；（3）严格按照会计制度要求确认后在财务报告中反映。5单据及报告（1）财务报表；（2）财务分析报告。6内部控制相关文件（1）企业会计准则（2006年）（2）企业财务通则（2006年）内控管理手册财务预算1概述1.1定义与范围（1）财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。（2）财务预算管理的范围包括销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等。1.2控制目标（1）通过预算使企业各部门的计划相互协调、互相配合，达到对企业范围内资源有效和动态的配置；（2）通过预算可以加强对费用支出的控制，有效降低企业的营运成本；（3）预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。1.3控制风险（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营；（2）预算目标不合理，预算项目不完整，预算标准不科学，预算编制程序不规范，预算分解和预算调整不合理，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性，导致企业资源浪费或发展战略难以实现；（4）预算管理未经适当授权或超越授权审批，