财务预算与分析-温兆文

现代财务管理系列登上金字塔,主讲人:温兆文(MarkWen),企业管理干部财务管理技能综合提升训练,现代财务管理系列登上金字塔,老师背景简介,曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学、北京大学、上海交大、西安交大、山东大学、华南理工、复旦大学、西南财大、中央财大等多所高校开设专题课程。,上课铃声,一、财务管理管什么？,现代财务管理系列登上金字塔,管理者的“先天不足”,人,工匠,学习,工头,能力+?,人,钱,?,?,要点提示,对于组织而言，所有的管理者都是不合格的彼得德鲁克,现代财务管理系列登上金字塔,失败先驱者,黄光裕入狱真相,要点提示,擅长经营的人不擅长管理；擅长管理的人不擅长经营。经营者的缺陷靠管理者弥补，管理者的不足靠经营者补偿,现代财务管理系列登上金字塔,中国企业的大败局,这笔帐该不该报销?,现代财务管理系列登上金字塔,财务管理“四件事”,内部控制,财务分析,预算管理,会计核算,请给你所在单位财务管理水平打分,课间回顾,1,2,3,4,5,二、财务报表说什么？,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付,现代财务管理系列登上金字塔,练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？,现代财务管理系列登上金字塔,练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？,有足够资金，可以继续运营有资金风险，防控后可以,现代财务管理系列登上金字塔,现金分类认定,经营性现金流量,产生流入销售商品或劳务；税金返还；消耗流出采购商品或劳务；支付税金；支付工资支付费用,投资性现金流量,产生流入收回对外长期投资；投资分红；长期资产变卖消耗流出购置和建造长期资产；对外长期投资；,融资性现金流量,产生流入吸收投资；借入资金；消耗流出股本减少；偿还借款；支付红利支付利息,现代财务管理系列登上金字塔,练习：现金分类,现代财务管理系列登上金字塔,阿Q在去汽车公司买车时，汽车公司向他推荐了一款新车，这款车比原计划购买的车要多跑十万公里，但这款车需要付13万元，于是阿Q就决定买下了。你是否同意？同意；不同意；,财务风险是怎样产生的?,如果购置13万元车，请编制现金流量表,课间回顾,每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。,现代财务管理系列登上金字塔,练习:四月的利润是多少？,现代财务管理系列登上金字塔,练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下,课间回顾,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,财务风险评价及防范,风险评价,资产价值评价,现代财务管理系列登上金字塔,练习：风险和防范能力评估,债务风险,借款：100000,贷款利息：667,盈利风险,本金：50000,利润或亏损：1683,经营风险,防范能力,财产,现金：8290,汽车：119000,执照：19833,保险：4125,养路费：1100,债权,编制资产负债表,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户；,第二级:修建厂房共投入4500万元；,第三级:购置机器设备1700万元；,第四级:采购商品37000万元，验收入库；,第五级:销售50000万元，收到现金41000万元,第六级:向客户发货，销售成本33500万元；,第七级:支付销售费用6000万元；,第八级:支付行政费用4000万元；,第九级:按20%提取折旧；,第十级:按15%提取贬值准备；,现代财务管理系列登上金字塔,报表编制通级沙盘演练,第十二级:按5%提取坏帐准备；,第十一级:向银行贷款1500万元；,现代财务管理系列登上金字塔,练习：,请小组讨论并提出解决方案,课间回顾,每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,三、让全员奔跑的制度全面预算管理,现代财务管理系列登上金字塔,杰克韦尔奇“死结”,预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标,现代财务管理系列登上金字塔,老和尚为啥不再挑水?,你不喝水了吗？,.,现代财务管理系列登上金字塔,要点提示：,预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来,现代财务管理系列登上金字塔,要点提示：,预算管理追求“理性化、数据化”管理,现代财务管理系列登上金字塔,预算管理委员会组成,现代财务管理系列登上金字塔,两本“圣经”,预算书,SOP标准运行程序,现代财务管理系列登上金字塔,案例讨论,新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？如何解决,现代财务管理系列登上金字塔,预算方案的确定原则,底限方案,进取方案,挑战方案,二八法则,把握挑战,挑战把握,把握,课间回顾,1,2,3,4,5,现代财务管理系列登上金字塔,预算编制,现代财务管理系列登上金字塔,增量预算法,销售预算-市场增量法,市场成长增量,竞争回报增量,销量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量,市场成长增量预算,市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额,行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量,竞争回报增量预算,竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率,竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率,现代财务管理系列登上金字塔,竞争投入预算方案,现代财务管理系列登上金字塔,销售预算-客户增量法,MP平台,WP平台,BP平台,销量预算=上年BP客户销量+本年BP客户增量+本年WP客户转入量,现代财务管理系列登上金字塔,销售预算执行控制方案,现代财务管理系列登上金字塔,杠杆预算法,现代财务管理系列登上金字塔,供求关系,价格底线,采购批次,进取价格,采购价格预算,采购品种,采购总量,采购期预算,采购方式,付款期预算,挑战价格,现代财务管理系列登上金字塔,采购价格预算执行方案,练习:,风强汽车配件公司为铃力汽车公司的车用线束定点供应商,近三年来采购量和采购价格如下表:,请用杠杆预算法制订线束采购价格,练习表,现代财务管理系列登上金字塔,零基预算法,现代财务管理系列登上金字塔,案例研究,讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有十八人，2002年以来完成销售额如下：,下年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算,现代财务管理系列登上金字塔,销售差旅费动因分析,异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；,现代财务管理系列登上金字塔,答案,现代财务管理系列登上金字塔,预算考核对象,直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）,现代财务管理系列登上金字塔,预算考核指标关联表,彩虹奖励制度,彩虹奖励制度是按照考核指标和权重，计算考核对象基准彩虹分数，实际得分超出彩虹基准分而确定的奖励程度的一种方法。,奖励=奖金总额*实际考核得分/彩虹基准分*关联系数,彩虹基准分=（进取或挑战/底限*权重*关联系数）,计奖练习,计奖答案,案例讨论：,某公司采购部承担降低采购成本的预算目标是3200万元，到当年九月份完成降成本1300万元，10月份由于钢材市场涨价，到年底钢材采购价格上涨25%，采购部无法完成采购降成本任务，到年底只完成820万元，采购部认为钢材涨价是不可控因素，应该剔除，若剔除钢材涨价因素，采购实际完成降成本是3300万元。请问是否应该剔除？,课间回顾,1,2,3,4,5,四、把丢失的金子捡起来企业运营成本管控,成本战略的基本定义,企业必须高效运作，在满足消费者需求的前提下，以最低的成本占领市场，获得利益。成本战略的实质是“低成本战略”。,发展战略及成本战略,企业核心价值,技术创新,品牌,加工能力,营销渠道,.,支出结构配合,案例讨论,公司经营规模迅速成长，近几年来平均增长45%，虽然公司利润总额也成倍增加，但由于市场竞争加剧，公司产品的利润空间越来越小，获利能力明显下降。公司连续下发文件要求各公司严格成本费用控制，总经理明确要求，明年各部门的费用要砍掉30%。你是公司的CFO，你对这些措施持什么态度？,企业成本控制策略定位,成熟期,转型期,平台期,衰败期,成长期,培育期,案例讨论,由于激烈的市场竞争，公司经营规模处于以个瓶颈时期，盈利水平明显下降。但固定成本居高不下。为了控制成本，公司决定过去每年调整工资的政策停止，原来公司承诺的员工福利和保险，按最低水平办理。职工餐厅补贴取消，职工上下班的通勤车取消。你是公司CFO，你对此举持什么意见？,案例讨论,两年前你公司收购了一家国营企业，有职工两千多人，公司一直处于亏损状态。最近公司新聘任了一个总经理，他提出了包括辞退800名工人等八条降低成本的措施，据测算，如果这些措施到位，公司将扭亏为盈，预计盈利120万元。你是集团公司的领导，你对这些措施持什么意见？,案例讨论,公司成本居高不下，销售价格也无法调整。采购部门经过多年努力，使得采购成本下降了32%，今年总经理要求采购部门再向上游供应商施加压力，争取降低采购成本10%，采购部门觉得非常困难。你是公司的CFO，你对此举持什么意见。,成本战略设计的“四不原则”,不伤害利益共同体；不转嫁弱势群体；不迷失主流价值流向；不过头追求低成本。,（二）低价值作业控制作业价值评价法,案例研究,纯净贸易公司是经销国内挖掘设备的渠道企业，该公司营销渠道的固定成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。,成本分解,功能评分,价值评分,（三）闲置成本控制ABC成本管理,ABC成本管理的价值流向,作业分解,动因确认,动因量统计,间接成本分解,项目完全成本,闲置消耗,项目盈利评价,寻求增值,消耗降低,消耗剔除,闲置人工,闲置物耗,闲置设备,闲置场所,案例研究项目公告费用分摊,案例研究动因确认及统计,公共成本的分配,作业成本分配率该类作业的间接费用该作业量某产品应分配的某类作业成本i=该类作业成本分配率该产品消耗的该类作业量该产品应分配的全部作业成本=i,案例研究分配率计算,案例研究项目分解,（四）营销费用控制弹性预算控制,客户运作平台,MP平台,WP平台,BP平台,（1）市场开发费用评价和控制,竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率,市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入*竞争回报率*边际贡献率),（2）客户开发费用的控制,案例分析,ROLA公司是生产销售通讯产品的专业公司，近年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见,客户开发费用效率计算,客户开发成本=销售费用/新客户访问量,客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量),（3）客户维护费用控制,客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量),客户维护成本=本年客户维护投入/BP客户量,六、项目EVA评价,案例研究,上海分公司2005年完成销售收入1000万元，经营成本600万元和费用是200万元，缴纳33%的所得税后，净利润为67万元。但上海分公司2005年DSO为180天，DTO为240天，而DCO为15天，公司的资金成本是10%，请对该公司进行EVA评价。,EAV分析和控制,EconomicValueAdded经济增加值,经济增加值税后净利润资源成