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内部建造合同收入的确认及合并抵销0推荐例甲方与外部业主签订建造合同的总额为3,500万元，施工期2年。甲方所属两个子公司参与施工，一公司合同额为1,600万元，二公司合同额为1,400万元。项目第一年一公司第一年工程施工总额为1,000万元，年末向局指（甲方）上报预验工计价表，金额为1,200万元，甲方12月21日前批复预验工计价表1,100万元。二公司第一年工程施工总额为500万元，年末向局指上报预验工计价表800万元，甲方于12月21日前批复预验工计价表400万元。第一年情况：1) 局指的工作程序和会计核算假设局指当年发生管理费用20万元，业主当年没有给局指验工计价，只支付预付工程款1,800万元。第一步：计算预计总成本，填报建造合同相应表格实际成本=1100+40020=1520万元，预计将要发生成本1680万元，预计将要发生成本要有明细，预计毛利300万元。第二步：计算完工百分比完工百分比=（1500+20）（1520+1680）=47.5%收入=350047.5%=1662万元毛利=30047.5%=142万元会计分录：借：主营业务成本 1520 工程施工-合同毛利 142 贷：主营业务收入 16622) 一公司工作程序和会计核算第一步：计算预计总成本，填报建造合同相应表格假设预计将来要发生的成本为500万元（需由明细资料支持），则预计总成本=1000500=1500万元。第二步：计算完工百分比完工百分比=10001500=66.67%第三步：计算建造合同收入建造合同收入=160066.67%=1067万元第四步：计算毛利毛利=（1600-1500）66.67%=67万元会计分录：借：应收账款 1100 贷：工程结算 1100借：主营业务成本 1000 工程施工-合同毛利 67 贷：主营业务收入 10673) 二公司工作程序和会计核算第一步：计算预计成本，填报建造合同相应表格。假设预计将来要发生的成本700万元（要有明细项目支持），则预计总成本=500700=1200万元。第二步：计算完工百分比完工百分比=5001200=41.66%第三步：计算建造合同收入建造合同收入=140041.66%=583万元第四步：计算毛利毛利=（14001200）41.66%=583500=83万元会计分录：借：应收账款 400 贷：工程结算 400借：主营业务成本 500 工程施工-合同毛利 83 贷：主营业务收入 583工程局编制合并会计报表，抵销时要进行分析。局指收入1662万元一公司收入1067万元二公司收入583万元收入合计=16621067583=3312万元局指成本1520万元一公司1000万元二公司成本500万元成本合计3020万元三个单位毛利合计=3312-3020=292万元按预验工计价抵销，抵销（1100400=1500万元）抵销
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