财务会计学课件-资产负债表

财务会计学FinancialAccounting-第三章资产负债表Chapter3BalanceSheet,主讲教师：杨文娟,一、资产负债表的概念,定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,资产负债所有者权益,反映企业的财务状况,时点数,二、资产负债表的作用,作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的会计信息。作用二：反映特定时点承担的负债及其偿还时间，偿还给谁的会计信息。作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其形成原因。作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。,资产负债表提供的是时点数，时点一变，信息就变了，那么它还重要吗？,三、资产负债表的格式,账户式报告式,账户式的资产负债表,资产总计,负债合计,所有者权益合计,负债和所有者权益总计,流动资产合计,非流动资产合计,负债和所有者权益,资产,资产负债表的结构,表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位；表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数；表尾：附注资料。,四、资产负债表的内容,1.资产2.负债3.所有者权益,1.资产的内容,流动资产货币资金应收票据应收账款交易性金融资产预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产,第六章,第七章,1.资产的内容,非流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资长期应收款投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,第八章,第九章,1.资产的内容,非流动资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产,第十章,2.负债的内容,流动负债短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债,第十一章,2.负债的内容,非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债,第十一章,3.所有者权益的内容,投资者入资部分实收资本资本公积经营中的积累盈余公积未分配利润,第十四章,五、资产负债表的编制,1.根据总账科目余额直接填列2.根据总账科目余额计算填列3.根据明细账余额计算填列4.根据总账和明细账余额分析计算填列5.根据总账科目余额减去其被抵减项目后的金额填列6.根据表内项目加减计算填列,总账科目余额计算填列示例,货币资金现金银行存款其他货币资金如：现金500银行存款100000其他货币资金50000则货币资金填列的金额150500,根据总账科目余额计算填列示例,未分配利润本年利润利润分配如：本年利润200000（借；贷；借；贷）利润分配100000（借；贷；贷；借）则未分配利润填列的金额1。-3000002。3000003。-1000004。100000,根据明细账余额计算填列示例,应收账款项目“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和，减去“坏账准备”账户余额对“应收账款”部分提取的坏账准备金。应收账款、预收账款,如：应收账款（总账）100万预收账款（总账）200万甲公司50万（借）A公司40万（贷）乙公司80万（贷）B公司90万（贷）丙公司70万（借）C公司80万（借）丁公司60万（借）D公司150万（贷）坏账准备3.5万（贷）其中：应收账款3万其他应收款0.5万则在资产负债表中应收账款填列的金额50+70+60+80-3=257万预收账款填列的金额40+90+150+80=360万,如：预付账款（总账）100万应付账款（总账）200万甲公司50万（借）A公司40万（贷）乙公司80万（贷）B公司90万（贷）丙公司70万（借）C公司80万（借）丁公司60万（借）D公司150万（贷）则在资产负债表中预付账款填列的金额50+70+60+80=260万应付账款填列的金额40+90+150+80=360万,2003年12月持有至到期投资期末余额300万其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万则在资产负债表中：一年内到期持有至到期投资填列的金额为100万持有至到期投资填列的金额为200万2003年12月长期借款期末余额800万其中：2002年1月1日向工行借款三年期300万则在资产负债表中：一年内到期长期负债填列的金额为300万长期借款填列的金