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文档简介

西安财经学院本科专业课程教学大纲汇编 税收学 (课程代码:0100068)税收学教学大纲TAXATION 执 笔 人: 李爱鸽 编写人员: 毕晓惠 任芸力 审 核 人: 娄爱花 税收学教学大纲 基本概况课程中文名称税收学课程英文名称TAXATION课程类别专业基础课适用专业经济、金融、会计、国际贸易先修课程政治经济学、西方经济学、财政学并修课程会计学、财务管理等总学时36总学分2使用教材铁卫,税收学,光明日报出版社,2003年6月参考书目25部1财政部注册会计师考试委员会办公室编,税法,中国财政经济出版社,2007年版;刘佐,中国税制概览,经济科学出版社,2002年版;胡怡建,税收学,中国财政经济出版社,2005年版;杨斌,税收学,科学出版社,2003年版。其它可利用的网络资源1本课程已制作有多媒体课件和其他形式的电子教案,以供选用。2中国税务网:3www. (国家税务总局)4www. (中华人民共和国财政部)5www. T (中国税务咨询网)课程概述随着我国社会经济从计划体制向市场体制的转轨,税收成为政府财政收入的支柱,同时也成为影响市场微观主体利益分配的主要因素。因此,高等财经类院校经济和管理类专业都将税收学课程作为重要的专业基础课程之一。本课程的教学目标,一是帮助学生学习和掌握税收基本知识和基本理论,并培养其对税制改革与发展的分析和思考能力。二是帮助学生学习和掌握现行中国税制,增强其动手操作能力,为今后的工作实践奠定基础。本课程主要内容包括:税收基本知识和理论、中国现行流转税制、中国现行所得税制、中国现行其他各税、中国现行税收管理以及国际税收的主要内容。因为课时有限,本大纲确定的教学内容为三大部分:一是税收基本知识和理论,二是我国现行流转税的主要税种,三是我国现行所得税的主要税种。本课程为必修课,采用平时和期末分别占30%和70%的比例考核,评定学生的学习成绩。学时分配学 时 分 配 表章次章 名学时备注第一章税收基本概念3第二章税收职能与宏观税收政策3第三章税收原则与税收效应2第四章税制概述4第五章增值税6第六章消费税2第七章营业税4第八章关税第九章企业所得税6第十章个人所得税4总学时合计 36 理论教学内容与要求第一章 税收基本概念教学目的通过本章的学习,使学生熟悉税收一般概念和基本知识,初步掌握税收的概念、特征方面的基本理论,加深对税收的一般规律的认识。并通过对我国税收产生前提条件及发展演变过程的学习,使学生对税收的概念、形式特征有一个新的认识。重点难点本章在税收学中占有重要的地位,所涉及的几个问题是最基本的和必须掌握的,相对而言,应把税收概念的内涵,税收体现以国家为主体的特定分配关系、税收的三个形式特征、税收产生的前提条件等作为教学的重点;教学难点是对税收性质和税收形式特征的理解问题。教学时数3教学内容 第一节 税收的产生与发展一、税收的产生税收的产生前提条件,一是国家公共权力的建立,二是私有制的存在。 二、税收的发展(一)税收形式的发展演变从实物和力役等非货币形式向货币形式的演变。(二)税收法制程度的演变从自由贡献、支持援助时期到专制课税时期和立宪课税时期的发展演变。(三)税制结构的发展演变:从以古老原始的直接税为主的税收制度到以间接税为主的税变:从局限于本国领土范围之内的国家税收到涉及有关国家之间收制度再到以现代直接税为主的税收制度的发展演变。(四)政府课税范围的发展演利益分配的国际税收关系的演变。(五)税收名称的发展演变:贡、赋、租、税、捐不同含义的历史演变。第二节 税收根据学说一、有关课税根据的不同学说(一)公需义务说(二)公共产品补偿说 (三)国家需要说 (四)社会扣除说 (五)其他学说包括:牺牲说、交换说、保险说和社会调节说。二、有关课税根据学说的评价 第三节 税收的概念与特征 一、 税收概念的不同表述(一)语言学对税收的解释(二)经济学对税收的解释二、对税收概念的理解税收是国家财政收入的一种方式;税收的主体是国家或政府;国家征税凭借的是公共权力;国家征税的目的是为社会提供公共产品;税收必须通过法律形式进行。三、税收的特征 (一)强制性:是指政府凭借公共权力,以法律形式确定政府作为征税者和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。(二)无偿性:是指政府征税既不需要对纳税人直接偿还,也不需要付出任何代价。(三) 规范性:是指政府通过法律形式和其他税收制度事先规定了每个税种的课税对象、纳税人和征收标准以及时间。三个基本特征是统一整体,是不同社会制度下税收所共有的东西。 练习题1.如何理解税收的概念?2.政府征税的理由是什么?人民纳税的原因是什么?3.税收的基本特征是什么?4.为什么说税收是政府筹集资金的最佳形式?第二章 税收职能与宏观税收政策教学目的通过本章的学习,使学生了解税收职能、作用的概念,职能与作用的关系,掌握税收职能的主要内容,通过对税收职能内在性的理解,使学生熟悉税收经济杠杆作用的有关知识。重点难点本章教学重点是税收职能和宏观税收政策的内容;难点是对税收的宏观调控政策的掌握。教学时数3教学内容第一节 税收职能概述一、税收职能的特征内在性、客观性和稳定性二、税收职能的内容筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能。三、税收职能的关系税收的筹集资金职能是基础职能,而税收的资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能则是派生职能。 四、税收作用税收作用是指税收职能在一定社会经济条件下具体运用所反映出来的效应或效果,是税收内在功能的外在表现。 第二节 筹集资金、资源配置与收入分配职能一、税收筹资职能(一)税收是政府筹集资金的最基本、也是最主要的方式。(二)税收筹资的特点(三)筹资职能的要求二、资源配置职能(一)平衡产销供求(二)合理经济结构(三)有效利用资源三、收入分配职能(一)个人收入分配的市场决定(二)税收对个人收入分配的影响(三)所得税、商品税、社会保险税对个人收入分配的影响。第三节 税收政策与宏观调控一、宏观税收政策的基本目标经济增长、稳定物价、充分就业和国际收支平衡是四大宏观调控目标。二、宏观税收政策与财政政策宏观税收政策是财政政策的重要组成部分,但又具有相对的独立性,运用宏观税收政策必须考虑与其他财政政策的协调配合。三、宏观税收政策与货币政策宏观税收政策与货币政策在调节社会投资与消费方面的作用机制是不同的,但在稳定金融市场方面,不仅目标一致,而且互为前提。 练习题1.税收如何促进收入分配公平?2.试述税收政策与社会经济稳定发展。3.税收如何促进资源的有效利用? 第三章 税收原则与税收效应教学目的通过本章学习使学生掌握税收原则的概念及税收原则的历史继承性特征,明白税收效应内涵及其表现。重点难点区别税收技术原则与政策原则是难点,分析市场经济条件下应坚持怎样的税收原则是重点。教学时数 2教学内容第一节 税收原则一、我国古代思想家的治税思想二、税收原则理论的发展(一)亚当斯密的税收四原则,即平等、确定、便利和最少征收费用原则。(二)瓦格纳的四类九项原则,即财政收入原则包括收入充分、税收有弹性两原则;国民经济原则包括选择税源、保护税本两项原则;社会正义原则包括普遍、平等两项原则;税务行政原则包括确实、便利、最少征收费用三项原则。(三)现代税收原则理论现代税收原则理论受凯恩斯学派的国家干预思想和供应学派的税收中性思想影响,着重强调效率和公平原则。三、税收效率与公平原则(一)税收效率原则 税收经济效率 税务行政效率(二)税收公平原则公平的衡量标准 税收的公平原则 税收公平原则的运用四、我国社会主义税收原则理论(一)建国初期的保障供给、发展经济、简化税制、合理负担原则;(二)生产资料社会主义改造时期的区别对待、合理负担原则;(三)生产资料社会主义改造完成后的保证收入、简化税制原则;(四)有计划商品经济时期的公平税负、鼓励竞争、促进效益、稳定经济发展的原则;(五)社会主义市场经济时期的效率原则和公平原则。第二节 税收效应税收效应(Tax effect),指的是纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应。即税收效应旨在考察税收对纳税人在经济选择或经济行为方面产生的影响,这种影响通常被归纳为收入效应和替代效应两个方面。一、税收对劳动者生产行为的影响二、税收对纳税人消费者行为的影响三、税收对纳税人储蓄的影响四、税收对纳税人投资的影响 练习题1. 分析税收原则的历史继承性与发展性。2.结合实际分析税收的收入效应和替代效应。 3.说明我国现阶段税制改革应遵循的原则。4.说明税制公平与效率的矛盾。如何理解在我国现阶段“效率优先,兼顾公平”的税收原则?第四章 税制概述教学目的通过对本章的学习,使学生了解税收制度内容中的基本概念和知识,掌握税收制度和税收分类的基本理论,了解建国后我国税制的演变过程,从而为中国税制的学习打好理论基础。重点难点本章的教学重点是税制构成要素;教学难点是税制要素中的税率、起征点和免征额、税收分类中的价内税和价外税等问题。教学时数4教学内容 第一节 税制构成要素一、纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。相关概念:纳税人与负税人、纳税人与扣缴义务人二、征税对象征税对象是税法规定的征税目的物,亦称课税客体。 相关概念:税目、税源、税基、计税依据和计税单位。三、税率税率是税法规定的税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,是税收制度的中心环节。(一)比例税率 指对同一征税对象,不论其数额大小,都规定统一比例的税率制度。有单一比例税率和差别比例税率之分。(二)累进税率 指按照征税对象数额的大小,实行逐级递增的税率制度。有全额累进税率,超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率之分。(三)定额税率 定额税率又叫固定税额,对单位征税对象只规定一个税收的数额,而不是比例。有差别税额和幅度税额之分。税率的分析方法:累进税率与累退税率;边际税率与平均税率;名义税率与实际税率。四、纳税环节在经济活动过程中应当缴纳税款的环节。 五、纳税期限纳税期限是指纳税人根据税法规定应当缴纳税款的时间界限。是税法规范性的具体体现。有按天缴纳、按月缴纳、按季缴纳、按年缴纳和按次缴纳之分。六、减税免税减税免税是对某些纳税人和征税对象给予减轻或免除税负的一种优惠措施,具有较强的针对性和目的性。表现为税基式减免、税率式减免、税款的减免。七、违章处理违章处理是对征纳双方违反税法的行为所给予的处罚措施,是税收强制性的具体体现。偷税、欠税、抗税、骗税,以及不遵守税收征管制度的行为均属税务违章行为,不同的违章行为,处理方式也不相同。第二节 税收(制)分类 一、 税收分类的概念与意义二、 税收分类的基本方法(一)按征收实体分类:实物税和货币税(二)按课税对象性质分类:流转税、所得税、财产税、行为税(三)按税负是否转嫁分类:直接税和间接税(四)按税收的计征标准分类:从价税和从量税(五) 按税收与价格的关系分类:价内税和价外税(六) 税收管理权限分类:中央税、地方税、中央与地方共享税第三节 我国社会主义税收制度的建立与发展(学生自学为主)一、新中国税制的建立二、我国税制建设上的几次改革(一)1958年的税制改革(二)1973年的简并税制(三)新时期的税制改革三、社会主义市场经济条件下税制改革和建设(一)1994年税制改革的主要内容(二)1994年税制改革的成效(三)新税制在实践中存在的问题练习题1. 熟记和能够运用税制的各个要素。2. 熟悉和掌握税制分类的不同标准及其构成内容。3. 所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点?第五章 增值税教学目的通过本章学习,学生首先应理解增值税的概念和特征,进而掌握我国增值税的征税对象及范围、纳税人的确定、税率的适用及应纳税款的计算等内容。同时还必须了解增值税的征纳管理,尤其是增值税专用发票的管理。重点难点本章重点是增值税征税对象的范围、应纳税额的计算以及增值税专用发票的管理;本章难点是增值税的涉及的混合销售、兼营销售和视同销售以及应纳税额的计算。教学时数6教学内容第一节 增值税的意义一、 增值税的概念(一)增值税概念 理论概念 税法概念(二)增值额概念及其理解就一个生产单位来看,为新创造价值;就一项商品来看,最后销售额是全过程增值额之和;就实践看,为法定增值额。二、增值税的特点(一)只就增值额征税(二)连续征收(三)税负合理三、增值税的作用(一)有利于促进专业化生产和横向经济联合的发展(二)有利于促进国际经济交往,维护国家的经济权益(三)有利于保证财政收入的稳定增长(四)具有自我保护机能第二节 增值税的应用概况(自学为主)一、各国增值税概况二、我国实行增值税简况第三节 增值税的征税对象和纳税人一、增值税的征税对象及其范围(一)增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。(二)增值税征税范围 一般规定 特殊规定二、增值税的纳税人增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第四节 增值税的税率一、税率的设计原则(一)持续原则(二)中性与简化原则(三)差别适度原则(四)按货物品种确定税率原则二、税率的适用范围(一)基本税率及适用范围(二)低税率及适用范围(三)零税率及适用范围(四)小规模纳税人的征收率三、适用税率的特殊规定第五节 增值税的纳税环节和纳税地点(自学为主)一、增值税的纳税环节(一)销售货物或应税劳务在销售环节纳税(二)进口货物在报关进口环节纳税(三)自产自用货物在移送使用环节纳税二、增值税的纳税地点(一)固定业户的纳税地点(二)非固定业户的纳税地点(三)进口货物的纳税地点第六节 增值税的计算一、增值税的基本计税方法(一)直接计税法(二)间接计税法二、我国增值税的计税方法实行购进扣税法,一般纳税人应纳增值税的计算公式为:应纳税额当期销项税额-当期进项税额。(一)销项税额的确定(二)进项税额的确定小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额销售额征收率(四)进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物都应按组成计税价格和规定的税率计算纳税,不得抵扣进项税额。 组成计税价格关税完税价格+关税+消费税应纳税额组成计税价格税率第七节 增值税的出口货物退(免)税(自学为主)一、出口货物退(免)税的基本政策二、出口货物退(免)税的适用范围三、出口货物的退税率四、出口货物退税的计算五、出口货物退(免)税的管理第八节 增值税的征纳管理(自学为主)一、增值税一般纳税人的申请认定二、增值税专用发票的管理(一)增值税专用发票的作用(二)增值税专用发票的内容(三)增值税专用发票的使用(四)增值税专用发票的检查练习题1.什么是增值税?其科学合理性表现何在?2.我国增值税有什么特点?3.增值税有哪些类型,有什么区别?4.如何区分混合销售和兼营销售行为?怎样纳税?第六章 消费税教学目的通过本章学习,应能明确消费税的概念、特点和作用;了解消费税税目税率的设置,会确定应税消费品的适用税率;重点掌握纳税环节和计税依据的规定,会准确计算应纳税额。重点难点本章重点是消费税征税对象范围的规定,适用税率的确定,纳税环节和计税依据的规定;本章难点是消费税计税依据的确定。教学时数2教学内容第一节 消费税的意义一、消费税的概念二、消费税的特点三、 消费税的作用四、消费税与增值税的关系第二节 消费税的基本规定一、消费税的征税对象及范围二、消费税的纳税人三、消费税的税目、税率(一)消费税的税目消费税按产品品种或产品类别设置税目。(二)消费税的税率消费税的税率有两种:一种是定额税率;一种是比例税率。第三节 消费税的计算一、 消费税的纳税环节和计税依据(一)境内生产销售应税消费品的纳税环节和计税依据(二)自产自用应税消费品的纳税环节和计税依据(三)委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据(四)进口应税消费品的纳税环节和计税依据(五)带包装销售应税消费品的计税依据(六)用应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的计税依据(七)特殊情况下计税依据的核定二、消费税应纳税额的计算(一) 生产销售应税消费品应纳税额的计算方法 从量定额计税 从价定率计税(二)委托加工应税消费品应纳税额的计算方法(三)用外购已税消费品生产同税目(或相近税目)消费品应纳税额的计算方法练习题1.什么是消费税?我国消费税有什么特征?2.消费税与增值税有什么内在联系和不同?3.简述消费税的基本规定。第七章 营业税教学目的通过本章学习,要求系统理解并掌握营业税的纳税人、征税对象、税率、计税依据,尤其是不同行业计税依据的确定及营业税的计算。同时,要求学生了解营业税的产生与发展、特点、作用以及营业税征收管理的其他内容。重点难点本章教学重点是营业税的征税范围和计税依据的确定以及营业税的计算;本章教学难点是各行业营业税计税依据的确定。教学时数4教学内容第一节 营业税的意义一、营业税的概念二、营业税的特点三、营业税的作用四、营业税与增值税、消费税的关系第二节 营业税的基本规定一、营业税的征税对象及其范围(一)应税劳务(二)应税无形资产(三)应税不动产(四)混合销售行为二、营业税的纳税人和扣缴义务人(一)营业税的纳税人(二)营业税的扣缴义务人三、 营业税的税目税率(一)营业税税目的设置现行营业税共设置了9个税目。(二)营业税的税率1、税率的设计原则2、营业税的适用税率第三节 营业税的计算一、纳税环节和计税依据(一)营业税的纳税环节一般销售应税劳务、不动产和转让无形资产的纳税人,均应在销售环节缴纳营业税。(二)营业税的计税依据1、计税依据的一般规定2、计税依据的特殊规定二、营业税税额的计算应纳税额营业额适用税率 练习题1.现行营业税有什么特点?2.营业税与增值税、消费税之间存在着怎样的关系?未来发展趋势怎样?3.简述营业税的基本规定。第八章 关税教学目的通过本章学习,使学生熟悉关税的分类和关税的作用,掌握关税原则,能够熟练运用我国关税的税率政策和进出口税额的计算方法。重点难点关税原则和关税的分类是本章重点;进出口货物关税完税价格是本章的难点。教学时数2教学内容第一节 关税的意义一、关税的概念及沿革关税是国家对准许进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。由海关负责征收。二、关税的特点(一)以货物、物品进出统一的国境(关境)为纳税环节;(二)以准许进出国境(关境)的货物或物品为征税范围;(三)以不含关税的价格为完税价格;(四)对同一进口货物采用复式税则制。三、关税的作用(一)维护国家权益,贯彻平等互利和对等原则,促进对外经济往来健康发展;(二)调节进出口贸易,贯彻“奖出限入”政策,保护和促进国内生产的发展;(三)促进外贸企业加强经济核算,提高经济效益;(四)为社会主义建设积累资金。四、关税、关贸总协定与世界贸易组织第二节 关税的征收制度一、征税对象关税的征税对象为进出我国国境或关境的货物或物品。货物是指贸易性商品;物品是指非贸易性商品。二、关税的纳税人贸易性商品的纳税人为经营进出口货物的收、发货人或其代理人;非贸易性物品的纳税人为入境物品的所有人、收件人或持有人。三、关税的税则税率(一)制定税则税率的基本原则 (二)税则、税率 四、减税免税关税的减免规定有三种:法定减免 特定减免 临时减免五、关税的计算进口货物的完税价格即到岸价格,如不能确定,需组成完税价格,公式为:组成完税价格国内市场批发价(1+进口最低税率+20%)出口货物的完税价格为离岸价格扣除出口税,计算公式为:完税价格离岸价格(1+出口税率)练习题1.现代关税有什么特点?2.我国关税政策怎样?第九章 企业所得税教学目的通过本章学习,首先要让学生对所得税制的基本理论知识有整体的认识和掌握,在此基础上,学生要了解企业所得税的概念、立法原则、作用,掌握企业所得税的税制要素,学会企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算方法及 税款征纳办法等。重点难点本章重点是企业所得税的征税对象、纳税人、应纳税所得额、应纳税额的计算等;难点是计算应纳税所得额时,准予扣除项目的成本、费用确定问题。教学时数6教学内容第一节 所得税概述一、所得税的概念与特征(一) 所得税的概念 : 对所得额所征收的一类税。所得额:在一定时期内(通常为一年)单位和个人从社会创造的国民收入中分得的份额。经济学角度:经济能力的净增值会计学角度:产出-投入=收入税务角度:应纳税所得额(二)所得税的特点:负担的直接性;分配的累进性;征收的公开性;管理的复杂性;收入的弹性。二、 所得税的类型 (一)企业所得税 (二)个人所得税 (三)资本利得税 三、所得税的制度设计(一)征税范围 (二)计税依据 应纳税所得额 费用扣除问题 (三)税率设计 累进税率与比例税率 (四)征收方法 源泉扣税与申报纳税第二节 企业所得税的概念及基本规定一、企业所得税的概念二、我国企业所得税的沿革三、企业所得税的纳税人、征税对象和税率(一)企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业和单位(外商投资企业和外国企业除外)。(二)企业所得税的征税对象企业所得税的纳税人应就其境内、境外的所得缴纳所得税。(三)企业所得税的税率 税率原则 基本税率 差别税率第三节 企业所得税的计算一、应纳税所得额的计算方法(一)收入总额 一般规定 特殊规定(二)准予扣除项目 据实扣除 标准扣除 (三)不得扣除的项目(四)亏损弥补二、企业所得税税额的计算(一)一般企业所得的计算(二)有来自境外所得的计算 第一种方法:分国不分项计算法。 第二种方法:定率抵扣法。为便于计算,经企业申请,税务机关批准,企业也不区分免税或非应税项目,同意按境外应纳税所得额16.5%的比率抵扣。(三)有来自联营企业所得的计算三、企业所得税的征收管理 按年计算,分月、季预缴,年终汇算清缴。练习题1.企业所得税的纳税人具体如何规定?税率是如何规定的?2.企业所得税税前扣除的规定和标准如何?3.请设计一套确定应纳税所得额和应纳所得税额的练习题,并解答之。第十章 个人所得税教学目的本章是该课程的重点内容之一,个人所得税是一个很有发展前途的税种。通过本章学习,要深刻领会个人所得税的概念及意义,明确个人所得税的基本内容,熟练掌握个人所得税应纳税所得额及应纳税额的计算方法。重点难点本章学习的重点是个人所得税的意义、纳税人、征税对象、应纳税所得额和应纳所得税额的计算。其中纳税人和征

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