行政单位会计科目及账务处理.doc

_行政单位会计科目及账务处理一、资产类1、 库存现金库存现金2、 银行存款银行存款3、 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4、 财政应返还额度财政授权支付财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出财政拨款支出贷：财政应返还额度财政直接支付5、 应收账款单位应收个人应收6、 预付账款预付账款（或XX公司）7、 其他应收款单位应收XX单位 个人应收XX职工8、 存货XX物资（1） 购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金存货（2） 领用、无偿调出借：资产基金存货贷：存货（3） 报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。9、 固定资产房屋及购筑物X办公楼通用设备X设备 专用设备X设备其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产同时借：资产基金固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。10、累计折旧累计折旧固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。11、在建工程基建工程（基建并账用）XX工程（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时借：在建工程贷：资产基金在建工程同时借：经费支出贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）（2）安装完毕或项目完工借：资产基金在建工程贷：在建工程同时借：固定资产贷：资产基金固定资产（3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。12、无形资产无形资产（1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于1000的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。（2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。13、累计摊销累计摊销（1）摊销时借：资产基金无形资产贷：累计摊销14、待处理财产损溢待处理财产价值处理净收入（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。（2）应收账款、其他应收款超过3年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。二、负债类1、 应缴财政款行政性收费 罚没收入 国有资产有偿使用（处置）收入2、 应缴税费个人所得税3、 应付职工薪酬工资离退休费住房公积金社会保险费个人所得税（1）当月应付职工薪酬（统发在职）借：经费支出（应发数）贷：应付职工薪酬工资（实发）住房公积金社会保险费个人所得税（2）发放工资时借：应付职工薪酬工资（实发）住房公积金社会保险费个人所得税贷：财政拨款收入（实发）应缴税费个人所得税其他应付款住房公积金社会保险费（3）代缴各项费用借：应缴税费个人所得税其他应付款住房公积金社会保险费贷：财政拨款收入（代扣数）（5）离退休工资 借：经费支出贷：应付职工薪酬离退休费同时借：应付职工薪酬离退休费贷：财政拨款收入4、 应付账款应付单位 应付个人5、 其他应付款应付单位住房公积金社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、养老保险等，可设4级科目）应付个人6、长期应付款XX单位向其他单位借款用此科目核算（1）收到借入款项（授权支付）借：零余额账户用款额度（或银行存款）贷：长期应付款（2）使用（授权支付）借：待偿债净资产贷：零余额账户用款额度（3）使用（直接支付）借：待偿债净资产贷：长期应付款（4）还款借：长期应付款贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款）零余账户用款额度（或银行存款）同时借：经费支出贷：待偿债净资产三、净资产类1、财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转XX项目年初余额调整基本支出结转项目支出结转XX项目剩余结转基本支出结转项目支出结转XX项目（1）年末收入结转借：财政拨款收入基本支出拨款人员经费日常公用经费项目支出拨款XX项目贷：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转XX项目（2）年末支出结转借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转XX项目贷：经费支出财政拨款支出基本支出项目支出XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转XX项目财政拨款结转年初余额调整基本支出结转项目支出结转XX项目贷：财政拨款结转剩余结转基本支出结转项目支出结转XX项目（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款借：财政应返还额度财政直接支付财政授权支付贷：财政拨款结转年初余额调整基本支出结转项目支出结转XX项目2、财政拨款结余结余转账XX项目（一般不使用此科目）剩余结余XX项目财政拨款结转项目支出结转XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。3、其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目剩余结转结余XX项目非项目结余收支转账剩余结转结余（1）年末收入结转借：其他收入贷：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目非项目结余收支转账（2）年末支出结转借：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目非项目结余收支转账贷：经费支出其他资金支出基本支出项目支出XX项目拨出经费基本支出项目支出XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余）借：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目非项目结余收支转账贷：其他资金结转结余项目结转剩余结转结余XX项目非项目结余剩余结转结余6、 资产基金存货固定资产在建工程无形资产预付款项7、 待偿债净资产待偿债净资产四、收入类1、财政拨款收入基本支出拨款