财务管理-预算控制（PPT61页）

预算控制,本章内容：全面预算概述全面预算的编制预算控制的其他形式改进预算与作业基础预算,精品资料网,第一节全面预算概述一、什么是预算1、数量表现；2、货币反映；3、对有限资源进行的安排；4、一种控制工具。,二、全面预算（单项预算）1、内容：业务预算、财务预算、资本预算2、观念：全局观念、可持续发展观念、战略观念3、全面预算是整个组织下年度计划的一部分。,三、预算控制流程：,计算分析差异,反馈业绩差异,董事会,责任中心负责人,计量实际业绩,预算制订,第二节全面预算的编制,编制预算是将目标、计划、决策、员工业绩评价相联系的动态过程。,一、预算编制的作用：,1、确定预算期奋斗的目标。2、协调各部门的工作。3、考评各部门的工作业绩。,二、全面预算的编制程序：,1、自上而下2、自下而上,三、全面预算的编制：（一）销售预算：,这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。例如，ShastaDesign简单的销售预算：单位：美元数量单价销售收入总计预计销售64008005120000还应估计销售收入中有多少现金流量。,（二）生产预算：,根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。期初存货本期生产数本期销售期末存货上述ShastaDesign公司的销售预算计划是销售6400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为：,需要生产数量64001000900ShastaDesign公司生产预算预计销售量6400加：预计期末产成品存货1000需要总量7400减：期初产成品存货900生产数量6500,1、直接材料：预算期所需的直接材料的采购量可用以下公式表示：需要采购量生产需要量预计期末材料存货预计期初材料存货,（三）生产成本预算：,ShastaDesign公司预计生产用材料R材料S材料平均单位产品材料用量3码5码期初材料存货2200码4000码期末材料存货1300码4600码每码材料成本10美元30美元,ShastaDesign公司直接材料预算单位：码生产量：来自生产预算表6500材料R材料S单位产品需要直接材料35生产需要材料用量（单位耗用量6500）1950032500加：预计期末存货13004600,材料R材料S直接材料需用量合计2080037100减：期初材料存货22004000直接材料采购量1860033100每码材料成本10美元30美元直接材料采购成本总计186000993000材料R和材料S采购成本合计1179000,（续）,2、直接人工,计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。ShastaDesign公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6500单位产品的直接人工成本是949000美元,ShastaDesign公司直接人工预算,计量单位：小时生产量6500单位产品直接人工小时7.3需要的直接人工小时总数47450每小时直接人工成本20美元直接人工成本合计949000美元,3、间接费用,以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的政策和诸如财产税等外部因素进行预测，一般分为固定成本和变动成本。,ShastaDesign公司制造费用预算,单位：美元间接材料和物料38000材料整理费59000其他间接人工费33000生产6500单位所需的变动制造费130000,管理人员工资175000维修费85000工厂管理费173000水电费87000折旧费280000保险费43000财产税117000其他费用41000固定间接费用1001000间接制造费用合计1131000,ShastaDesign公司产品销售成本预算表计量单位：美元,期初产成品存货0生产成本直接材料期初存货（2200R10+4000S30）142000采购成本(来自直接材料预算)1179000可供生产用料1321000减:期末存货(130010+460030)(151000),直接材料合计1170000直接人工(来自直接人工预算表)949000间接制造费用(来自制造费用预算表)1131000生产成本合计3250000减:期末在产品成本0完工产品成本3250000加:期初产成品成本(9