财务舞弊的报表识别方法_第1页
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文档简介

财务舞弊的报表识别方法,第一节资产负债表项目舞弊识别方法,一、资产项目分析（一）流动资产分析1.货币资金分析（1）判断规模是否适当（）内控及执行,库存现金：挪用及贪污,银行存款：不当使用支票、出借账户、开立黑户,2.应收款项分析,（1）考虑决定其规模的因素（2）考虑质量（3）考虑有无真实的贸易背景（4）坏账准备提取是否充足（5）判断是否成为回收站（6）判断是否成为利润的蓄水池,3.存货分析,（1）公司性质分析（2）高估存货（3）存货计价（4）帐外物资,（二）非流动资产分析,1.长期投资分析（1）投资金额（2）是否与企业发展目标一致（3）长期债权投资质量分析（4）股权投资质量分析（5）减值准备计提,2.固定资产分析（1）公司发展情况（2）战略性投资还是战术性投资（3）舞弊手段（4）计价,二、负债项目分析,（一）流动负债分析1.流动负债组成2.短期借款分析3.应付账款4.预收账款5.应付职工薪酬,（二）长期负债分析1.增减情况2.长期借款可能的舞弊情况3.应付债券的舞弊情况4.长期应付款的舞弊情况,（三）表外负债和或有负债1.表外负债（1）直接表外负债：经营租赁，代销商品。售后回租，来料加工（2）间接表外负债（3）转移表外负债：应收票据贴现，出售有追索权的应收账款（4）交叉结盟2.或有负债,三、所有者权益项目分析,（一）投入资本分析1.股东持股情况2.实收资本是否缺失,（二）留存收益分析1.盈余公积的用途2.盈余公积的舞弊行为3.未分配利润的舞弊,第二节利润表项目舞弊识别方法,一、收入项目分析（一）明确企业发展战略还是,收入,利润,（二）分析营业收入的各种构成和比重,1.品种构成2.地区构成3.关联交易的比重4.主营业务收入的比重,（三）主营业务收入是否存在舞弊,1.发票管理情况2.入账时间3.入账金额4.视同销售5.提前确认6.隐匿收入,（四）其他业务收入的舞弊行为,1.入账时间2.金额不实3.乱用科目,（五）稳定性判断,对企业进行三年的趋势分析，判断其稳定性,二、费用项目分析,（一）明确影响企业营业成本的因素（二）明确售价下降是如何形成的（三）有无生产成本和期间费用的舞弊行为,三、投资收益项目分析,（一）分析投资项目的行业风险（二）警惕短期投资收益剧增（三）分析投
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