基础会计第四版 4 第四章 会计凭证

会计凭证,(BIN),情景剧,东方公司,时间：2016.11.21,地点：财务科,人物：,业务科经理陈经理（#扮演）,出纳员小王（#扮演）,情景：,业务科陈经理准备去上海参加一个业务洽谈会，为期5天，向公司预支差旅费2000元。,陈经理于11.22出发，2016.11.26回单位报销差旅费1800元。,认真观察，准备回答问题,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念,第一节会计凭证概述,二、会计凭证的种类,第二节原始凭证,一、原始凭证的概念,(一)概念,(二)经济业务事项,请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：,1、领料单（）（）,2、请购单（）（）,3、生产计划单（）（）,4、入库单（）（）,5、购货合同（）（）,6、工资汇总表（）（）,你的答案,参考答案,不能作为原始凭证：对账单、盘存单、银行存款余额调节表,二、原始凭证的基本内容,读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识P65-66.,说一说：请对照下面的一张原始凭证，指出相应的内容,第二节原始凭证,第二节原始凭证,第二节原始凭证,第二节原始凭证,第二节原始凭证,三、原始凭证的分类,按照取得的来源渠道划分,按照填制手续和方法划分,注意：累计原始凭证与汇总原始凭证的区别,1、外来原始凭证,外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。,2、自制原始凭证,自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。,1、一次凭证。填制手续一次完成，已填制的凭证不能再重复使用。2、累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，在一张凭证上连续、累计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。3、汇总原始凭证。将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证进行汇总编制成一张原始凭证。如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。,一次凭证举例,累计凭证举例,原始凭证汇总表举例,发出材料汇总表,四、原始凭证的填制1、真实可靠2、填制及时3、内容完整4、填写清楚、,例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。,购货单位地址、电话为：宁波市电机厂大学路6号，88602666；纳税人登记号：130131589027061，开户行：工行龙滨分理处。,宁波市增值税专用发票,收款人：开票单位：,宁波市电机厂,宁波电机厂大学路6号,130131589027061,工行龙滨分理处,11kw,电机壳,55,套,70,3850,17%,654.5,55,70,3850,654.5,4504.50,肆伍零肆伍零,ABC公司130150577012074工厂街1号工行宁波分行,发票专用章,原始凭证的审核要求与内容合法性真实性完整性正确性,1.“差旅费报销单”属于()A.累计原始凭证B.自制原始凭证C.外来原始凭证D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于()A.累计原始凭证B.外来原始凭证C.汇总原始凭证D.自制原始凭证3.购买方取得的“增值税专用发票”属于()A.一次原始凭证B.汇总原始凭证C.外来原始凭证D.自制原始凭证,练习：,4.“生产计划安排表”属于()。A.一次原始凭证B.自制原始凭证C.汇总原始凭证D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括()。A.凭证的名称B.经办人员的签名或盖章C.经济业务内容D.经济业务的数量、单价和金额E.会计科目,试一试,学习目标,第三节记账凭证,一、记账凭证的概念,记账凭证是会计人员根据已审核的原始凭证编制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。记账凭证与原始凭证的不同：,二、记账凭证的种类,按照其用途可分为：1、通用凭证具有通用性，可以记录各种经济业务。2、专用凭证按其反映的经济业务内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,（1）收款凭证。用于反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证为红色。（2）付款凭证。用于反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证为黑色。（3）转账凭证。是用于反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证为绿色。,记账凭证年月日字第,附单据张,会计主管记账出纳审核制单,收款凭证借方科目年月日第号,会计主管记账稽核出纳制单,附单据张,收款凭证借方科目库存现金2016年12月9日现收第1号,会计主管记账稽核出纳制单梁亦斌,附单据2张,￥,付款凭证贷方科目年月日凭证编号,会计主管记账稽核出纳制单,附单据张,转账凭证年月日字第号,附单据张,会计主管记账出纳审核制单,三、记账凭证的内容,记账凭证的名称记账凭证填制日期记账凭证的顺序编号经济业务摘要经济业务所涉及的会计科目经济业务所涉及的金额记账凭证所附原始凭证张数有关责任人签名或盖章。,记账凭证的构成要素图示,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,三、记账凭证的填制,审核原始凭证确定采用何种记账凭证填写记账凭证的日期填写记账凭证的编号填写记账凭证的内容摘要填写会计科目和编制会计分录填写金额栏数字注销记账凭证中空行注明所附原始凭证的件（张）数记账凭证的签章,记账凭证填制的方法,收款凭证付款凭证转账凭证通用凭证记账汇总表,专用记账凭证收款凭证,收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入业务的记帐凭证。,收讫,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。,【例】振兴公司2016年6月7日收到大华公司原欠的货款23400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证。附件张数为1,（1）收款凭证的填制,2340000,￥2340000,专用记账凭证付款凭证,付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出业务的记帐凭证。,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付讫,付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,付款凭证的填制,【例2】2016年6月18日，职工王明出差预借差旅费1000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。,库存现金,2016618,现付1,1,预支差旅费,其他应收款王明,100000,￥100000,朱赛儿,思考：1、从银行提取现金500元2、将1000元现金存入银行。填制何种凭证？,专用记账凭证转账凭证,转账凭证：用于登记与现金和银行存款收付业务无关的记帐凭证。,转账凭证的填制,【例3】2016年6月30日，计提固定资产折旧1800元，其中车间计提1000元，厂部计提800元。根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。凭证号数为2附件张数为0,转账凭证年月日第号,附单据张,会计主管记账出纳审核制单,100000,80000,180000,￥180000,￥180000,梁亦斌,2016622,0,例4：2016年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工人工资250000元，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，办公室管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。,思考：填制何种凭证？凭证号数为30附件张数为0,转账凭证年月日第号,附单据张,会计主管记账出纳审核制单,25000000,100000,梁亦斌,20169303012,0,150000,400000,210000,转账凭证年月日第号,附单据张,会计主管记账出纳审核制单,33600000,梁亦斌,20169303022,0,￥3360000,￥3360000,通用记账凭证填制,凭证号数为1,2008,8,1,1,收回货款,应收账款,银行存款,40000000,40000000,1,梁亦斌,秀丽公司,40000000,40000000,练习：凭证号数为2,2008,8,3,2,预支差旅费,库存现金,其他应收款,￥200000,1,梁亦斌,200000,王储,200000,￥200000,2008,8,5,3,借款,短期借款,银行存款,5000000,￥5000000,1,梁亦斌,5000000,￥5000000,5、记账凭证汇总表,也称为科目汇总表解决根据记账凭证逐笔登记账簿工作量太大的问题。先定期（1天，5天，10天）编制记账凭证汇总表，再根据记账凭证汇总表登记总账。,五、记账凭证的审核,（一）审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始作主的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致。记账凭证上填写的经济业务内容是否相符，金额相等。（二）会计分录否正确（三）记账凭证中各个项目是否齐全、完整。（四）在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。,会计凭证练习：,大华公司2016年10月发生下列经济业务：1、5日开出现金支票，从银行提现800元备用。2、10日销售给红光公司A产品100件，每件50元，增值税率17%，款项收存银行。3、30日计提本月固定资产折旧5000元，其中车间3000元，管理部门2000元。4、30日结转主营业务成本3000元，营业税金及附加500元，销售费用1000元，管理费用800元，财务费用200元，营业外支出500元。要求：根据上述业务填制专用记账凭证。,练习：,付款凭证,贷方科目：银行存款2008年11月5日银付字1号,会计主管出纳记账审核制单王平,附件1张,收款凭证,借方科目：银行存款2008年11月10日银收字1号,附件2张,会计主管出纳记账审核制单王平,转账凭证,2008年11月30日转字第1号,附件1张,会计主管出纳记账审核制单王平,2008年11月30日转字第1号,转账凭证,2008年11月30日转字第1号,2008年11月30日转字第1号,转账凭证,2008年11月30日转字第1号,课堂练习：某企业10月发生以下经济业务，正确选择专用记帐凭证和填写。1、1日用银行存款3000元支付广告费。2、5日刘林借差旅费1500元，用现金支票支付。3、7日计提本月短期借款利息1000元。4、15日销售产品一批价值20000元，增值税3400元，款项收存银行。5、16日刘林出差返回，报销差旅费1350元，余款退回现金。6、21日从银行提取现金1000元备用。,第四节会计凭证的传递、装订和保管,通用凭证,专用凭证,按格式不同分类,收款凭证,转账凭证,付款凭证,按来源不同分类,按其填制手续和方法不同分类,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,汇总原始凭证,累计原始凭证,原始凭证,记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,记账凭证,按内容分,按填列方式分,复式凭证,单式凭证,总结,1、原始凭证和记账凭证的区别（1）填制人不一样（2）填制时间不一样（3）记录内容不一样（4）用途不一样,记账凭证的填制要求：1、内容完