负债--应交税费(1)

第六节：应交税费,应交税费,增值税,消费税,营业税,资源税,所得税,土地增值税、个人所得税,城市维护建设税、车船使用税,房产税、土地使用税、教育费附加等,印花税,耕地占用税,不包括,应交税费,计算（应交纳）,实际交纳,尚未交纳的,多交或尚未抵扣的,3纳税人及其分类,一般纳税人,小规模纳税人,按照企业规模及会计核算的健全程度分类,一、应交增值税,（一）、增值税的基本知识,1概念2特点,4一般纳税人的计算,应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额,当期销项税额当期进项税额其他准予抵扣的进项税不得抵扣的进项税,5小规模纳税人的计算,本节小结：1应交税费包括的内容？2增值税的纳税人3一般纳税人的计算4小规模纳税人的计算,课后作业：根据小结整理课堂笔记,1、应交税费应交增值税,已交税金,转出多交增值税,月末尚未抵扣的进项税额,进项税额,转出未交增值税,销项税额,进项税额转出,(二）应交增值税的核算,一、增值税,应交税费应交增值税,借方：,贷方：,进项税额,减免税款,已交税金,转出未交增值税,销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税,进项税额,一般纳税人,1、国内采购,合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票注明：价款30000元，增值税5100元，价、税款均以银行存款支付，材料尚未验收入库,材料按实际成本计算,借:在途物资甲材料30000,应交税费应交增值税（进项税额）5100,贷：银行存款35100,18掌握应交税费的核算增值税,2、接受投资转入的物资,合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88000000元。,借：原材料乙材料800000,应交税费应交增值税（进项税额）136000,贷：实收资本880000,资本公积股本溢价56000,本节小结：1应交税费-应交增值税的核算内容2采购材料的会计分录3接受投资转入的分录,课后作业：根据小结整理课堂笔记,1、国内采购,借:原材料甲材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,2、接受投资转入的物资,借：原材料乙材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：实收资本,资本公积股本溢价,3、接受应税劳务,合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为4000元，增值税为680元。,借：管理费用4000,应交税费应交增值税（进项税额）680,贷：银行存款4680,4、购进免税农产品,增值税=价款13%,合安公司从风光公司（小规模纳税人）收购农产品一批，以银行存款支付价款100000元，农产品已验收入库,进项税额=,10000013%=13000,采购成本=,10000013000=87000,借：库存商品X商品87000,应交税费应交增值税（进项税额）13000,贷：银行存款100000,5、销售物资或提供应税劳务,合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为70000元，增值税额为11900元，A产品已发出，价、税款尚未收到。,借：应收账款夏康公司81900,贷：主营业务收入70000,应交税费应交增值税（销项税额）11900,6、视同销售,视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。,借：相关账户,贷：主营业务收入丙产品,应交税费应交增值税（销项税额）,借：主营业务成本丙产品贷：库存商品丙产品,售价,成本,6、视同销售,视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。,该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。因此，会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值税，记入“销项税额”专栏。,借：相关账户,贷：库存商品,应交税费应交增值税（销项税额）,成本,借：应付职工薪酬非货币性薪酬（集体福利或个人消费）,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,借：主营业务成本贷：库存商品,售价,成本,应付股利（分配给股东）,长期股权投资（对外投资）,借：,贷：库存商品,应交税费应交增值税（销项税额）,成本,营业外支出无偿赠送他人,在建工程用于在建工程,合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。,销项税额=,30000017%=51000,借：长期股权投资其他股权投资351000,应交税费应交增值税（销项税额）51000,贷：主营业务收入300000,借：主营业务成本250000,贷：库存商品250000,本节小结：1采购材料的会计分录2接受投资转入的分录3接受应税劳务4购进免税农产品5销售货物6视同销售行为,课后作业：视同销售的会计分录整理,7、购进货物改变用途,购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。,对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”、“待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。,合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。,借：应付职工薪酬11700,贷：原材料甲材料10000,应交税费应交增值税（进项税额转出）1700,注意：视同销售和购进货物改变用途的区别？,8、解交增值税,（1）企业将本月应交的增值税在本月上交：,（2）企业上交上期应交未交的增值税：,本月应纳增值税额=,当期销项税额进项税额,借：应交税费应交增值税（已交税金）,贷：银行存款,借：应交税费未交增值税,贷：银行存款,9、月末结转,（1）结转应交未交的,借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）,贷：应交税费未交增值税,借：应交税费未交增值税,贷：银行存款,（2）企业上交上期应交未交的增值税：,9、月末结转,（1）结转应交未交的,借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）,贷：应交税费未交增值税,（2）结转多交的,借：应交税费未交增值税,贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）,合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值税（2）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交增值税转帐,合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值税（2）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交增值税转帐,借：应交税费未交增值税40000,贷：银行存款40000,合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值税（2）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交增值税转帐,借：应交税费应交增值税（已交税金）80000,贷：银行存款80000,合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。要求做出（1）上交上月未交增值税（2）上交当月应交增值税（3）将当月应交未交增值税转帐,借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）30000,贷：应交税费未交增值税30000,本节小结：一般纳税人的增值税借方：贷方：1国内采购5销售货物2接受投资者转入的物资6视同销售3接受应税劳务7购进货物改变用途4购进免税农产品8解交增值税（8=5+6+7-1-2-3-4）9月末上交,课后作业：习题册71页实训五,10、小规模纳税人,小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务成本，不通过“应交税费应交增值税（进项税额）”账户核算。另外，小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在“应交税金应交增值税”账户中核算即可，而无需再“应交税金应交增值税”明细账户中设置上述专栏。,1、某小规模纳税人2007年10月8日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20000元，增值税额3400元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。,1、某小规模纳税人2007年10月8日购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20000元，增值税额3400元，丁材料乙验收入库，价、税款以存款支付；2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。,借：原材料丁材料23400,贷：银行存款23400,2、2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。,应税销售额=含税销售额（1+征收率）征收率3%,应纳税额=应税销售额征收率,应税销售额=63600（1+3%）=61747.57,应纳税额=61747.573%=1852.43,借：银行存款63600,贷：主营业务收入61747.53,应交税费应交增值税1852.49,三、应交消费税,合安公司本月主营业务实现需要缴纳消费税的产品销售收入为800000元，消费税税率为10%。,应交的消费税=80000010%=80000,借：营业税金及附加消费税80000,贷：应交税费应交消费税80000,消费税的难点：,1计算方法：,从价定率,从量定额,2不同情况的账务处理,主营业务借：营业税金及附加贷：应交税费,其他业务借：在建工程营业外支出贷：应交税费：,委托外单位加工委托方借：委托加工物资（直接销售）应交税费（继续加工）贷：银行存款受托方呢？,四、其他,（一）应交城市维护建设税,合安公司某月主营业务缴纳增值税额30000元，消费税额360000元，其他业务交纳的营业税额40000元，城市维护建设税税率为7%。,1、计算,应交税金=（30000+360000+40000）7%=30100,借:营业税金及附加城市维护建设税30100,贷：应交税费应交城市维护建设税30100,四、其他,（一）应交城市维护建设税,合安公司某月主营业务缴纳增值税额30000元，消费税额360000元，其他业务交纳的营业税额40000元，城市维护建设税税率为7%。,2、实际上交,借：应交税费应交城市维护建设税30100,贷：银行存款30100,合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税80000元，土地使用税30000元，车船使用税10000元，分上、下半年交纳，各占1/2。,(二)应交房产税、土地使用税、车船使用税,1、预提,借：管理费用60000,贷：应交税费应交房产税40000,应交土地使用税15000,应交车船使用税5000,合安公司按规定计算出2007年全年应交的房产税80000元，土地使用税30000元，车船使用税10000元，分上、下半年交纳，各占1/2。,(二)应交房产税、土地使用税、车船使用税,1、实际上交,借：应交税费应交房产税40000,应交土地使用税15000,应交车船使用税5000,贷：银行存款60000,合安公司2007年按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税额为6800元。,（三）应交个人所得税,1、代扣,借：应付职工薪酬工资6800,贷：应交税费应交个人所得税6800,2、实际上交,借：应交税费应交个人所得税6800,贷：银行存款6800,合安公司某月主营业务交纳的增值税额30000元，消费税额360000元，其他业务交纳的营业税额40000元，教育费附加率3%。,（四）应交教育费附加,1、计算,应交教育费附加=（30000+360000+40000）3%=12900,借：营业税金及附加教育费附加12900,贷：应交税费应交教育费附加12900,2、实际上交,借：应交税费应交教育费附加12900,贷：银行存款12900,小结：,课后作业：整理考纲16-20习题册第七章选择题和实训1-实训5,课前提问：2013年高考题78页5（2）,借：在建工程67600贷：库存商品50000应交税费应交增值税（销项税额）13600应交消费税4000,21掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算,知识点串讲：,概念,长期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。,短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。,一年以下（含一年）,一年以上（不含一年）,21掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算,知识点串讲：,种类,长期借款：固定资产投资借款、更新改造借款、科研开发借款,短期借款：生产经营周转借款、临时借款、票据贴现借款,21掌握短期借款和长期借款的概念、种类和核算,知识点串讲：,核算,短期借款,长期借款,借入：,计息（付息）：,还款：,借入：,计息（付息）：,还款：,短期借款计息要点,（1）每月付息,（2）每月计息、季末付息,借：财务费用贷：银行存款,计息借：财务费用贷：应付利息,付息借：应付利息贷：银行存款,付息借：财务费用应付利息贷：银行存款,长期借款计息要点,（1）筹建期间,（2）生产经营期间,（3）购建固定资产,管理费用,财务费用,达到预定可使用状态前：,达到预定可使用状态后：,在建工程,财务费用,借：管理费用,财务费用,在建工程,贷：应付利息,练习：合安公司2007年1月1日从银行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利，该借款用于新建办公楼，建造期为一年。要求：做出借入、2007年每月计息、2008年每月计息、2009年到期还本付息的分录,课堂练习：,练习：合安公司2007年1月1日从银行借入120000