第7讲 会计凭证与会计账簿

2019/11/26,niexj,1,职业引导案例,小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境,比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。,2019/11/26,niexj,2,职业引导案例,然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,2019/11/26,niexj,3,然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事,最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）,由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,职业引导案例（续）,发票联,收款人：,开票单位：（未盖章无效）,NO.17086,年月日,客户名称：,发票,2019/11/26,5,第7讲会计凭证与会计账簿,1、会计凭证2、会计账簿,2019/11/26,niexj,6,会计凭证是什么？,会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证,2019/11/26,niexj,7,凭证的作用,会计凭证是反映经济业务的原始资料据以登记会计账簿，进行会计核算的依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明,2019/11/26,niexj,8,原始凭证,原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,2019/11/26,niexj,9,原始凭证的基本要素,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,2019/11/26,niexj,10,原始凭证的种类,原始凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,专用凭证,按格式分类,通用凭证,按填制手续分类,通知凭证,执行凭证,计算凭证,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。,领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：,入库单,单位：,年月日,第号,负责人：,经手人：,一存根,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,按填制手续,是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,按填制手续,是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行进账单”等。,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“销货发票”、“收料单”、“领料单”等格式。,执行凭证,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配单”、“工资计算表”等。,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。,按格式不同,通用凭证,2019/11/26,niexj,25,银行承兑汇票样式,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,一、存根联,通用收费票据第一联,存根联,（2000）,沈字,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发票联,支票号,（2000）,沈字,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年月日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,三、收款方记帐联,记帐联,支票号,（2000）,沈字,原始凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按用途不同,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。,原始凭证基本内容,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,原始凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；填制凭证单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；接受凭证单位的名称；原始凭证的附件。,2019/11/26,niexj,33,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,2019/11/26,niexj,34,原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,2019/11/26,niexj,35,记账凭证,记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。,2019/11/26,niexj,36,记账凭证的基本要素,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与审核人签名,2019/11/26,niexj,37,记账凭证的种类,转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。,收款凭证,付款凭证,用来反映现金和银行存款收付业务的凭证,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号,记账凭证汇总表,年月日,总字第号,会计主管,记账,审核,制表,借项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,贷项记账凭证,年月日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件张,制单,2019/11/26,niexj,45,会计凭证的传递,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。,会计凭证的保管-,定期归类整理,方法和一般要求,会计凭证封面格式,xxxx,第册,xxx号,至,xxx号,会计凭证封面,年度,年月日至年月日,凭证号至号,单位名称:,长:,整理装订:,会计凭证的保管-,定期归类整理,方法和一般要求,归档保管,使用和借阅手续,2019/11/26,niexj,49,会计凭证的保管,记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,2019/11/26,niexj,50,什么是会计账簿？,会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。,2019/11/26,niexj,51,会计账簿有哪些种类？,会计账簿,按用途分,按外形分,按账页格式分,序时账簿,分类账簿,定本式,活页式,卡片式,三栏式,多栏式,数量金额栏式,2019/11/26,niexj,52,为什么要设置并登记会计账簿？,会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。,2019/11/26,niexj,53,总分类账簿,含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。,2019/11/26,niexj,54,明细分类账簿,含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账,2019/11/26,niexj,55,账簿的启用,启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等。,2019/11/26,niexj,56,登记账簿的基本要求,正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。,2019/11/26,niexj,57,错账的更正方法,划线更正,适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况,红字更正,适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况,补充更正,适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况,2019/11/26,niexj,58,对账,对账,账证核对,账账核对,账实核对,2019/11/26,niexj,59,对账,账证核对,各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。,2019/11/26,niexj,60,对账,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对,2019/11/26,niexj,61,对账,账实核对,各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余