第九章会计账簿

第九章会计账簿AccountingBook,会计信息库,第九章会计账簿,第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节账簿登记与使用规则第四节对账和结账,第一节会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的含义,是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成（账本）。,账页一旦标明会计科目，这个账页就成为用来记录该科目所核算内容的账户。账页是账户的载体，账簿是若干账页的集合。根据会计凭证在有关账户中进行登记，就是把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的账户，即登记账簿，也称记账。,会计账簿应具备以下基本内容1：,账簿内容,账簿封面,账簿启用表,会计账簿应具备以下基本内容2：,账簿账页,会计账簿应具备以下基本内容3：,二、会计账簿的作用,三、会计账簿的种类,1序时账簿也称日记账，按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,2分类账簿,是对全部经济业务按照总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。,明细分类账簿实例一,三栏式明细账,明细分类账簿实例二,数量金额式,明细分类账簿实例三,多栏式明细账,3备查账簿,也称辅助账簿。它是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。并非一定要设置，而且没有固定格式。,备忘录,按外表形式分类,第二节账簿的设置与登记,一、序时账簿的格式与登记方法,逐日逐笔,二、序时账簿的设置和登记,普通日记账单位：元,库存现金日记账单位：元,金额,举例：,（一）普通日记帐的设置与登记,普通日记账（两栏式）,（二）特种日记帐的设置与登记,库存现金日记帐,（三栏式）,总分类账明细分类账,二、分类账簿的格式与登记方法,总账是按一级会计科目设置，它一般采用三栏式帐页格式。总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记账，或记账凭证，或汇总记账凭证，或记账凭证汇总表等过入。,（一）总分类账簿的设置和登记,账户名称：固定资产第页,（1）三栏式总分类帐的设置,会计科目：原材料,总分类账（三栏式）,总分类帐会计科目,记帐凭证,年,月日,号数,类别,摘要,对应科目,借方,贷方,借或贷,余额,万千百十元角分,万千百十元角分,库存现金,万千百十元角分,01,期初余额,51,56,现付1,购办公用品,管理费用,10000,借,借,50000,40000,51,明细分类账是按明细会计科目进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证,汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记.,（二）明细分类账簿的设置和登记,（1）三栏式格式：借、贷、余三栏式登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,（1）三栏式明细分类帐,第页,应付账款科目：xx公司,明细分类账,（2）数量金额式,格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：原材料、库存商品等。既提供价值指标，又提供实物指标。,（3）多栏式,格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,第三节账簿的启用与登记规则,一、账簿的启用规则,设置账簿的封面与封底填写账簿启用及经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票,二、账簿的登记规则,登记账簿时必须遵守的要求。1依据审核无误的会计凭证记账。内容齐全准确做好登记标记,2使用钢笔、蓝黑墨水，除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色墨水,红字限制使用,3账页连续登记，不跳行隔页,4发生错账案按定的方法更正,不得刮擦、挖补、涂改和退色药水更改字迹,5文字简明、扼要,书写适当留格,6账页结转说明,三、错账的更正规则,1错账的基本类型记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证错误引发账簿登记错误。,2错账的查找方法,个别检查法全面检查法,差数法：根据双方差额直接查找错账除2法以双方差额除以2，根据商数查找错账除9法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账,顺差法逆差法,差数法：例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。除二法：【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。1600002=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。除九法：【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,错账更正方法,3错账的具体更正方法,（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】出售产品，收到银行存款24240元。记账凭证上编制的分录为：借：银行存款24240贷：主营业务收入24240,错账更正方法,返回,（2）红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。,错账更正方法,（3）补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350会计分录中金额写少。,错账更正方法:补充登记法，将少记金额用蓝字做一凭证，据以入账。,车间领用原材料100000元，记账凭证如下：借：生产成本10000贷：原材料10000,第四节结账与对账,含义：就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。,一、结账,1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。3编制结账分录。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。,结账的步骤,结账的方法：月度结账每月末时进行的结账,本期发生额及期末余额,结账的方法：季度结账每季度末时进行的结账,本期发生额及期末余额,3,上月结转,31,本季发生额合计及季末余额,30000,19500,结账的方法：年度结账每季度末时进行的结账,本期发生额及期末余额,本年发生额及年末余额,对账的含义：核对账目，一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。,一、对账,对账内容,账证核对账账核对账实核对账表核对,第五节账簿的更换与保管,一、账簿的更换,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,账簿更换的程序,二、账簿的保管,归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,（一）单项选择题,4.总分类账的外表形式适用于采用（）。A.订本式B.活页式C.多栏式D.数量金额式8.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额有错误引起的，可采用的更正错账方法是（）。A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.AC均可,AA,16.期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末额，在会计上称为（）。A.对账B.结账C.调账D.查账,B,（二）多项选择题,1.企业到银行提取现金500元，此项业务应登记（）。A.库存现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.明细分类账E.查账4.登记账簿的要求有（）。A.账簿书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格长二分之一B.登记账簿要用圆珠笔、蓝黑或黑色墨水书写C.不得用铅笔D.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页E.登记后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账的符号表示已记账,1.ABC4ACDE,5.采用划线更正法，其要点是（）。A.在错误的文字或数字（单个数字）上划一条红线注销B.在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销C.在错误的文字或数字上划一条蓝线注销D.将正确的文字或数字用蓝字写在划线的上端E.更正人在划线处盖章,BDE,8.在会计工作中红色墨水可用于（）。A.记账B.结账C