财务会计的方法和原则.ppt

第1章财务会计的方法和原则,财务财务会1计的方法和原则,第1章财务会计的方法和原则,Ch1导航图1,1-1企业经济活动,1-2会计核算方法,1-3会计核算程序,1-4财务会计的目标与原则,1-5会计信息与审计报告,1-6会计的职业与职业素养,1-1.企业经济活动,以盈利为目的,工业企业:生产活动,商业企业:销售活动,金融业:存贷活动,收入,费用,股份有限公司是指按照政府特定批准程序设立的、股东承担有限责任的公司，我国的股份公司大多都是在证券交易所挂牌交易的上市公司,合伙是企业合伙人按照合伙合同成立的企业，合伙人也需要承担无限责任,独资由一个股东出资并承担无限责任的企业，所谓无限责任是指股东以个人的财产对企业的债务承担,确定公司经营目标和战略,融资业务,投资业务,日常经营业务,stakeholder,利益相关者,企业,政府,员工,投资者,债权人,外部使用者,内部使用者,公司管理当局,1.2会计核算方法,例1，王五和赵六共同投资20万元设立明德复印社，从事复印、装订、传真等业务。,股东投资,资产=所有者权益（银行存款）（实收资本）2020,资产,负债,所有者权益,例2，20万元的股东投资并不能满足明德复印社生产经营的需要，向朋友李伟借入10万元，期限1年。例3，明德复印社用银行存款购买复印、传真机等10万元。,借款,资产=负债+所有者权益（银行存款）（其他应付款）（实收资本）30=10+20,购买设备,资产=负债+所有者权益（银行存款+固定资产）（其他应付款）（实收资本）20+10=10+20,公司财务状况表,表1-1,单位：万元,例4，明德复印社取得收入8万，相应的费用为5万。,资产=负债+所有者权益+收入-费用（银行存款+固定资产）（其他应付款（实收资本）23+10=10+20+（8-5）,取得收入、支出费用,资产,负债,所有者权益,收入费用,公司财务状况表,表1-2,单位：万元,例5，明德复印社接受现金捐赠2万元，丢失顾客资料被索赔1000元。,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）+（利得-损失）24.9+10=10+20+（8-5）+（2-0.1）,捐赠收入、赔偿支出,资产,负债,所有者权益,收入费用,利得损失,公司财务状况表,表1-3,单位：万元,=+,资产,负债,所有者权益,收入-费用,利得-损失,不管发生什么经济业务，会计等式的平衡关系不变。,再次证明经济活动对会计等式的影响例6，明德复印社偿还到期的李伟的借款2万元。例7，假设李伟将5万元的贷款转为对明德复印社的投资。,依据相同不管总账还是明细账都要根据相同的经济业务进行登记，即使用同一张记账凭证。方向相同总账登记在借方，明细账也应在借方登记，总账登记在贷方，明细账也要登记在贷方，余额的方向也要相同。金额相等总账金额等于所属明细账金额之和。期间相同总账和明细账要在同一会计期间进行登记。,平行登记的原理,记账规则,资产类账户借方期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债类账户贷方期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,账户结构,什么是借贷记账法,借贷记账法的理论基础是什么?借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷”作为记账规则的一种复式记账方法，它能反映企业经济业务的来龙去脉。借贷记账法的理论依据是资金的平衡原理：资金占用=资金来源。用会计等式“资产=负债+所有者权益”能很好地说明。等式左边的资产是等式右边资金来源的去处，等式右边的负债和所有者权益是等式左边资产的来源。,例1-1，借：银行存款200000贷：实收资本200000例1-2，借：银行存款100000贷：其他应付款100000例1-3，借：固定资产100000贷：银行存款100000例1-4，取得收入时：借：银行存款80000贷：营业收入80000,例1-5，接受捐赠时：借：银行存款20000贷：营业外收入20000支付赔款时：借：营业外支出1000贷：银行存款1000例1-6，借：其他应付款20000贷：银行存款20000例1-7，借：其他应付款50000贷：实收资本50000,支付费用时：借：营业费用50000贷：银行存款50000,借贷记账法举例,借方银行存款贷方（1-1）200000（1-3）100000（1-2）100000（1-4）50000（1-4）80000（1-5）1000（1-5）20000（1-6）20000（1-8）5000（1-9）6000本期发生额：400000本期发生额：182000期末余额：218000,过“丁字账”,1.3会计核算程序,会计凭证,原始凭证,记账凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据,由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等,由单位会计人员填制,分类,原始凭证的名称,客户名称,发票代码及号码,商品编号及名称,规格、单位、数量及金额,业务发生的时间,开票单位销售公章,开票人签字或盖章,税务章,原始凭证基本要素,原始凭证的填制,如实填写，确保真实填写内容要完整，不得有遗漏用钢笔或圆珠笔填写，书写工整，易于辨认凭证不得随意涂改、刮擦、挖补连续编号填写要及时,填制,原始凭证的审核,原始凭证的形式审核外表是否完整填写是否符合要求所载记录是否正确实质性审核审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度审核原始凭证所代表的经济业务是否真实,38,审核,记账凭证年月日,财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张,记账凭证总号:No.分类号：字:No.,凭证名称,凭证填制时间,凭证编号,业务摘要,科目名称,金额,所附原始凭证张数,有关经办人员签名盖章,记账凭证的基本要素,记账凭证的填制,填制,填制总要求根据审核无误后的原始凭证填制按照以上各要素的要求逐项填制，不得遗漏填制及时手续齐备填制方法收款凭证：导致企业货币资金增加的经济业务付款凭证：导致企业货币资金减少的经济业务转账凭证：不涉及企业货币资金增减的经济业务,40,表1-6收款凭证借方科目：银行存款201年1月2日银收1号,财务主管：虎雪记账：杨林虎出纳：石亚鑫审核：蓝涛制单：邓鸿林附件3张,填记账凭证,表1-8付款凭证贷方科目：银行存款20X1年1月8日银付1号,财务主管：虎雪记账：杨林虎出纳：石亚鑫审核：蓝涛制单：邓鸿林附件1张,填记账凭证,表1-14转账凭证201年1月31日转字1号,财务主管：虎雪记账：杨林虎出纳：石亚鑫审核：蓝涛制单：邓鸿林附件1张,填记账凭证,44,审核,46,会计账簿,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账簿,总分类账簿,租入固定资产登记簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,平行登记,时间先后顺序逐日逐笔登记,分类,表1-19现金日记账第1页,48,表1-23利润表编制单位：明德复印社20X1年1月单位：元,明德复印社,49,表1-24资产负债表编制单位：明德复印社20X1年1月31日单位：元,*货币资金221000=现金3000+银行存款218000,明德复印社,1.4财务会计的目标与原则,双重目标,财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。财务会计报告分年度、半年度、季度和月度财务报告,是指财务报告的范围，哪些业务应当纳入财务报告，哪些业务不能反映在财务报里。,会计主体,人为地将企业持续的经营活动划分为相同的时间间隔。,会计分期,是指在可预见的将来，企业不会破产清算或倒闭，一直会经营下去。,持续经营,会计选择统一的货币作为计价的单位。,货币计价,会计的逻辑,历史成本是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,两种不同计价方法将产生两种不同的结果,历史成本,公允价值,是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,按照公允价值计价，已经在会计报表中确认的项目，需要按照编表日的公允价值重新调整账面价值，公允价值与原来的账面价值的差额或者计入当期损益，或者计入所有者权益(资本公积)。,两种不同理念,我认为企业对外披露的会计报告，其可靠性是最重要的。,我认为会计信息的相关性更重要。如果会计信息十二万分可靠，但与我的决策不相关，可靠的信息又有什么用呢?,可靠性是指会计信息应当如实反映经济业务的实质，按实际的交易和事项为依据，具有可验证性。,相关性是指会计信息应当及时满足使用者的决策需要。,会计的思想,成本与效益,企业经济业务,会计信息,一个基本准则40个具体准则会计准则指南会计准则解释,公司法,证券法,税法,财务报告条例,会计法,遵纪守法,1.5会计信息与审计报告,鉴证,审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。包括标题、收件人、范围段、意见段、签章、会计师事务所地址和报告日期等。,审计报告,无保留意见,被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求。,保留意见,否定意见,无法表达意见,无法表达审意见的审计报告一般只有在情况非常严重的情况下出具。比如审计范围受到限制且产生的影响非常重大和广泛，不能获