供应过程的会计核算.doc

供应过程的会计核算银行存款 物资采购 原材料 应付账款 应付票据 预付账款 余额：在途材料成本应交税金应交增值税（进项税额）（1） 购入材料发生的实际采购成本（买价、运杂费等）（2） 结转验收入库材料的实际成本生产过程的会计核算原材料 生产成本 库存商品应付职工薪酬应付账款银行存款现金 制造费用 长期待摊费用 余：月末 在产品成本 累计折旧 管理费用 （1）本期生产费用的归集与分配：为产品生产而发生的直接费用计入“生产成本”，间接费用计入“制造费用”，行政管理部门发生的费用计入“管理费用”；（2）期末按权责发生制进行有关账项调整；（3）将制造费用在各产品之间进行分配，结转制造费用/（4）将归集的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，结转完工产品成本。有关账户结构生产成本归集生产过程中所发 结转完工产品成本 按产品品种设明细账生的产品生产费用：直接材料、直接人工、制造费用余：月末在产品成本制造费用 归集生产车间所发生 月末按受益对象（产 按生产车间设明细账，月末按的制造费用：间接材 品品种）分配转出数 产品品种进行分配料、间接人工、其他间接制造费用固定资产 累计折旧增加的固定资产 减少的固定资产的 结转减少的固定资 月末计提的固定的原始价值 原始价值 产已提折旧 资产的折旧余：月末结存的 余：月末结存的固定资产原始价 固定资产累计已值 提的折旧 原始价值-累计折旧=折余价值（净值）长期待摊费用在当期发生但应计入 分摊计入各期的费用 按费用种类设明细账本期及以后各期的费用支出余：期末结存的已发生但尚未摊销的费用管理费用企业行政管理部门为 月末转入“本年利润” 按费用种类设明细账组织和管理生产所发 科目的金额生的费用财务费用企业在理财过程中所 月末转入“本年利润” 按费用种类设明细账发生的费用 科目的金额三、生产过程的核算（一）将发生的生产费用按计入本期损益的方法不同划分为应计入产品成本的费用的期间费用；有关概念：生产费用、产品成本、期间费用（利用投入产出的观点分析解释）直接材料产品成本 直接人工（对象化） 间接材料 产出投入 生产费用 制造费用 间接人工 其他间接制造费用管理费用期间费用 财务费用（期间化） 销售费用1、 产品生产而发生的费用计入产品成本，并按产品成本的构成项目进行归集：直接材料、直接人工、制造费用：有关概念：直接生产费用、间接生产费用、 直接计入费用、间接计入费用（1）直接为产品生产而发生的费用计入“生产成本”账户，并按产品品种进行分配和归集； （2）生产车间为组织和管理产品生产而发生的费用计入“制造费用”账户，包括间接材料、间接人工和其他间接制造费用；2、企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用计入“管理费用”账户；3、企业在理财过程中所发生的费用计入“财务费用”账户。有关会计分录：借：生产成本制造费用管理费用财务费用贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等（二）按权责发生制原则进行有关账项调整：如计提折旧、待摊费用的摊销、预提费用的提取等；有关会计分录：借：制造费用 管理费用 财务费用 贷：累计折旧 长期待摊费用（三）将归集的制造费用在各种产品之间进行分配：制造费用分配率= 制造费用总额 各产品生产工时总额某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时制造费用分配率有关会计分录：借：生产成本 贷：制造费用（四）、将各