财务与会计17

第十七章 财务会计报告本章复习引导财务会计报告是在对会计对象要素确认，计量基础之上编制而成的。因此，本章是对前面章节内容的综合反映。事实上，在会计性的基础教材中，本章的内容也应当是最难的，其中尤其以现金流量表的编制为最难。但是本章在历年试题中所占的比重并不是很大，但好像是为了降低难度，近几年的试卷中，涉及本章的考分均在10分以下，并且大纲中也只要求“熟悉”现金流量表的编制方法。因此考生在复习本章的内容时，应紧扣大纲的要求，根据自己的个人情况，由浅及深地学习，侧重基础知识的把握，切不可钻牛角尖。 本章大纲要求应掌握的内容资产负债表的编制方法（重点）利润表和利润分配表的编制方法（重点）应熟悉的内容现金流量表的性质、基本内容、结构和编制方法(难点)应了解的内容资产负债表的性质和格式利润表和利润分配表的性质和格式企业财务会计报告的其他内容重点难点导学财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。其中,1.会计报表是财务会计报告的主体和核心,包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；2.会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释；3.财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。系统知识讲解第一节 资产负债表一、 关于资产负债表的基本知识二、 资产负债表的编制方法1根据总账科目期末余额直接填列如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目，负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本或股本”等项目，这些项目都可以根据各该科目的期末余额直接填列。2根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列。如资产方的“货币资金”项目、 “固定资产净值”项目3根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列如：“长期投资”、长期负债中的“长期借款”、“应付债券”等项目，应根据各该总账的期末余额减去一年内收到或到期部分的金额后填列。4报据有关明细账期末余额直接填列，如“冲待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”项目；应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待、处理流动资产损攫”和“待处理固定资产损溢”两个明细账的期末余额填列。5根据几个期末余额计算填列如“应收账款”项目应根据应收账款所表明细表的期末借方余额会计填列。 上述资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法如下：资产负债表项目各项目性质填写依据说明资 产流动资产：货币资金反映公司库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等货币资金合计数。根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。短期投资反映公司购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的股票和债券以及不超过一年（含一年）的其他投资。根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”后的余额填列。应收票据反映公司收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。应收股利反映公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润也包括在本项目中。根据“应收股利”科目的期末余额填列。应收利息反映公司因债权投资而应收取的利息。根据“应收利息”科目的期末余额填列。公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。应收账款反映公司因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。根据“应收账款”科目所属各明细账的期末借方余额减去“坏账准备”的余额填列。“应收账款”科目所属明细账若有贷方余额，应反映在“预收账款”项目中。其他应收款反映公司对其他单位和个人的应收和暂付的款项。根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”的余额填列。预付账款反映公司预付给供应单位的款项。根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。应收补贴款反映公司按规定应收的各种补贴款(包括应退的增值税等)。根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。存货反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、商品、在产品、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。根据“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的公司，还应加或减材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。待摊费用反映公司已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映；企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期在一年以上(不含一年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目数字之内。其他流动资产反映公司除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。长期投资：长期股权投资反映公司不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资。根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备” 后的数额填列。长期债权投资反映公司不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质的投资。根据“长期债权投资”科目的期末余额减去“长期债权投资减值准备”后的数额填列。长期债权投资中将于一年内到期的长期债权投资应在流动资产类下“一年内到期的长期债权投资”项目单独反映。固定资产固定资产原价反映公司的各种固定资产原价。根据“固定资产”科目的期末余额填列。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价也包括在内，融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。减：累计折旧反映公司的各种固定资产的累计折旧。根据“累计折旧”科目的期末余额填列。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其已提折旧也包括在内。固定资产净值上两项差额固定资产减值准备根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。工程物资反映公司各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。根据“工程物资”科目的期末余额填列。在建工程反映公司期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款；已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。根据“在建工程”科目的期末余额填列。固定资产清理反映公司因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所反映的清理费用和变价收入等各项金额的差额。根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。无形资产及其他资产：无形资产反映公司各项无形资产的原价扣除摊销后阶净额。根据“无形资产”科目的期末余额填列。长期待摊费用反映公司尚未摊销的除开办费以外的摊销期限在一年以上(不含一年)的各种费用；如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据“长期待摊费用”科目的期末余额扣除一年(含一年)摊销的数额后的余额填列。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。其他长期资产反映除了以上资产以外的其他长期资产。根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。递延税项：递延税款借项反映公司期末尚未转销的递延税款的借方余额。根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。流动负债短期借款反映公司借入尚未归还的一年以下(含一年)的借款。根据“短期借款”科目的期末余额填列。应付票据反映公司为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。根据“应付票据”科目的期末余额填列。应付账款反映公司购买原材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。“应付账款”科目所属明细科目若有借方余额，应反映在“预付账款”项目中。预收账款反映公司预收购买单位的货款。根据“预收账耕科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列，如“应收账款”科目所属明组科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。应付工资反映公司应付未付的职工工资，根据“应付工资”科目期末余额填列。“应付工资”科目期末如有借方余额，本项目以“”号表示。应付福利费反映公司提取的福利费的期末余额根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号表示。应付股利反映公司尚未支付的现金股利。根据“应付股利”科目的期末余额填列。应交税金反映公司期末未交、多交或未抵扣的各种税金。根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“”号填列。其他应交款反映公司应交末交的除税金以外的各种款项(多交数以“”号填列)。根据“其他应交款”科目的期末余额填列。其他应付款反映公司应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存人保证金等。根据“其他应付款”科目的期未余额填列。预提费用反映公司所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。根据“预提费用”科目的贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。预计负债根据“预计负债”科目的期未余额填列。其他流动负债反映公司除以上流动负债以外的其他流动负债。根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价，值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。长期负债：长期借款反映公司借入尚未归还的一年以上（不合一年）的借款本息。根据“长期借款”科目的期末余额填列。应付债券反映公司发行的尚未偿还的各种长期债券本息。根据“应付债券”科目的期末余额填列。长期应付款反映公司期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。根据“长期应付款”科目的期末余额填列。专项应付款根据“专项应付款”科目的期末余额填列。其他长期负债反映公司除以上长期负债项目以外的其他长期负债。根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额，上述长期负债各项目中将于一年内(含一年)到期的长期负债，应在“一年内到期的长期负债”项目内、单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额填列。递延税项：递延税款贷项反映公司尚未转销的递延税款贷方金额。根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。股东权益：股本反映公司各股东实际投入的股本总额。根据“股本”科目的期末余额填列；已归还投资根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列；资本公积反映公司资本公积的期末余额。根据“资本公积”科目的期末余额填列。盈余公积反映公司盈余公积的期末余额。根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属“法定公益金”明细科目的期末余额填列。未分配利润反映公司尚未分配的利润根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。该项目所填列金额应与利润分配表中的年末未分配利润的金额一致。第二节 利润表一、 利润表的格式和内容利润表的格式通常有单步式和多步式两种。我国的利润表格式一般采用单步式。二、 利润表的编制方法本表的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。利润表各项目的填列方法：利润表各项目性质填写依据一、主营业务收入反映公司经营主要业务所取得的收入总额。根据“主营业务收入”科目发生额分析填列。 主营业务收入净额 减：主营业务成本反映公司经营主要业务发生的实际成本。根据“主营业务成本”科目发生额分析填列。 主营业务税金及附加反映公司经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。根据“主营业务税金和附加”科目的发生额分析填列。二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）反映公司除主营业务以外取得的收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润(如为亏损以“”号表示)。根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。 营业费用反映公司在销售商品和商业性公司在购入商品等过程中发生的费用。根据“营业费用”科目的发生额分析填列。 管理费用反映公司发生的管理费用。根据“管理费用”科目发生额分析填列。 财务费用反映公司发生的财务费用。根据“财务费用”科目的发生额分析填列。三、营业利润（亏损以“”号填列） 补贴收入反映公司取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。根据“补贴收入”科目发生额分析填列。 营业外收入反映公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。 减：营业外支出四、利润总额（亏损以“”号填列）反映公司实现的利润总额。如为亏损以“”号填列。 减：所得税反映公司按规定从本期损益中扣除的所得税。根据“所得税”科目的发生额分析填列。五、净利润（亏损以“”号填列）反映公司实现的净利润。如为净亏损以“”号填列。第三节 现金流量表一、 现金和现金流量现金的概念这里的现金是相对广义的现金，不仅包括企业的库存现金还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。范围1库存现金2银行存款。3其他货币资金。4现金等价物。现金流量及其分类1经营活动产生的现金流量。2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量，二、 现金流量表的基本格式略三、 现金流量表的编制方法1经营活动产生的现金流量的编制方法直接法是指通过现金收人和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。间接法定指以来期余利润为起算点，调整不涉及现金的收人、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列出经营活动的现金流量。我国会计淮则要求企业按直接法编制现金流量表主表，进一步在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。2投资活动产生的现金流量依据相关内容分析填制。3筹资活动产生的现金流量依相关内容分析填制。4现金流量表中的补充资料部分依下列内容编制：确认不涉及现金收支的投资和筹资活动；将净利润调节为经营活动的现金流量；计算现金流量的净增加额。其他补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与主表中最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”存在勾稽关系，即金额相等。在具体编制现金流量表时，除了按上述根据有关科目的记录分析填列外，还可以采用工作底稿法和T形账户法编制。第四节 其他财务会计报告一、 会计报表附注会计报表附表有利润分配表、主营业务收支表、应交增值税明细表、股东权益增减明细表、长期投资明细表、分部营业利润和资产表等。(一) 利润分配表的内容和格式及编方法性质利润分配表是反映企业在一定时期对实现净利润的分配去向和结余或亏损弥补和末弥补结余情况的报表。我国现行会计制度规定，企业按年编制利润分配表。结构利润分配表就内容看包括两部分：一部分是反映企业可供分配利润的来源，另一部分则反映利润分配的去向，说明利润分配的结果。填列利润分配表也采取多步式格式。利润分配表的编制方法依相关的内容分析填列表中各项。(二) 会计报表附注会计报表附注主要内容一般包括基本会计假设、会计政策、会计政策和会计估计变更、关联方关系及其交易、资产负债表日后事项以及重要项目的详细说明等。考场指点迷津本章的难点主要是现金流量表的掌握，其他相关内容相对比较简单，即使考试遇到，相对也比较简单。现金流量表主要考察的是基本概念，现金流量的分类，现金流量表的结构，编制的基础和编制的方法等。其在历年的考试中所占的分值较高。经营活动产生的现金流量的确定，直接法和间接法都是掌握的重点。具体的计算方法和技巧我们将在强化班的课程中详细讲解。本章知识链接本章可以说是建立在前面章节学习的基础之上的，因此可以说前面章节知识的运用在本章得到了全面的体现，结合以前的相关内容全面复习是必要的。典型试题评析 类别年份单选题多选题计算题综合题合计题量分值题量分值题量分值题量分值题量分值2000年2236582001年2224462002年332457(一) 单项选择题2002单选27.某企业2000年实际支付工资120000元,各种奖金12000元,其中经营人员工资72000元,奖金8000元；在建工程人员工资48000元,奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()元。A.132000B.80000C.120000D.72000标准答案:B依据:财务与会计教材:“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金,但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。考核目的:要求考生掌握现金流量表各项目的填列。2002单选28.某企业出售1台不需用设备,收到价款300000元已存入银行,该设备原价400000元,已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加()元。A.300000B.297200C.720000D.47200标准答案:B依据:财务与会计教材:“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。考核目的:要求考生掌握现金流量表各项目的填列。2000单选29下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是（）。A长期债权投资B存货C应收账款D长期投资减值准备标准答案：D依据：教材第398页。有的项目根据总账科目期末余额直接填列，如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目，负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本或股本”等项目，这些项目都可以根据各该科目的期末余额直接填列。本题考核目的：通过本题要求考生掌握资产负债表各项目的填列方法。2000多选60在编制资产负债表时，可以根据总账科目期末余额直接填列的项目有（）。A短期投资B应收票据C实收资本D货币资金E固定资产原价标准答案：A、B、C、E依据：有的项目根据总账科目期末余额直接填列，如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目，负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本或股本”等项目，这些项目都可以根据各该科目的期末余额直接填列。本题考核目的：通过本题要求考生资产负债表项目的填列方法。1999多选61资产负债表中，不能直接根据总账科目期末余额填列的项目是（）。A短期投资B固定资产原价C长期投资D应付债券标准答案：C、D依据：财务与会计教材：资产负债表中，有的项目根据总账科目期末余额直接填列，如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目；负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本”等项目。本题考核目的：要求考生掌握资产负债表中各项目的具体填列方法。1 1999单选34下列业务不会影响现金流量的是（）。A收回以前年度核销的坏账B收到银行存款利息C预支银行存款利息D计提应付债券利息标准答案：D依据：财务与会计教材：企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会使现金流量发生增加或减少；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，才会影响现金流量净额的变动。本题考核目的：通过对不影响现金流量的经济业务的选定，要求考生掌握哪些经济业务影响现金流量，哪些经济业务不影响现金流量。2001多选61.下列各项业务,不会引起现金流量变动的有()。A.到期未能收口的应收票据转为应收账款B.出售固定资产取得价款C.赊购商品D.用银行存款偿还短期借款E.计提固定资产折旧标准答案:A、C、E依据:财务与会计教材:企业发生的经济业务,若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换,不会发生现金流量,而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务,则属于非现金各项目之间的增减变动,也不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等,才会影响现金流量。考核目的:要求考生掌握引起现金流量的具体会计事项。2000单选30下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A偿还短期借款所支付的现金B取得国库券利息收入所收到的现金C融资租赁所支付的现金D减少注册资本所支付的现金标准答案：B依据：企业从事的各项筹资活动，产生的现金流入主要包括：吸收权益性投资所收到的现金、发行债券所收到的现金、借款所收到的现金等；产生的现金流出主要包括：偿还债务所支付的现金、发生筹资费用所支付的现金、分配股利或利润所支付的现金、融资租赁所支付的现金以及减少注册资本所支付的现金等。本题考核目的：通过本题要求考生掌握筹资活动产生现金流量的具体内容，进一步分清由经营活动、投资活动和筹资活动这三类活动产生的现金流量的具体内容。2 2001单选27.某企业2000年实际支付工资120000元,各种奖金12000元,其中经营人员工资72000元,奖金8000元；在建工程人员工资48000元,奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()元。A.132000B.80000C.120000D.72000标准答案:B依据:财务与会计教材:“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金,但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。考核目的:要求考生掌握现金流量表各项目的填列。2001单选28.某企业出售1台不需用设备,收到价款300000元已存入银行,该设备原价400000元,已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加()元。A.300000B.297200C.720000D.47200标准答案:B依据:财务与会计教材:“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。考核目的:要求考生掌握现金流量表各项目的填列。(二) 多项选择题2002多选61.下列各项业务,不会引起现金流量变动的有()。A.到期未能收回的应收票据转为应收账款B.出售固定资产取得价款C.赊购商品D.用银行存款偿还短期借款E.计提固定资产折旧标准答案:A、C、E依据:财务与会计教材:企业发生的经济业务,若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换,不会发生现金流量,而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务,则属于非现金各项目之间的增减变动,也不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等,才会影响现金流量。考核目的:要求考生掌握引起现金流量的具体会计事项。2002多选62.资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括()。A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额标准答案:A、C依据:财务与会计教材:“预付账款”项目,反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的,也应包括在本项目内。考核目的:要求考生掌握资产负债表项目的编制方法。2001多选61.下列各项业务,不会引起现金流量变动的有()。A.到期未能收口的应收票据转为应收账款B.出售固定资产取得价款C.赊购商品D.用银行存款偿还短期借款E.计提固定资产折旧标准答案:A、C、E依据:财务与会计教材:企业发生的经济业务,若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换,不会发生现金流量,而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务,则属于非现金各项目之间的增减变动,也不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等,才会影响现金流量。见教材第430页。考核目的:要求考生掌握引起现金流量的具体会计事项。2000多选62下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有（）。A固定资产折旧B无形资产摊销C固定资产盘亏损失D固定资产清理净损失E支付固定资产的清理费用标准答案：A、B、C、D依据：经营活动产生现金流量净额=净利润十计提的坏账准备或转销的坏账十固定资产折旧十无形资产摊销十处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）十固定资产报废损失十财务费用十投资损失（减：收益）十递延税款贷项（减：借项）十存货的减少（减：增加）十经营性应收项目的减少（减：增加）十经营性应付项目的增加（减：减少）十增值税增加净额（减：减少）十其他不减少现金的费用、损失。本题考核目的：通过本题要求考生掌握在采用间接法编制经营活动产生的现金流量净额时，能确定哪些项目是不减少现金流量的费用和损失项目。1 2001多选62.资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括()。A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额标准答案:A、C依据:财务与会计教材:“预付账款”项目,反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的,也应包括在本项目内。考核目的:要求考生掌握资产负债表个项目的编制方法。判断 “预付账款”科目的余额可以不列在资产负债表的“预付账款”项目下。答案：典型例题分析单选1期末资产负债表“应付债券”项目应根据( )填列。A“应付债券”科目的总账余额B“应付债券”科月所属明细账借贷方余额相抵后的金额C“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额D“应付债券债券面值”科目余额答案：C分析：有的项目根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列，如：“长期投资”、长期负债中的“长期借款”、“应付债券”等项目，应根据各该总账的期末余额减去一年内收到或到期部分的金额后填列。2下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是( )。A从银行提取现金备发工资B非现金资产的增加或减少C长期负债的增加或减少D所有者权益的增加或减少答案：A分析：企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资念的转换，不会发生现金流量，而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务，则属于非现金各项目之间的增减变动，也不会发生现金流量。B、C、D三项，孝都没有说明另外一部分业务，所以不一定。3某企业本期商品销售收入为2800000元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为270000元，期末余额60000元，应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元，年度内核销的坏账损失为20000元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，货款已通过银行转账支付，上述各项数据均不含增值税销项税额。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。A3560000B3590000C3580000D3620000答案：A分析：销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品或提供劳务收到的现金收入当期收到前期的应收账款当期收到前期的应收票据当期的预收账款当期因销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。2800000+(270000-60000)+(1000000-400000-200000)-30000=3560000多选4下列各项应作为资产负债表补充资料加以反映的有( )。A一年内到期的长期债券投资B已贴现的商业承兑汇票C已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价D经营性租入的固定资产价值答案：BC分析：对于资产负债表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析资产负债表的重要事项，如企业已抵押资产、融资租入固定资产原价、或有事项以及会计政策变更等，应在报表附注中逐一列示和说明。5下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有( )。A取得债券利息收入所收到的现金B偿还债务所支付的现金C融资租赁所支付的现金D减少注册资本所支付的现金答案：BCD分析：企业从事的各项筹资活动，产生的现金流入主要包括：吸收权益性投资所收到的现金、发行债券所收到的现金、借款所收到的现金等；产生的现金流出主要包括：偿还债务所支付的现金、发生筹资费用所支付的现金、分配股利或利润所支付的现金、融资租赁所支付的现金以及减少注册资本所支付的现金等。综合分析题6.习题集模拟试卷C 四.综合分析题 （一）本章即时练习一、 单项选择题1会计报表按照反映财务活动方式的不同可以分为( )。A对外公开报表和内部使用报表B静态报表和动态报表C个别报表和合并报表D单位报表和汇总报表2下列会计报表属于会计报表附表的是( )。A资产负债表B利润表或损益表C现金流量表D利润分配表3下列会计报表属于静态会计报表的是( )。A资产负债表B利润表或损益表C现金流量表D利润分配表4主要提供企业财务状况信息的会计报表是( )。A资产负债表B利润表或损益表C现金流量表D利润分配表5我国目前采用的资产负债表格式为( )资产负债表。A单步式B多步式C报告式D账户式6.企业会计报表按照其编制的范围的不同,可以分为( )。A.静态会计报表和动态会计报表B.单位报表和汇总报表C.基本报表和附属报表D.个别会计报表和合并会计报表7期末资产负债表“固定资产原值”项目中包括有( )。A、融资租入固定资产原值B经营租入固定资产原值C已转入清理的固定资产原值D正在安装的固定资产原值8“预收账款”科目所属明细科目的借方余额，在编制资产负债表时应反映在( )项目中。A预收账款B预付账款C应收账款D应付账款9“预收账款”科为借方余额，要在资产负债表上列为( )。A资产方预付账款项目B负债方预收账款项目C资产方应收账款项目D负债方预收账款项目以“”号表示10若某企业期末“预提费用”科目的借方余额为5000元，“待摊费用”科目的借方余额为20000元，则该企业期末资产负债表上应反映为( )。A待摊费用15000元B待摊费用25000元C待摊费用20000元和预提费用一5000元D预提费用一25000元11从编表日起，一年内到期的长期债券投资，在资产负债表上列为( )。A“短期投资”项目B“长期投资”项目C流动资产项目D长期投资与流动资产之间单列一类12下列各项，应作为流动资产项目在资产负债表中单独反映的是( )。A一年内将摊销完毕的递延资产B二年内到期的长期股权投资C一年内到期的其他长期投资D一年内到期的长期债权投资13某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额为136万元，本年度销售退回支出现金50万元(不合增值税)，收到出口退税17万元，则该企业销售商品的现金流入为( )。A936万元B867万元C97万元D750万14. 甲企业5月10日购买A股票作为短期投资,支付的全部价款为50万元,其中包含已宣告尚未领取的现金股利10000元。5月20 收到现金股利,6月2日将此项股票出售,出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务,应计入现金流量表中“收回投资所收到的现金”项目的金额为( )元。A. 490000B. 500000C. 510000D. 52000015. D企业现金流量表中“经营活动现金流入小计”为1800万元,“经营活动现金流出小计”为1500万元,“现金及现金等价物净增加额”为400万元,资产负债表中“股本”项目为5000万元,其中优先股1000万元,其余部分为发行在外的普通股,每股面值1元。该企业每股营业现金净流量为( )。A.0.06B.0.075C.0.1D.0.3616. 某企业本期商品销售收入为2800000元,以银行存款收讫,应收票据期初余额为270000元,期末余额60000元,应收账款期初余额为1000000元,期末余额为400000元,年度内核销的坏账损失为20000元。另外,当期因商品质量问题发生退货价款30000元,货款已通过银行转账支付,上述各项数据不含增值税销项税额。根据上述资料,现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。A. 3560000B. 3590000C. 3580000D. 3620000二、 多项选择题1按现行会计制度的规定，企业基本的会计报表包括( )。A资产负债表B利润表或损益表C现金流量表D利润分配表2不减少现金的费用和损失包括( )。A固定资产折旧B递延和无形资产摊销C转销固定资产盘亏D结转固定资产清理净损失3反映企业一定期间而非一定日期的财务资料的财务报表有( )。A资产负债表B损益表C利润分配表：D现金流量表4将净利润金额调整为营业取得营运资金时，应作为净利润加项的有( )。A无形资产摊销B发行长期债券溢价摊销C债券投资溢价摊销D发行长期债券折价摊销E债券投资折价摊销F营业外支出5企业编制会计报表的一般要求有( )。A数字真实B计算准确C内容完整D报送及时6企业货币资金包括( )。A现金B银行存款C备用金D其他货币资金E短期有价证券7企业将一项投资确认为现金等价物应当满足的条件有( )。A期限短B流动性强C易于转换为已知金额的现金D价值变动风险很小8损益表中的“投资收益”项目反映的内容包括( )。A分得的投资利润B接受投资所得到现金C股票投资发生的投资损失D债券投资的利息收入9我国工业企业损益表包括的内容有( )。A主营业务利润B营业利润C利润总额D净利润10下列各项经济业务属于经营活动产生的现金流入的有( )。A收到出租固定资产的租金收入B购货退回而收到的退货款C收到出口退回的增值税款D取得债券利息收入所收到的现金11下列各项业务，不会引起现金变动的有( )。A到期未能收回的应收票据转为应收账款B出售固定资产取得价款C赊购商品D用银行存款偿还短期借款12下列项目在资产负债表中应列示出资产方的有( )。A预付账款B预收账款C待摊费用D须提费用E累计折旧13现金流量表中“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项月，应根据( )科目记录分析填列。A“其他应交款：B“应交税金”C“现金”D“银行存款”E“所得税”14. 不减少现金的费用和损失包括( )。A. 固定资产折旧B. 递延和无形资产摊销C. 转销固定资产盘亏D. 结转固定资产清理净损失E. 财务费用15. 下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。A. 取得投资收益所收到的现金B. 出售固定资产所收到的现金C. 取得短期股票投资所支付的现金D. 分配股利所支付的现金E. 收到返还的所得税所收到的现金16. 编制现金流量表时,企业发生的下列现金支出中,应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有( )。A. 支付给生产职工的工资、奖金B. 支付给离退休人员费用C. 支付车间管理人员的津贴和补贴D. 支付的统筹退休金即时练习题答案一、 单选题答案1答案：B解析：按照会计报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。静态报表