【精品论文】个人所得税制度改革-法律论文_790.doc

个人所得税制度改革-法律论文 个人所得税制度改革参考文献： 1项怀诚.个人所得税调节谁.经济科学出版社，2006，1 2杨宜勇.公平与效率当代中国的收入分配问题.今日中国出版社，2006，2 3计金标.个人所得税政策与改变.立信会计出版社，2008，2 4沈玉平.所得税调节作用与政策选择.中国税务出版社，2007，1-3 5浅析我国个人所得税法的完善 刘蕊 法制与经济(上半月) 2007/07，2-3 6我国个人所得税存在的问题及其完善对策 李爱华 决策探索(上半月) 2007/06，1-3 7计金标.个人所得税政策与改变.立信会计出版社，2008，1-3 8我国个人所得税若干问题之探讨 宋辉 科技信息(科学教研) 2007，1-4 致 谢 感谢徐艳老师对我的指导与帮助。本论文从选题、资料的收集到论文的撰写编排整个过程中得到徐艳老师的悉心指导，老师严谨的治学态度令我十分敬佩，是我以后学习和工作的榜样。还要再次感谢徐老师对我的关心和照顾, 在此表示最诚挚的谢意。 目 录 摘要.1 关键词.1 前言.1 1个人所得税改革的方向.1 1.1由分类税制逐步向综合税制过度.1 1.2简化税制，拓宽税基.1 1.3强化征管力度.1 2我国现行个人所得税存在的问题.1 2.1 我国现行个人所得税制度方面存在的问题.2 2.2税收征管方面存在的问题.2 2.2.1税基狭窄.2 2.2.2对违法者的惩处力度不强.2 2.3经济环境方面存在的问题.2 3改革个人所税制度的几点建议.2 3.1实行综合与分类相结合的税制模式.3 3.2扩大征收范围.3 3.3加强税收征管.3 4 参考文献.4 致谢.4浅议个人所得税制度改革 摘要：个人所得税与人们息息相关，人们越来越重视。本文结合个人所得税现状，浅议个人所得税的改革方向，分析我国现行个人所得税存在的问题并且对改革个人所税制度提出几点建议。 关键词：个人所得税；方向；问题；建议 前言 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。我国个人所得税税制在发挥积极作用的同时,其种种弊端也逐渐显现。中国税制改革的方向和目标是逐步建立适应市场经济体制的税制体系。但是，在税收改革的同时，外界经济状况也在不断发生变化。因此完善和改革很重要。 1 个人所得税改革的方向 1.1 由分类税制逐步向综合税制过度 目前，个人所得税的课征模式主要分为三种类型，即分类制、综合制和混合制。各个国家应该根据本国经济状况选择适合自己的征税模式。从世界税制发展来看，随着经济的发展，各国个人所得税制都经历了由分类所得税制到综合所得税制的过程。因此，我国今后个人所得税的改革方向应该是由分类向综合的转变。综合所得税制实施的主要条件是对收入真实有效的进行汇总。我国目前尚不具备此条件，因此改革时不应采取激变的方式，而应该由分类制到混合制再到综合制。 1.2 简化税制，拓宽税基 税制繁杂不利于纳税人了解和征税人管理，降低税率，减少纳税级次已成为目前世界税制改革的趋势。从发展中国家和发达国家税制改革来看，拓宽税基是他们的一个共同特点。在简化税制的条件下，拓宽税基有利于维持政府税收收入，并且将更多的人纳入征税主体的范围内，有利于增强税收的调节功能。 1.3 强化征管力度 我国公民纳税意识不强，而且受客观条件的制约，征管措施也受到一定程度的限制，因此，应大力推进个人所得税的配套制度改革，在储蓄实名制的基础上，逐步建立起个人终生信息档案，加快电子计算机在税务领域的运用步伐。 2 我国现行个人所得税存在的问题 2.1 我国现行个人所得税制度方面存在的问题 我国现行个人所得税采用“分类所得税”计征模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税。这种税制模式的优点在于可以广泛采用源泉法，控制税源，防止税款逃漏，课征简便。分类制的理论依据是，对不同性质的所得项目应采取不同的税率，以使各计征模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力。会使那些多渠道取得收入、应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，使纳税人税收负担不公平，征收效率与经济效益低下。 2.2 税收征管方面存在的问题 2.2.1 税基狭窄 我国个人所得税采用列举法规定了10个应税项目，并运用概括法规定了国务院财政部门确定征收的其他所得。这种方法表面上看起来清楚、明确，但实际上反映出我国个人所得税征税范围相对狭窄、片面。随着我国市场发育不断成熟，人们的收入来源已向“多元化”发展，使得所得税的税基过于狭窄。 2.2.2 对违法者的惩处力度不强 在实际执法过程中，有法不依的情况时有发生，造成人情税、收受贿赂等情况出现，处罚较轻，使违法者违法的收益有可能大于其受惩罚的损失。结果，社会上偷逃税现象普遍，纳税与不纳税一个样，多纳税与少纳税一个样，严重挫伤了诚实纳税人的积极性。 2.3 经济环境方面存在的问题 我国商品劳务交换中仍存在大量的现金交易，这给税源监控带来极大的困难。再加上现行的个人所得税征收成本高，征管效率差，造成税源大量流失，而税务机关对此还缺乏有效的稽查手段；纳税人的纳税意识不强是我国个人所得税征管中存在的又一个重要问题，在缺乏税收征管依据和对税源有效监控的条件下，在税收执法力度不充分的客观情况下，纳税人缺乏依法履行纳税义务自觉性，造成了个人所得税在税收执法上存在既成事实的单位逃税，法不责众的困难局面。个人所得的渠道和方式不规范，个人收入形式多样化和不规范是造成我国个人所得税实施乏力的重要原因。 3 改革个人所税制度的几点建议 社会主义市场经济体制的进一步发展和完善，现有的个人所得税制度已显出其不足和弊端。因此，必须借鉴发达国家的先进经验，完善我国个人所得税制，使其顺应市场经济和经济全球化的发展要求。 3.1 实行综合与分类相结合的税制模式 目前若完全放弃分类所得税制模式会加剧税源失控、税收流失，完全的综合所得税制只能作为我国未来税制改革的目标模式。因此，目前比较现实的选择应该是采用综合与分类相结合的税制模式。 在综合与分类相结合的税制下，实行综合征税的项目应属于连续性劳动所得，建议将现行税制中性质相同的工资薪金所得、劳务报酬所得、个体户生产经营所得、承包经营承租经营所得等劳动性所得归集为综合类项目，对综合类项目的征收方法可采用日常预缴、预征、代扣，年终汇算清缴。而对其他个人非劳动所得，如，特许权使用费所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得和偶然所得等，独立于综合税制之外，继续按固定的比例税率征收。 3.2 扩大征收范围 实行反列举法确定征收范围。目前个人所得税法规定的11个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容。随着经济的不断发展，会出现论文网http:/www./越来越多的应税项目。我国应当改变目前采取的正列举法为概括性更强的反列举法。凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。 或者压缩减免税范围.各国个人所得税的征管经验表明，优惠项目越少，纳税人偷逃税越难，税务机关越易于简化征管工作，也能够更有效地分配征管力量，提高征管效率。可以免除一些与当初税法颁布时的情况相比已经发生较大变化的项目，例如：外籍人员的免税规定：外籍人员取得的补贴、津贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 3.3 加强税收征管 可以建立税务号码制度。我国个人所得税税款流失的重要原因之一是，个人收入隐性化。国家应建立纳税人税务号码制度。建立纳税人识别号，并在涉税事务中强制使用。 纳税人税务号码制度一般做法是，对每一个纳税人都规定一个纳税申报号码，这个 固定的纳税号码可用于纳税人所有的税收活动。在税务部门与工商、银行等部门密切配合或实行联网的情况下，纳税号码制度可以有效遏制个人所得税的流失。凡是与纳税人取得收入有关的所有活动都必须使用税务编码。如出售不动产获得的收益、继承遗产的收益、工资薪金收入、社会保险收入等均在此税务号码下进行。结合个人财产登记制，规定个人在存取款，进行债券、股票交易、办理税务登记、申报纳税时均需登记个人的税务号码。这些信息最终将从各个部门和银行、邮局、企事业单位、雇主等汇集到税务部门，税务机关可以通过计算机网络进行集中处理，方便、准确地掌握纳税人的各项收入情况，从而更有效地控制和审核个人纳税申报。纳税人编码系统应与公安户