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第十章畜牧企业经济活动分析,第一节企业经济活动分析的意义与要求,一、基本概念经济活动：在畜牧企业主要是指饲草料的取得、畜产品的生产、加工和运销活动,第一节企业经济活动分析的意义与要求,一、基本概念企业的经济活动分析：利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料和信息，运用科学的指标和方法，对企业生产、经营活动中要素的配置和使用情况；企业购、销、存活动情况；企业取得的经营成果和经济效益进行分析研究、比较鉴别，以不断寻求有效利用企业人力、物力和财力，合理安排生产经营和购销活动，取得最佳经营成果的一种管理活动,第一节企业经济活动分析的意义与要求,二、经济活动分析的意义经济活动分析是企业正确认识经营现状，提高企业管理水平的重要手段经济活动分析为企业制定未来计划，对其经济活动实行更有效的计划管理提供依据,第一节企业经济活动分析的意义与要求,二、经济活动分析的意义企业经济活动分析也是企业实施组织、领导和控制等职能的重要手段开展经济活动分析，可以增强企业活力经济活动分析可以提高其经济效益,第一节企业经济活动分析的意义与要求,三、企业经济活动分析的原则坚持实事求是的原则坚持以经济效益为中心，企业经济效益与社会经济效益相结合的原则坚持为企业的经营管理服务的原则坚持遵循现行经济法规和财经制度进行经济活动分析的原则,四、经济活动分析报告,【经济活动分析报告的作用】,（1）总结经验，提高管理水平。,（2）了解情况，加强法制，更好地发挥政府职能部门的作用,（3）掌握规律，预测未来，有助于正确决策。,（二）经济活动分析报告的特点和种类,（1）科学性：符合党和国家的政策；占有大量的资料,（2）及时性,（3）指导性,【特点】,【分类】,（1）全面分析报告又称系统分析报告或综合分析报告，是将某一部门或某一单位一个时期内的经济活动作为一个整体，根据各项主要经济指标进行综合分析后所写书面报告，这种报告一般用于经济活动的定期分析。,（2）专题分析报告专题分析报告一般是根据当前的中心工作，对经济活动中某个突出的专项问题，或对工作中的薄弱环节，或对工作中的关键性问题，或对业务上的某些重大变化等进行独立的专题分析。这种分析报告可以是定期的，也可以是不定期的，特点是内容专一，一事一议，针对性强，重点突出，分析透彻。,按照分析的目的和分析的范围不同，经济活动分析报告可分为：,（3）简要分析报告简要分析报告多用于基层单位，一般是围绕几个财务指标、计划指标、或抓住一两个重点进行分析，以观察经济活动的趋势和工作进程。这种分析报告的撰写通常结合年终、季末、月底报表进行。,（4）财务分析报告财务分析报告又叫财务状况说明书，它是反映企事业单位财务状况和经营成果的书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。财务报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、及有关附表，财务分析报告是对上述诸报表所反映的内容的详细文字说明，也是评价企事业单位财务状况和经营成果的书面材料。,（三）经济活动分析与调查报告的异同,经济活动分析报告的结构大体上包括标题、正文、落款及日期。,论文式标题：又称简要式标题，这种标题常常用于在报刊上发表的分析报告，用一个观点鲜明的判断句，表明分析报告的主要内容。例如：仔猪死亡的问题必须尽快解决,正文,经济活动分析报告的基本格式一般是：基本情况、评估分析、意见或建议。基本情况：是分析报告的开头，又称导语、前言、引言。主要包括分析的对象、目的和意义以及分析报告的基本内容。它的写法主要是针对分析的问题，简明扼要地介绍基本情况，,评估分析这是分析报告的主体部分，根据不同种类的分析报告，全面分析报告对各项重要的经济指标逐项进行分析，在全面分析的基础上，再抓住一两个问题进行重点分析，点面结合，重点突出；简要分析报告抓住主要问题，进行重点分析；专题分析报告针对所要分析的专题进行深度分析。但是，无论什么类型的分析报告，在这一部分，一般都要通过对指标的完成情况或经济效益，进行分析、比较、说明，总结经验教训，得出关键性、规律性的结论问题，进行客观、深入的分析。,意见或建议这一部分紧承上一部分，根据上一部分分析发现的问题，提出中肯的，可实施的建议。上述三部分是相互之间紧密联系，有机统一，围绕“怎么样为什么这样应该怎么办”的思路来安排结构，并最终解决问题。,落款及日期,三种方式：(1)在下落款中注明报告单位的名称，并在落款下面注明报告日期；(2)在上落款中注明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；(3)在标题中已写明报告单位的名称，并在报告结尾注明报告日期；,全局,要将一篇分析报告写好，要经过：调查总结提出问题科学分析说起来容易，做起来难，考察到认识问题的能力，分析问题的能力，没有专业的知识和独立思考的能力，是很难做好的。,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,一、生产结构分析生产结构外部结构：畜牧业与种植业、林业、渔业、副业之间比例关系内部结构:畜牧业生产内部的畜种结构、品种结构、畜群结构,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,一、生产结构分析根据当地自然资源进行分析对各种结构的效益做出分析,分析不同生产结构，应考虑不同的项目分析企业的农牧业比例关系是否协调-分析单位耕地（或草地）面积上可能的载畜量和实际载畜量之间的关系-考查历年饲料生产与饲料消耗之间的增长变化，分析农牧比例协调程度畜牧业内部结构畜种结构品种结构畜群结构,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,二、饲料消耗分析内容-饲料消耗定额-饲料利用率-日粮组成降低单位畜产品饲料费用的主要途径-节约饲料用量-降低饲料成本,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,二、饲料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)影响饲料用量的因素-饲料的利用率-饲料的转化率-饲料本身的质量-牲畜类别-牲畜的群体结构-牲畜的健康状况,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,二、饲料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)影响饲料成本的因素-原料成本-加工成本-运输和储存成本,人工授精胚胎生物技术,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,三、劳动力利用情况分析劳动力数量和结构分析劳动力的素质和劳动生产率分析,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,四、资金利用分析资金来源的构成和变动情况分析资金占用情况分析固定资金利用情况分析流动资金利用情况分析,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,五、计划完成情况分析六、工作和产品质量分析,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,七、产品成本分析(ProductCostAnalysis)八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-利润：畜牧企业出售产品的收入，扣除税金和生产成本以及财务、管理和销售费用利润总额销售利润投资净收益营业外收入营业外支出,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-销售利润的测算销售利润产品销售利润其它销售利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售净收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-销售利润的测算产品销售净收入销售收入销售退回销售折让销售折扣其它销售利润其它销售收入其它销售成本其它销售税金,第二节畜牧企业经济活动分析主要内容,八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-投资净收益的测算-投资净收益：指畜牧企业对外投资所取得的收益与对外投资发生的亏损的净额-投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资金中所拥有的数额,第三节企业经济活动分析的常用方法,一、对比分析法又称比较法,它是通过指标对比，分析经济现象间的联系和差别的一种方法基本表达方式绝对数额的比较百分数的比较各种比率的比较,第三节企业经济活动分析的常用方法,一、对比分析法基本类型本期实际与本期计划或任务目标相比较本期实际与本企业上期或上周期实际相比较本期实际与本企业历史最好水平或特定时期相比较本期实际与同行业条件大体相同的先进指标或该项指标的标准值、临界值、最佳值相比较,第三节企业经济活动分析的常用方法,一、对比分析法适用对象实际水平与计划水平比报告期水平与基期水平比本企业与同类先进企业比结构对比分析强度对比分析,第三节企业经济活动分析的常用方法,一、对比分析法比较原则时期的一致性经营业务的一致性指标内容的一致性计算方法的一致性,第三节企业经济活动分析的常用方法,二、动态分析法从发展上来研究经济活动在不同时间的变化状态及其规律性基本要素现象所属的时间现象在各个时间达到的发展水平,第三节企业经济活动分析的常用方法,二、动态分析法常用指标发展速度，增长速度，平均发展速度，平均增长速度、平均增长量等,第三节企业经济活动分析的常用方法,二、动态分析法定基发展速度定基增长速度=定基发展速度-100%,第三节企业经济活动分析的常用方法,二、动态分析法环比发展速度环比增长速度=环比发展速度-100%,第三节企业经济活动分析的常用方法,二、动态分析法(approachtodynamicanalysis)定基发展速度平均增长速度=平均发展速度-100%,平均发展速度=期间数环比发展速度的连乘积,某奶牛企业的销售额资料如下表，计算定期发展速度、环比发展速度和平均发展速度,第三节企业经济活动分析的常用方法,三、因素分析法连环替代法将影响经济指标变动的各个因素相互交替变化中所得的结果进行比较，从中测定出各个因素变化所影响的程度的一种分析方法，它是因素分析法的特殊形式,第三节企业经济活动分析的常用方法,三、因素分析法连环替代法（1）确定被分析的经济指标是由哪些因素组成，对各因素依其重要程度排序，并按照其数量关系，如加减、乘除或乘方关系列成算式（2）按顺序以实际数逐一代替计划或目标数值，并分别计算出不同数值，直到全部替代完,第三节企业经济活动分析的常用方法,三、因素分析法连环替代法（3）将后一数值与前一个数值进行比较，计算出差异即表明该次替换的因素对被分析指标的影响数额；（4）最后将多因素对被分析指标的影响程度的数值相加，即为总的差异数。,第三节企业经济活动分析的常用方法,三、因素分析法连环替代法设：被分析的指标为N，受a、b、c三个因素影响，它们之间的关系是：N=abc计划指标：NO=aoboco实际指标：N1=a1b1c1差异：D=N1-N0,因素替换的程序和方法计算表,各因素影响程度合计：D=(N1-N3)+(N3-N2)+(N2-N0)=(N1-N0),某种畜品本年实际和上年实际毛利额的变动如下，分析其各因素的影响程度,连环代替法依法替换计算表,由于销售数量增加影响毛利额增加：-=1440-1200=+240元由于销售单价增加影响毛利额增加：-=1800-1440=+360元由于毛利率下降影响毛利额减少-=1650-1800=-150元总计，本年实际较上年实际增加毛利额：-=1650-1200=+450元,第三节企业经济活动分析的常用方法,三、因素分析法差额计算法利用各因素的实际数（或报告期数值）与计划目标数（或对比期数值）的差额，按照一定替代程序，直接计算各因素变动对计划目标指标完成的影响程度的一种方法，是连环替代法的简化形式,设某项经济指标计划数S,受a、b、c三个因素影响，它们的关系是：S=abc该项经济指标实际数S1，是a1、b1，c1三个因素的相乘积，其关系是：S1=a1b1c1a、b、c各因素发生变动影响的差额分别为：da、db、dc，则：a因素变动影响的差额为：da=(a1-a)bcb因素变动影响的差额为：db=(b1-b)a1cc因素变动影响的差额为：dc=(c1-c)a1b1S1-S=da+db+dc,S=5002012%=1200S1=6002511%=1650a因素商品销售数量的影响；da=（600-500）2012%=+240元b因素商品销售单价的影响：db=(25-20)60012%=+360元c因素商品毛利率的影响：dc=(11%-12%)60025=-150以上三个因素影响的结果S1-S=da+db+dc1650-1200=240+360-150450=450,第三节企业经济活动分析的常用方法,四、损益平衡点分析法损益平衡点分析又称保本利分析或盈亏平衡分析。它是利用企业生产中的产量、成本、利润三者的关系，通过测算企业生产上的损益平衡点，来考察分析企业承担风险能力的一种方法。,第三节企业经济活动分析的常用方法,四、损益平衡点分析法损益平衡点：企业在正常生产条件下，企业的收入等于支出的那一点线性损益平衡分析的基本原理,第三节企业经济活动分析的常用方法,四、损益平衡点分析法应用条件企业分析期的产量等于其销售量企业的变动成本与产销量成正比例变化企业分析期内固定成本总额不随产销量的变化而改变企业的销售收入是销售量的线性函数企业所生产的产品和产品组合在一定时期内保持不变,第三节企业经济活动分析的常用方法,损益平衡点的确定损益平衡公式根据前述假设条件可知:Y1=PQY2=F+VQ式中:Y1-产品销售收入Y2-产品生产总成本Q-产品(销)量F-产品固定成本总额V-单位产品变动成本P-单位产品销售价格又根据损益平衡的定义:Y1=Y2，则:在损益平衡点E上，有:PQE=F+VQEQE=F/(P+V),图1盈亏平衡点分析图,损益平衡点的销售量固定成本/单位创利额损益平衡点的销售额固定成本/创利率固定成本/(1变动成本率),实现目标利润的销售量(固定成本目标利润)/单位创利额实现目标利润的销售额(固定成本目标利润)/创利率(固定成本目标利润)/(1变动成本率),安全边际和安全边际率模型安全边际计划业务量或实际业务量损益平衡点业务量安全边际率安全边际/计划业务量或实际业务量,某肉鸡场建成投产后，年固定成本为18万元，年产1kg重肉鸡8万只，每生产1kg鸡的变动成本为4元，鸡的销售价格是7元/kg，销售额为56万元，变动成本为32万元，总成本为50万元，目标利润10万元，求：1损益平衡点销售量2损益平衡点销售额3实际目标利润销售量4实际目标利润销售额5安全边际销售量6安全边际销售额7.安全边际率,1.损益平衡点销售量=18/（7-4）=6万只2.损益平衡点销售额=18/(1-4/7)=42万元3.实际目标利润销售量=(18+10)/(7-4)=9.4万只4.实际目标利润销售额=(18+10)/(1-4/7)=65万元5.安全边际销售量=9.4-6=3.4万只6.安全边际销售额=65-42=23万元7.安全边际率=3.4/9.4=35.38%,第三节企业经济活动分析的常用方法,五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（一）敏感性分析的概念敏感性分析就是通过寻找敏感性因素，分析在敏感性因素变动的情况下，企业经济效益受影响的程度，从而判断企业承受风险能