第二章财务与会计

,第二章财务与会计基础知识,理财规划流程,第一步建立客户关系,第二步收集客户信息,第三步分析客户财务状况,第四步制定理财方案,第五步执行理财方案,第六步持续理财服务,课程大纲,第二节财务管理基础知识*货币的时间价值*资金成本*上市公司财务分析*本量利分析,第三节个人会计及财务管理*个人（家庭）财务报表的编制*个人（家庭）财务财务报表分析,第一节会计的基础知识*会计核算前提*会计要素*会计核算内容*财务会计报告,第一节会计的基础知识,一、会计核算的基本前提（p48）：1.会计主体（Accountingentity)2.持续经营(Goingconcern)3.会计分期(Timeperiod)4.货币计量(Monetarymeasurement)5.会计基础（权责发生制）,第一单元会计核算,第一节会计的基础知识,二、会计信息质量要求(p51)：1.真实性原则（客观性原则）2.相关性原则3.明晰性原则4.可比性原则5.实质重于形式原则6.重要性原则7.谨慎性原则8.及时性原则,第一节会计的基础知识,一、会计对象二、会计要素：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润,第二单元会计要素,资产,负债,所有者权益,企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,收入,费用,利润,企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,企业在一定会计期间的经营成果,第一节会计的基础知识,小结：会计要素之间的关系：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润,资产-负债=所有者权益,收入-费用=利润,第一节会计的基础知识,一、会计确认二、会计计量三、会计记录1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值四、会计报告,第三单元会计核算内容,第一节会计的基础知识,一、财务会计报告的概念（p59）1.财务会计报告：是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。,第四单元财务会计报告,第二节财务管理基础知识,一、财务管理目标1.财务管理：是对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处理企业与各有关方面经济关系的一项经济管理工作。,财务管理目标：股东财富最大化,第一单元财务管理概述,第二节财务管理基础知识,二、财务管理的原则：1.资金合理配置原则2.收支积极平衡原则3.成本效益原则4.风险收益均衡原则5.利益关系协调原则,第二节财务管理基础知识,第三单元资金成本（p68),第二节财务管理基础知识,第四单元上市公司财务分析(p72),四、基本财务比率分析（p94）,(一)偿债能力分析一）短期偿债能力分析1.流动比率：流动比率流动资产/流动负债2.速动比率：速动比率速动资产/流动负债（流动资产存货）/流动比率3.现金比率：现金比率现金余额/流动负债4.经营净现金比率：经营净现金比率（短期债务）=经营活动的净现金流量/流动负债经营净现金比率（长期债务）=经营活动的净现金流量/总负债,二）长期偿债能力分析1.资产负债率：资产负债率负债总额/资产总额2.股东权益比率与权益乘数：股东权益比率股东权益总额/资产总额3.产权比率与有形净值债务率：产权比率负债总额/股东权益总额有形净值债务率负债总额/（股东权益-无形资产净值）4.利息保障倍数：利息保障倍数（税前利润利息费用）/利息费用,四、基本财务比率分析（p96）,(二)资产管理能力分析（一）存货周转率和存货周转天数存货周转率销售成本/平均存货存货周转天数360/存货周转率平均存货360/销售成本（二）应收账款周转率和应收账款周转天数应收账款周转率赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款平均收账期360/应收账款周转率（三）固定资产周转率固定资产周转率销售收入/固定资产平均净值（四）总资产周转率总资产周转率销售收入/资产平均总额,四、基本财务比率分析（p97）,三、获利能力分析（一）资产利润率：也称资产收益率资产利润率（净利润/资产平均总额）100%（二）销售毛利率销售毛利率-（销售收入-销售成本）/销售收入*100%（三）销售净利率销售净利率（净利润/销售收入净额）100%（四）成本费用率成本费用率=利润总额/成本费用总额（五）主营业务利润率主营业务利润率=（主营业务利润/主营业务收入）*100%（六）股东权益净利率股东权益净利率（净利润/股东权益平均总额）100%,四、基本财务比率分析（p99）,四、投资收益分析（一）普通股每股净收益：也称普通股每股利润、每股收益或每股盈余普通股每股净收益（净利优先股股利）/发行在外的普通股平均股数（二）股息发放率股息发放率=（每股股利/每股净收益）*100%（三）市盈率：市盈率每股市价/每股收益（四）投资收益率投资收益率=投资收益/（期初长、短期投资+期末长、短期投资）/2*100%（五）每股净资产每股净资产=年末股东权益/总股本（六）市净率：每股市价/每股净资产,四、基本财务比率分析（p101）,六、现金流量分析（p109）,（一）、现金流量结构分析1.流入结构分析：经营活动流入占比：投资活动流入占比：筹资活动流入占比：2.流出结构分析：经营活动流出占比：投资活动流出占比：筹资活动流出占比：3.流入流出比分析：经营活动、投资活动、筹资活动流入流出比,（二）、盈利质量分析1.盈利现金比率：盈利现金比率=经营现金流量/净利润2.再投资比率：再投资比率=经营现金净流量/资本性支出（三）筹资与支付能力分析：1.外部融资比率：外部融资比率=（经营性应付项目增（减）净额+筹资现金流入量）/现金流入量总额2.强制性现金支付比率：=现金流入总额/（经营现金流出量+偿还债务本息付现）,六、现金流量分析（p109）,3.到期债务本息偿付比率：=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）4.现金偿债比率：=经营现金净流量/长期债务总额5.现金股利支付率或利润分配率：=现金股利或分配的利润/经营现金流量,六、现金流量分析（p109）,一、本量利分析的意义二、损益平衡点的计算方法三、损益平衡点的扩展应用,第三节本量利