财产行为税

学习情境七 财产税类纳税实务 第一部分 习 题一、单项选择题1.房产税的征税对象（A ）。A.房屋 B.室外游泳池 C.围墙 D.玻璃暖房2.房产税从价计征方式按房产的原值减除（ B ）的余额计算缴纳。A.10%-20% B.10%-30% C.10%-40% D.20%-30%3.房产税的计税依据是（ B ）。A.房产原值 B.房产余值 C.房产净值 D.房产市价4.依据房产租金收入计算缴纳税的税率是（ D ）。A.1.2% B.3% C.5% D.12%5.对土地地使用权交换、房屋交换行为征收契税时，其计税依据应为（ A ）。A.交换价格差额 B.成交价 C.货币结算金额 D.税务机关核定的价格6.下列各项中，应当征收房产税的是（ A ）。A.行政机关所属招待所使用的房产 B.事业单位本单位业务范围使用的房产C.疾病控制中心自用的房产 D.施工期间在基建工地搭建的临时办公用房7.纳税人新购置车辆使用的，其车辆使用税的纳税义务发生时间为（A ）。A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起 C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起8.纳税人自行新建建房屋用于生产经营，从（B ）起，缴纳房产税。A.从生产经营之月起 B.从建成之次月起 C.从办理验收手续之次月起 D.从建成之次月起9.房产不在一地的纳税人，应按（ B ）的税务机关缴纳房产税。A.企业机构所在地 B.房产的坐落地点分别向房产所在地C.企业管理机构所在地 D.主要房产所在地10.购买自用车辆的，应当自购买之日起（ B ）内申报纳税。A.30天 B.60天 C.90天 D.180天二、多项选择题1.房产税的纳税人包括（ ABCD）。A.在中国境内拥有房屋产权的国家机关 B.在中国境内拥有房屋产权的集体企业C.在中国境内拥有房屋产权的中国公民 D.在中国境内拥有房屋产权的外籍公民2.房产产税的纳税人包括（ABCD ）。A.产权所有人 B.承典人 C.代管人、使用人 D.经营管理单位3.房产税的计税依据有（ BD ）。 A.房产原值 B.房产余值 C.房产净值 D.租金收入 4.下列各项中，应当征收房产税的有（ ABD ）。 A.城市居民出租的房屋 B.城市居民投资联营的房屋C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房5.下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ABD ）。A.乘人汽车，以“辆”为计税依据 B.载重汽车，以“自重吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据 D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据6.下列房屋缴纳房产税的有（ CD ）。A.国家机关、军队自用的房屋 B.宗教寺庙、公园自用的房屋C.个人出租的房屋 D.公园中茶社、照相馆等所用的房屋7.下列各项免征契税的有（ AB ）。A.国家机关、事业单位承受的土地、房屋用于办公、教学免征契税B.承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税C.因不可扩力灭失住房而重新购买住房的，免征契税D.土地、房屋被县级以上人民政府征用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税8.契税的征税对象有（ ABCD ）。A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让 C.房屋赠与 D.房屋买卖及交换9.以下车船免征车船税（ABD）。A.非机动车船（不包括非机动驳船）B.拖拉机C.车队用车船D.警用车船10.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的（ AC ）。A.全部价款 B.增值税 C.价外费用 D.以上三者之和三、判断题1.纳税人委托施工企业建设的房屋，从开始使用时的次月起缴纳房产税。（ ）2.按房产余值计税的税率是12% 。（ ）3.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（ ）4.个人所有的非营业用房免征房产税。（ ）5.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象。（ ）6.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以市场价格核定。（ ）7.应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，由使用人代缴。（ ）8.购置已征车辆购置税的车辆，还应交纳车辆购置税。（ ）9.纳税人受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，由主管税务机关参照最高计税价格核定。（ ）10.企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，应计入所购车辆成本。（ ）四、计算题1.某交通运输企业拥有载货汽车5吨的20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车5辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。计算该企业当年应缴纳车船税。 该企业当年应缴纳车船税=52020+41020+(5-1) 2.520=3000(元)2.某企业共有办公用房两幢，房屋原值800万元，商业用房10间（房屋原值150万元），其中6间（房屋原值100万元）供本单位经营用，其中4间（房屋原值50万元）出租，每月收取租金共2万元。该省规定房产原值减除率为30%。计算该企业年应纳的房产税。该企业年应纳的房产税=(800-50) (1-30) 1.2+21212=9.18(万元)3.某房地产开发企业2010年8月取得国有土地一块，按规定土地出让费1000万元，用于房地产开发。当地政府规定契税税率为4%。计算该企业应纳契税税额该企业应纳契税=10004=40(万元) 第二部分 技能训练一、知识准备 熟悉和掌握车船税和房产税的征税范围、计税依据、税率、纳税期限、纳税地点和纳税申报表的填写及涉税业务会计处理等知识。 二、训练要求1. 根据涉税资料计算襄阳酒业有限责任公司2010年应纳车船税和房产税税额并编制会计分录。2.填写2010年地方税（费）综合纳税申报表（除12月份税额暂未缴纳之外，其他月份均已缴纳）。三、训练资料（一）企业基本情况纳税人名称：襄阳融斯通物流有限公司登记注册类型：有限责任公司经营范围：物流纳税识别号：420606757018915地 址：襄阳市樊城区大庆路开户银行：中国农业银行樊城支行账号：1767207009200024688车船税、房产税按年计算，分月预缴。（二）涉税资料1.襄樊融斯通物流有限公司2010年拥有载货汽车2吨的2辆，1.4吨客货两用车5辆，乘人汽车2辆。载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。2.襄樊融斯通物流有限公司2010年共有房屋原值1000万元。其中生产经营用房900万元（含2010年10月购买房屋两间160万元）；其余出租，每月收取租金1万元。根据规定房产原值减除率为30%。（三）训练操作表格地方税（费）综合纳税申报表 纳税人名称（公章）： 纳税人管理码： 申报日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）税种税目应税项目税款所属期计税总值或计税数量税（费）率（预征率、征收率、单位税额）应纳税（费）额减免、扣、抵、缓缴税（费）额已纳税（费）额本期应缴税（费）额车船税车载货汽车20104吨20元/吨80客货两用车20106吨20元/吨120乘人汽车20102辆200元/辆400房产税房产生产经营用房20109001.26.44出租201012121.44合 计607.88开户银行银行帐号说明：本表适用于纳税人向主管税务机关申报除企业所得税、个人所得税外的其他地方税（费）。本表一式三份，税务机关两份，纳税人一份。受理人： 年 月 日 审核人： 年 月 日 法人代表（签章）： 办税员或税务代理人： 受理税务机关（章）：学习情境八 行为税类纳税实务 第一部分 习题一、单项选择题1.以下不属于印花税的纳税义务人的是（ B ）。 A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人2.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是（D）。 A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿3.下列凭证免征印花税的有(B )。 A.作为正本使用的副本 B.企业因改制签订的产权转移书据 C.财产租赁合同 D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同4印花税比例税率中最低税率的项目是( D )。 A购销合同 B技术合同 C加工承揽合同 D借款合同5对一份凭证应纳税额超过( C )的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。A100元 B200元 C500元 D1000元6.纳税人的印花税凭证应按国家规定的保存期限妥善保管，凡国家无明确规定的，均应在履行完毕后保存 (D )年。A1 B3 C5 D107城建税的计税依据是纳税人的（ B ）。A“三税”应缴税额 B“三税”实缴税额C“三税”欠缴税额 D“三税“已缴税额8.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按（ B ）税率执行。A委托方所在地 B受托方所在地 C双方协商 D从高9对出口产品退增值税时，应（ B ）已纳城市维护建设税。A退还 B不退还 C由国家税务总局确定 D由海关确定10.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理（B ）。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元二、多项选择题1.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ACD）。A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同2.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ABCD）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表3下列各项中，免征或不征印花税的有（BC）。A.合同的副本或者抄本作正本使用 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同 D.未列明金额的购销合同4.印花税应纳税凭证应于（ABD ）贴花。 A.合同签订时 B.书据立据时 C.账簿更换的年末 D.证照领受时5.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。 A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额6.下列行为中，需要缴纳城建税和教育附加的有（ AC）。 A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为 7下列关于城建税适用税率的叙述中正确的有（ AC ）。 A纳税人所在地为县城、镇的，适用税率为5% B代征代扣的城建税以委托方所在地适用税率为准 C代征代扣城建税以受托方所在地适用税率为准 D流动业户以居住地为标准确定税率8下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ BCD ）。 A只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B因减免税而需进行“三税“退库的，可同时退还城市维护建设税 C对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税三、判断题1.现行印花税采用比例税率和定额税率。（ ）2城建税和教育费附加是以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳这三税的单位和个人都应缴纳。（ ）3.2010年12月1日起外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税和教育费附加。（ ）4已缴纳印花税的凭证的副本和抄本免税，但副本或抄本视同正本使用的，则应按规定贴花纳税。( )5对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一分的，其中一方为纳税人，其他各方不再缴纳印花税。( )四、计算题1.某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用16万元（其中含装卸费1万元），货运合同应纳印花税为多少？ 应纳印花税= (160000-10000)0.5=75(元)2.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料80000元，支付加工费10000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。 受托方代收代缴消费税=（80000+10000）（1-25）25=30000(元) 应代收代缴的城市维护建设税=300005=1500(元) 应代收代缴的教育费附加=300003=900(元)第二部分 技能训练一、知识准备 熟悉和掌握印花税征税范围、税率、纳税期限、纳税地点和印花税应纳税额的计算、纳税申报表的填写及印花税应纳税额的会计处理等知识。二、训练要求1.根据涉税资料计算本期应纳印花税额。2.填写印花税纳税申报表（除账簿应纳税额未缴纳外，其他均已缴纳）。三、训练资料（一）企业基本情况企业名称：武汉XX有限公司 企业税务登记证号：4201021777999999企业类型：有限责任公司 注册资本：320万元经营范围：工艺品加工销售 法人代表：李新 企业地址：武汉市XX区XX路XX号 企业开户银行：武汉市XX区XX路支行 账号：95566621600000000999 (二）涉税资料 公司于2011年4月开业，当年发生印花税应税项目如下：1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、专利证各一份；2.建账时共设10个账簿，其中资金账簿中记载实收资本320万元；3.签订购销合同5份，共记载金额400万元；4.签订借款合同1份，记载金额100万元，当年取得借款利息3万元；5.与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费5万元，本企业提供的原材料10万元；6.签订技术服务合同1份，记载金额80万元；7.签订租赁合同1份，记载租赁费金额60万元； 8.签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额200万元。（三）训练表格印花税纳税申报表纳税人识别号4201021777999999纳税人名称：（公章）税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）应税凭证计税金额或件数适用税率核定征收本期应纳税额本期已缴税额本期应补（退）税额核定依据核定比例1234512+2346756购销合同400