蚌埠丰原明胶有限公司纳税评估报告

蚌埠丰原明胶有限公司纳税评估报告【被评估企业名称】蚌埠丰原明胶有限公司【所属行业】工业 【评估所属期】2009年1月1日至2009年12月31日 【评估类型】专项评估 一、 评估对象的确定按照分局专项评估工作要求，确定该企业为评估对象。二、 被评估企业基本情况纳税人名称：蚌埠丰原明胶有限公司纳税人微机编码：030100000020047生产经营地址：蚌埠市小蚌埠镇一路171号注册类型：股份有限公司主营范围：骨胶、明胶、磷酸氢钙饲料、骨粉饲料、骨油、骨碳、肥料的制造企业纳税情况（地税）：税种20082009营业税企业所得税个人所得税19,246.4516,363.07城市维护建设税250,319.08151,822.55房产税186,899.64175,115.51印花税25,666.2319,774.74城镇土地使用税924,164.10638,354.76车船税教育费附加107,279.6165,066.80合计1,513,575.111,066,497.43三、 企业主要数据指标:数据采集指标计算类别20082009名称计算方法20082009主营业务收入88549800.6875343645.6总体税负应缴税收总额主营业务收入1.59%1.33%主营业务成本76825949.5174922427.16应缴税收总额净利润-15.15%-7.53%主营业务税金及附加456845.57211927.94营业税税负应缴营业税主营业务收入0.00%0.00%主营业务利润（亏损以“-”号填列）11267005.6209290.5增值税税负应缴增值税主营业务收入0.00%0.00%其他业务收入8374276.55消费税税负应缴消费税主营业务收入0.00%0.00%其他业务成本8666722.78流转税税负应缴“增、消、营”主营业务收入0.00%0.00%营业费用2131464.191547576.13城建税税负应缴城建税主营业务收入0.28%0.20%管理费用12104601.18715864.03印花税税负应缴印花税计税营业收入0.03%0.03%财务费用495957.52579863.98企业所得税税负应缴所得税营业利润0.00%0.00%营业利润-3465017.21-10926459.87应缴所得税净利润0.00%0.00%成本费用总额（主营业务成本+其他业务成本+销售费用+管理费用+财务费用）91557972.3294432454.08营业税变动率（当期营业税-上期营业税）上期营业税营业外收入2244497.641958484.32增值税变动率（当期增值税-上期增值税）上期增值税营业外支出8064672.35消费税变动率（当期消费税-上期消费税）上期消费税投资收益企业所得税税变动率（当期企业所得税税-上期企业所得税税）上期企业所得税税补贴收入营业税税负变动率（当期营业税税负-上期营业税税负）上期营业税税负净利润-9285191.92-13306882.89增值税税负变动率（当期增值税税负-上期增值税税负）上期增值税税负营业税营业税税负变动率（当期营业税税负-上期营业税税负）上期营业税税负增值税企业所得税税税负变动率（当期企业所得税税负-上期企业所得税税负）上期企业所得税税负消费税主营业务利润率主营业务利润主营业务收入12.72%0.28%增、消、营三税合计成本费用利润率（营业利润-投资收益）成本费用总额-3.78%-11.57%印花税25666.2319774.74净资产利润率利润总额所有者权益平均余额2643.31%724.11%城建税250319.08151822.55其中所有者权益平均余额（期初所有者权益期末所有者权益）2-351270.79 -1837677.39 企业所得税主营业务收入变动率（当期主营业务收入-上期主营业务收入）上期主营业务收入-14.91%各税合计（不含教育费附加及基金）1406295.51001430.63主营业务成本变动率（当期主营业务成本-上期主营业务成本）上期主营业务成本-2.48%当期耗电量营业外收入变动率（当期营业外收入-上期营业外收入）上期营业外收入-12.74%当期运费净利润增减率（当期净利润-上期净利润）上期净利润43.31%职工工资及福利费在成本费用中列支的提取数主营业务收入与主营业务成本弹性主营业务收入变动率主营业务成本变动率6.02实际支出数912409.25应收账款变动率（应收账款期末数-应收账款期初数）应收账款期初数-7.22%106.10%应收账款期初数14320343.058719100.9流动资产变动率（流动资产期末数-流动资产期初数）流动资产期初数19.79%-9.72%期末数13286425.5317969765.17在建工程变动率（在建工程期末数-在建工程期初数）在建工程期初数16.43%10.48%流动资产期初数53035084.1556126522.9固定资产变动率（固定资产期末数-固定资产期初数）固定资产期初数0.00%-6.68%期末数63529565.7150673575.45总资产变动率（总资产期末数-总资产期初数）总资产期初数11.97%-0.10%在建工程期初数50654005.5154873810预收账款变动率（预收账款期末数-预收账款期初数）预收账款期初数期末数58973983.9760624299.41应付账款变动率（应付账款期末数-应付账款期初数）应付账款期初数52.97%-19.72%固定资产期初数76740979.5920916529.03负债变动率（负债期末数-负债期初数）负债期初数-1.94%10.34%期末数76741967.7519519105.52所有者权益变动率（所有者权益期末数-所有者权益期初数）所有者权益期初数-192.76%-274.79%累计折旧本年数2851891.531846398.91耗电量分析耗电量主营业务收入0.00 0.00 上年数48491363.9333865772.27耗电量主营业务成本0.00 0.00 固定资产净值期初数28249615.66运费分析运费主营业务收入0.00 0.00 期末数25398712.29运费主营业务成本0.00 0.00 资产合计期初数133210722.9134309782职工工资及福利费分析提取数主营业务收入0.00%0.00%期末数149152461134179093.1支出数主营业务收入0.00%1.21%预收账款期初数提取数成本费用总额0.00%0.00%期末数支出数成本费用总额0.00%0.97%应付账款期初数21849584.434374023.31营业费用分析（当期营业费用-上期营业费用）上期营业费用-27.39%期末数33423421.5927594805.6营业费用营业利润-61.51%-14.16%负债总额期初数142919397.8129395307.6管理费用分析（当期管理费用-上期管理费用）上期管理费用-28.00%期末数140146327.8142768922.2管理费用营业利润-349.34%-79.77%所有者权益期初数-9708674.834914474.33财务费用分析（当期财务费用-上期财务费用）上期财务费用16.92%期末数9006133.25-8589829.1财务费用营业利润-14.31%-5.31%四、 疑点的产生及分析根据采集的数据、企业报送的报表以及企业所得税汇算清缴申报表等资料综合比对分析，确定以下疑点：疑点1.企业2009年度入库地方各税107万元，企业所得税汇算清缴申报表中未反映营业税金及附加；疑点2. 企业所得税汇算清缴申报表附表2成本费用明细表中营业外支出615万元，其中“其他”385万元，需核实；疑点3. 企业所得税汇算清缴申报表附表9资产折旧、摊销纳税调整明细表填列2009年度会计折旧、摊销460万元，税收折旧、摊销2007万元，且进行了纳税调减，不合常理；疑点4.企业主营业务收入比上年同期减少1321万元，同比减少14%，但主营业务成本仅减少190万元，同比减少2%；疑点5.城建税、教育费附加与同期相比减少40%；疑点6.企业应收账款、在建工程、固定资产、累计折旧、应付账款、资产总额、负债总额、所有者权益等指标2009年期初数与2008年期末数均有较大差异；疑点7.2009年度企业资本公积增加2114万元，未入库相应税目的印花税；疑点8.2009年度房产税、土地使用税下降明显；五、 评估约谈经对企业财务负责人进行评估约谈，该财务负责人上任不久，对企业情况不甚了解，但承认该企业在2009年因改制需要进行了资产评估，年底依据资产评估报告进行了调账，因此财务状况变化较大，但企业未将资产评估报告送税务机关备案，资产损失也未报批。通过约谈，评估人员初步判断企业申报中出现的问题主要是由于资产评估造成，同时企业财务人员在填报申报表时对相关政策理解不够。为慎重起见，评估人员又对该企业进行了实地核查。六、 实地核查及疑点的确认（或排除）1.通过约谈和实地核查，该企业填报的企业所得税汇算清缴申报表营业税金及附近为财务人员漏填，应进行调整，疑点1确认；2.企业部分原料的出售，收入、成本计量分别使用了营业外收入、营业外支出科目，已计征增值税，科目使用不规范，但不存在漏缴税款，疑点2排除；3.企业2009年累计折旧科目贷方发生额2007万元，其中评估增值调账1823万元（并未计入成本），企业在进行纳税申报时调减应纳税所得额1547万元，属于政策理解错误，应进行调整，疑点3确认；4.针对企业产品销售中存在的问题，评估人员对企业主要产品的收入和成本情况进行了分析（具体数据如下表一）：企业主要销售的产品为明胶，其中又细分为8个品种，明胶的销售占全年销售的80%以上，2008年明胶的综合毛利率为18.52%，2009年则下降为0.47%，下降十分明显。其中特级药用明胶的销售毛利率从2008年27.18%下降至2009年-1.69%，三级药用明胶从2008年的27.23%下降为2009年的2.65%，工业胶则从2008年的13.8%下降为2009年的-26.16%。评估人员又对产品单位收入成本进行了计算分析（具体数据如下表二），并对企业的生产工艺进行了了解。该企业由于生产工艺落后，目前仍主要由手工制胶，生产过程中经常因原料或操作工艺等问题出现产成品的质量问题，而该企业的产品比较特别，同一次投料产出的产品只有在生产完成后才能分出等级，总成本在各品种产成品之间按数量乘以系数（企业自定）分摊，因此出现了某几类产品成本归集过高。2009年，企业在生产中出现多次质量问题，造成了企业毛利率明显下降。疑点4排除。由于企业毛利率下降，企业增值税入库较2008年度减少，因此城建税、教育费附加同时入库减少，疑点5排除。产品20082009销售收入销售成本毛利率销售比重销售收入销售成本毛利率销售比重骨胶635235.06 631500.01 0.59%0.72% 182,692.30 115,563.30 36.74%0.24%骨粉123208.84 70854.72 42.49%0.14%0.00%磷钙14205226.45 16038173.97 -12.90%16.04% 8,408,561.10 8,445,685.93 -0.44%11.16%明胶72619745.82 59170686.78 18.52%82.01% 66,127,093.06 65,813,922.29 0.47%87.77%其中：照相明胶140961.54 88613.63 37.14%0.16% 319,606.87 196,059.89 38.66%0.42% 特级药用明胶21603794.84 15731659.27 27.18%24.40% 24,277,973.83 24,688,469.54 -1.69%32.22% 一级药用明胶5510173.03 4635542.70 15.87%6.22% 3,990,844.00 3,942,316.17 1.22%5.30% 二级药用明胶25829286.52 20923629.71 18.99%29.17% 25,146,751.72 25,020,076.73 0.50%33.38% 三级药用明胶3809579.07 2772207.70 27.23%4.30% 3,491,243.59 3,398,724.78 2.65%4.63% 四级药用明胶3626728.60 3578638.83 1.33%4.10% 976,282.05 900,470.03 7.77%1.30% 五级药用明胶10999294.88 10492225.02 4.61%12.42% 7,835,929.47 7,556,206.07 3.57%10.40% 工业胶1099927.34 948169.92 13.80%1.24% 88,461.53 111,599.08 -26.16%0.12%外购骨胶602136.73 399781.09 33.61%0.68% 625,299.14 547,255.64 12.48%0.83%外购磷钙364247.78 294000.00 19.29%0.41%0.00% 88,549,800.68 76,604,996.57 100.00% 75,343,645.60 74,922,427.16 100.00%表一：表二：产品销售单价单位成本毛利率20082009增减率20082009增减率20082009增减变化骨胶101237.27 12179.49 -87.97%10063.75 7704.22 -23.45%90.06%36.74%-53.31%骨粉1569.54 -100.00%902.61 -100.00%42.49%磷钙2067.90 1419.09 -31.38%2334.73 1425.36 -38.95%-12.90%-0.44%12.46%明胶35644.57 37027.82 3.88%29043.25 36852.46 26.89%18.52%0.47%-18.05%其中：照相明胶56954.16 58365.02 2.48%35803.49 35803.49 0.00%37.14%38.66%1.52% 特级药用明胶42975.16 41657.47 -3.07%31294.33 42361.82 35.37%27.18%-1.69%-28.87% 一级药用明胶42640.15 39998.44 -6.20%35871.87 39512.06 10.15%15.87%1.22%-14.66% 二级药用明胶40877.21 37547.88 -8.14%33113.56 37358.73 12.82%18.99%0.50%-18.49% 三级药用明胶38509.77 37003.11 -3.91%28023.33 36022.52 28.54%27.23%2.65%-24.58% 四级药用明胶35216.09 35213.06 -0.01%34749.13 32478.63 -6.53%1.33%7.77%6.44% 五级药用明胶26031.06 26632.44 2.31%24831.02 25681.73 3.43%4.61%3.57%-1.04% 工业胶7502.92 7496.74 -0.08%6467.73 9457.55 46.23%13.80%-26.16%-39.95%外购骨胶13863.13 12456.16 -10.15%9137.85 10901.51 19.30%34.09%12.48%-21.60%外购磷钙3716.81 -100.00%3000.00 -100.00%19.29%5.企业依据资产评估结果进行了账务和报表的追溯调整，但未向税务机关报送新的财务报表，造成税务机关掌握的数据年度差异较大，疑点6经纳税人提供新的财务报表后排除；6.资本公积因评估增加2114万元，确未进行印花税申报，疑点7确认；7.2008年土地