安全生产经费专项核算.doc

安全生产经费财务核算 随着经济新常态的变化，各行业都在逐渐向准入制迈进，这就要求企业开展安全生产标准化创建工作，其中安全生产投入是标准化创建工作的重要组成部分，集团公司通过核电、水利水电安全标准化的创建，近期又进行交通运输安全标准化达标，这就迫切要求对安全生产费进行规范。1、 安全生产费用的重大作用和意义1、安全生产费用是企业安全生产的基础、前提和保障。2、国家法律法规的强制性要求。3、新时期、新形势下企业生存发展壮大的必然选择。二、集团公司安全生产费用归集使用的现状集团公司2015年安全生产费用平均使用比例为1.22%，各单位情况如下：单位名称营业总收入专项储备所占比例集团公司3,538,79343,0971.22%一公司413,0174,6061.12%二公司429,1145,3071.24%三公司409,6614,3381.06%四公司491,9232,6310.53%五公司451,8644,7401.05%轨道公司338,9336,0931.80%路桥公司266,2803,9461.48%电务公司76,0671490.20%铁运公司200,2522,8251.41%地铁公司82,9121,9402.34%3、 会计核算1、核算依据企业安全生产费用提取和使用管理办法（财企201216号，以下简称“办法”）规定了企业安全生产费用的提取和使用的原则、标准、使用范围、监管办法等。办法规定其适用范围包括在我国境内从事下列行业的企业以及其他经济组织（以下统称企业）：（1）煤矿生产；（2）非煤矿开采；（3）建设工程施工；（4）危险品生产与储存；（5）交通运输；（6）烟花爆竹生产；（7）冶金；（8）机械制造；（9）武器装备研制生产与试验。工程承包企业的安全生产费用总体应分为两部分：项目安全生产费用和企业日常安全生产费用。办法中明确规定了工程施工企业以工程造价为计提依据。考虑工程总承包业务的实际情况，应以总承包合同中建筑安装分项价为计提依据。具体比例应当视项目类型而定：（1）矿山工程为2.5%；（2）房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；（3）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。根据建设工程工程量清单计价规则规定，建设工程施工企业（工程总承包企业）提取的安全生产费用应单独列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。工程承包企业应参照上一年度安全生产实际支出情况，结合本年度生产经营活动预计，分项合理预测年度安全生产支出总额。按月平均计提进入期间费用。2、核算企业会计准则解释第3号（财会20098号）规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。3、账务处理安全生产费用计提（1）项目安全生产费用的计提。按照总包合同分项价及办法中规定标准确定项目安全生产费用总额，并考虑项目预计完工进度，分季度计提安全生产费。借记“工程施工安全生产费用”，贷记“专项储备安全生产费用”。（2）企业日常安全生产费用的计提。借记“管理费用安全生产费用”，贷记“专项储备安全生产费用”。（3）企业内部各生产部门的安全生产费用的计提。借记“制造费用安全生产费用”，贷记“专项储备安全生产费用”。安全生产费用支出（1）费用化支出工程承包企业使用安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减“专项储备”。按照费用类别，借记“专项储备安全生产费用”，贷记“银行存款”。支付专职安全生产管理人员的工资福利、差旅费、办公费等费用，应借记“专项储备-安全生产费用”，贷记“应付职工薪酬、银行存款等”。购置安全物资时，借记“库存商品安全物资”，贷记“银行存款”；领用时，借记“专项储备-安全生产费用”，贷记“库存商品安全物资”。分包单位安全生产费用的支付：工程承包企业应按照其与分包单位签署的建筑安装分包合同所确认的工程造价及办法中规定的标准，计算应拨付分包单位的安全生产费用，按合同约定随工程款直接支付至分包单位并监督使用。拨付分包单位安全生产费用时，借记“专项储备安全生产费用拨付分包单位安全生产费”，贷记“银行存款”。分包单位按计划在规定的使用范围内支出安全生产费，不再重复提取。（2）资本化支出企业购置无需建造安装的安全生产设备等。借记“固定资产安全设备”，贷记“银行存款”。企业建造安全专项工程时，应先通过“在建工程安全工程”归集实际发生的各项支出。借记“在建工程安全工程”，贷记“银行存款、应付职工薪酬、工程物资等”；待安全专项工程达到预定可使用状态时，借记“固定资产安全工程”，贷记“在建工程安全工程”。企业应按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。（3）企业当年度计提的安全生产费用不足时，超出部分按照正常成本费用渠道列支。借记“工程施工安全生产费用、管理费用安全生产费用、制造费用安全生产费用”，贷记“银行存款等”。（4）企业为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理的团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本费用，不得在安全生产费用中列支；为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，也不得在安全生产费用中列支。4、报表处理由于中国铁建是沪港两地上市公司，所以报表要在两地披露，香港使用国际会计准则。我们的安全生产费用结余转下年度就不适用。具体的处理办法就是每季度计提的安全生产费用要足（超）额使用不留余额，有些时候就要发挥财务人员的聪明才智和加强职业判断能力了。四、安全生产费用使用用途解读 财政部财企16号文件第十九条规定是关于建筑工程施工企业的，具体如下九条：.完善、改造和维护安全防护设施设备（不含“三同时”要求初期投入的安全设施）支出，包括施工现场临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高处作业防护、交叉作业防护、防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、地下工程有害气体监测、通风、临时安全防护等设施设备支出；.配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出；.开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出；.安全生产检查、咨询、评价（不包括新建、改建、扩建项目安全评价）和标准化建设支出；.配备和更新现场作业人员安全防护用品支出；.安全生产宣传、教育、培训支出；.安全生产适用的新技术、新装备、新工艺、新标准的推广应用支出；.安全设施及特种设备检测检验支出；.其他与安全生产直接相关的支出。五、相关要求 使用台账要统一格式，统一要求。根据公司财（2015）320号文统一格式。三项制度。建立安全标准化联络人制度；专项检查制度；定期报告制度。控制节