财务月报讲解.ppt

工业财务月报讲解讲解人：史晓琴,主要内容：,一、主要指标的取得和要求二、一套表平台审核公式讲解三、其他辅助审核方法的使用四、注意事项及要求,一、主要指标的取得和要求,年初存货流动资产合计及其中项营业收入、营业成本、营业税金及附加主营业务收入及成本和主营业务税金及附加管理费用中的税金利息收入与利息支出投资收益营业利润应交增值税应付职工薪酬土地和固定资产支出从业人员平均人数,年初存货,取数：资产负债表注意与年报和上月的数据衔接例外情况：调账或者以前月度报错,流动资产合计及其中项,取数：流动资产合计取自资产负债表其中项：应收账款、存货取自资产负债表，产成品取自会计科目期末余额合计项必须大于其中项，产成品与存货不要漏填,营业收入、营业成本、营业税金及附加,取数：06年会计制度取自利润表，01年会计制度主营业务收入与其他业务收入贷方累计发生额相加得到01年会计准则的企业，不要用主营业务收入代替填报，代替填报的情况比较多,主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加,取数：01年会计制度取自利润表，06年会计制度要到财务明细科目里面取执行06会计制度的企业若没有设置主营业务收入科目，可用营业收入代替，主营业务成本、主营业务税金及附加同理,管理费用中的税金,取数：“管理费用明细账”中的会计科目“管理费用-税金”的期末借方余额车船税、房产税（余值*1.2%，租金收入*12%）、印花税（收入打八折*万分之三）、土地使用税漏报较多,利息收入与利息支出,取数：“财务费用明细账”中的“财务费用利息收入或者利息支出填列”利息支出同期为净支出，利息支出-利息收入,同期数可不修改，若修改，利息收入同步补齐利息收入0,投资收益,取数：利润表如果投资有损失，以“-”号填列是利润总额和营业利润的计算项，要注意认真填报,营业利润,取数：利润表同期数需补填，并注意与利润总额的匹配性，新增指标，增加值重要构成项，年报需衔接,应交增值税,相关会计科目的贷方累计发生额，应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税注意与增值税纳税申报表的区别，我们是应交的概念，税务是实交的概念；统计上是本年发生，上期留抵税不包含在内,应付职工薪酬,取数：06年会计制度会计明细账该科目的贷方累计发生额，（不是资产负债表中的余额）01年会计制度各项相关指标相加，职工工资、奖金、津贴、补贴，福利费、五险一金，工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给与的补偿等等区别于应付工资总额，与劳资的衔接略小与增加值四大项之一劳动者报酬,土地和固定资产支出,取数：取自会计明细账里的“无形资产土地使用权、固定资产房屋和建筑物、固定资产机器设备、固定资产运输工具”口径：本年购进，不是期末借方余额,从业人员平均人数,平均人数，不要以期末人数代替从业人员平均人数=（1月期初、期末人数+2月期初期末人数+N月期初期末人数）/2*N口径：包含了劳务派遣工和临时工注意与劳资报表的衔接，防止月度波动过大,二、一套表平台审核公式讲解,一套表平台与久其审核公式的主要差异指标间逻辑关系审核比值合理性审核同比审核与上月波动,一套表平台与久其审核公式的主要差异,年初库存小于资产土地和固定资产支出小于资产主营业务收入=上月主营业务收入应付职工薪酬本月大于上月管理费用大于0时，管理费用其中：税金主营业务收入占营业收入一半以上,利润与平衡项的审核,利润在1000万-1亿之间，利润与平衡项相差不超过100%，利润大于1亿，利润与平衡项相差不超过50%。执行06会计准则：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出非执行06会计准则：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出,营业利润与平衡项的审核,营业利润大于等于1千万小于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超100%营业利润大于等于1个亿，营业利润与(营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）相差不超50%06：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三项费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益01：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-三项费用,指标间逻辑关系审核,1、包含指标大于被包含指标例：存货=产成品，流动资产合计=应收账款+存货，营业收入大于等于主营业务收入2、时期指标本月大于上月主营业务收入=上月，应付职工薪酬=上月（一套表c类错误，久其必要审核，平台上需加强审核）3、指标间合理性的审核主营业务收入应分别大于主营业务成本、管理费用、销售费用的一半，主营业务收入大于主营业务收入税金，收入、薪酬、人数三者之间的匹配营业利润与利润总额,比值是否合理,主营业务税金占主营业务收入比重主营业务税金及附加主要包含营业税、消费税、城建税、教育附加费（城建税按实交增值税、营业税、消费税1%、5%、7%的比例提取，教育费附加，按实交增值税、营业税、消费税3%的比例提取）应交增值税/收入（17%，6%）人均薪酬资产负债比,同比审核,指标同比增幅比率的年度波动，主营税金、增值税占比，成本费用利润率、毛利率、资本负债率，人均薪酬,与上月波动,时点指标月度之间波动不会太大，如资产、负债、产成品、应收账款、平均人数等时期指标的月度增长速度不应过大，主营业务收入、应付职工薪酬比率月度波动不会过大，主营税金占比、增值税占比、利润率、资产负债率，月度之间波动应该也不会有大的来去,三、其他辅助审核方法的使用,表间审核重点企业把关审核关注重点总量整体把关,表间审核,主营业务收入与工业总产值：主营业务收入+期末产成品、在制品期初产成品、在制品总产值应付职工薪酬与应付工资：与劳资衔接，应付职工薪酬=应付工资,重点企业把关,主营业务收入、利润、利税排位靠前的大企业，指标是否有异常波动，排位是否有变化比率的月度和波动排位靠前的企业，也是要重点查询（主营税金占比、增值税占比、利润率）,审核关注重点,利润率变化本同期，本期上期；增值税和主营业务税金占主营业务收入比重，是否过大，或者月度年度波动较大；产成品是否有漏报，库存同比或月度波动大；资产负债率月度、年度的波动是否较大；利润、主营业务收入、应收账款月度波动大的；企业的效益是否符合行业的大环境。,总量整体把关,各项指标总体增速与上月增速主营业务收入是否与工业产值增速是否匹配重点企业效益走势与行业运行走势是否一致总体走势，是否与经济大环境相符,注意事项及要求,1、新增指标务必补齐同期数据，本期数填了同期数一定要补。2、避免出现大小数3、投资收益