2018年10月审计学试题答案及评分参考.pdf

审计学试题答案及评分参考 第 1 页 （共 3 页） 绝密启用前 2018 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试题答案及评分参考审计学试题答案及评分参考 （课程代码 00160） 【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。 】【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。 】 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 1、D 2、D 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、A 9、B 10、D 11、A 12、D 13、C 14、C 15、A 16、C 17、D 18、D 19、A 20、D 二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 21、DE 22、ABC 23、ABCDE 24、AB 25、ADE 26、ABCD 27、CDE 28、ABCD 29、AC 30、ABCDE 三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分） 31、是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据（1 分） ，如被审计单位的会计 记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件（1 分） 。 32、是依据总体审计策略制定的（1 分） ，对实施总体策略所需要的审计程序的性质、时间 和范围等所作的详细规划与说明（1 分） 。 四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 33、接受业务委托（1 分） ；计划审计工作（1 分） ；实施风险评估程序（1 分） ；实施控制测 试和实质性程序（1 分） ；完成审计工作和编制审计报告（1 分） 。 34、 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境。 （1 分） （2）被审计单位性质。 （1 分） （3）被审计单位对会计政策的选择和运用。 （1 分） （4）被审计单位的目标、战略及其相关经营风险。 （1 分） （5）被审计单位业绩的衡量和评价。 （1 分） 五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分） 35、(1)在业务承接阶段就需要对被审计单位实施初步业务活动，根据初步业务活动的结果 评判风险并考虑是否承接业务（1 分） ，应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事 宜。 （1 分） (2)不应该在具体审计计划中确定审计方向（1 分） ，应该在总体策略中确定审计方向。 （1 分） 审计学试题答案及评分参考 第 2 页 （共 3 页） (3)审计师无论对被审计单位多么熟悉，都必须了解被审计单位环境（1 分） ，只有在此基 础上才能进行重大错报风险的评估。 （1 分） (4)合理安排进一步的审计程序，只能降低检查风险（1 分） ，无法降低重大错报风险。 （1 分） (5)一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总 起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。 （1 分）当该项错报连同其他 错报汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。 （1 分） 六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分） 36、 认定 应收账款项目的审计目标 审计程序 存在 应收账款是否存在（1 分） （1）向客户函证（1 分） （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证（1 分） 权利与 义务 应收账款是否归被审计单 位所有（1 分） （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（1 分） （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确 定是否已经出售或质押（1 分） 完整性 应收账款增减变动记录是 否完整（1 分） （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日 记账、应收账款明细账（1 分） （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日 记账、应收账款明细账（1 分） 计价或 分摊 应收账款是否可以收回， 计 提的坏账准备是否适当（1 分） （1）检查期后已收回应收账款情况（1 分） （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适 当（1 分） 37、 （一）光明公司材料内部控制存在的问题（每个问题 1 分） （1）由仓库验收材料不符合职责分工的要求； （2）验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况； （3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款； （4）材料由仓库保管员 1 人保管和登记明细账，违反不相容职责规定； （5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对； （6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大 错误或舞弊。 （二）管理建议（每点建议 1 分） （1） 仓库验收材料，这不利于对材料的核算和管理。建议由专人进行验收。 （2） 收后未将验收单同时送交采购部， 使采购部不了解实际到货情况， 不利于采购部对 供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。 （3） 会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款， 容易导致盲目付款。 建议每张 付款凭单须经领导签字后才可付款。 （4） 材料由仓库保管员 1 人保管和登记明细账， 容易产生错误或舞弊。 建议由两人分别 审计学试题答案及评分参考 第 3 页 （共 3 页） 担任保管员和记账员。 （5） 仓库与使用部门和财务部对材料使用、 结余情况未定期核对， 不易及时发现存在的错 误或舞弊。建议定期核对。 （6） 领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入， 这其中很可能存在重 大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。 38、答案要点与评分标准： 事项 序号 是否可能表明存在重 大错报风险（是/否） 理由 财务报表项目名称及认定 （1） 是（1 分） 应在免租期内确认租金费 用和负债，存在少计管理费 用和负债的风险。 管理费用（完整性） 。 其他应付款（完整性） 。 （1 分） （2） 否（2 分） （3） 是（1 分） b 产品附有销售退回条件， 且不能合理估计退货可能 性，不满足收入确认条件， 可能存在多计营业收入和 成本的风险。 营业收入（发生）应收账 款（存在） 。 营业成本 （发生） 存货 （完 整性） 。 （1 分） （4） 是（1 分） 该合同为亏损合同，且满足 预计负债的确认条件，但是 甲公司没有对预计损失超 过已计提准备部分确认预 计负债，存在少确认预计负 债的风险。 营业外支出（完整性） 。 预计负债（完整性） 。 （1 分） （5） 否（2 分） （6） 是（