第一章第五节会计机构和会计人员

第五节会计机构和会计人员,一、会计机构的设置二、代理记帐三、会计从业资格四、会计专业职务及会计专业技术资格五、会计工作岗位设置六、会计人员的工作交接,一、会计机构的设置,（一）单位会计机构的设置1、各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,（1）单位会计机构设置的依据【单选】会计业务需要。【多选】单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。（2）可以不设置，但配备会计人员，则在本单位中，将会计业务并入其他机构中，并指定会计主管人员。委托经批准设立的会计代理记帐业务的中介机构，代理记帐。,【判断】各单位必须设置会计机构和配备会计人员。【判断】根据会计法规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（）【判断】对于不单独设置会计机构的单位可以不设置会计人员，而委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（）【单选】属于会计机构设置依据的是（）。A.单位规模大小；B.会计业务需要；C.单位领导决定；D.财政部门规定。,B,（二）会计机构负责人与会计主管人员区别：1、会计机构负责人，在设置会计机构的单位中，具体负责会计工作的中层领导人员。2、会计主管人员，是不设置会计机构单位在会计人员中指定的会计工作负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。（判断）附加：会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师的任职条件。除了技术要件，再加上，身体、思想品德、组织能力等。简单地说，所有会计人员，肯定注重“道德”。,【单选】对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人指（）A.会计主管B.会计机构负责人C.主管会计D.会计主管人员【不定项】下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（）。A取得会计从业资格证书；B工作3年以上；C具有会计师以上专业技术职务；D担任总会计师职务【判断题】会计法要求会计机构负责人具有从事会计工作三年以上经历是原则要求。（）。,AC,D,(三）会计人员回避制度1、适用范围：国家机关、事业单位、国有企业。2、内容：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,【不定项】关于会计人员回避制度，表述错误的是（）。A.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.事业单位任用会计人员可以不实行回避制度D.国家机关任用会计人员应当实行回避制度【不定项】下列各项中，属于回避制度中所指的直系亲属的是（）。A.夫妻关系；B.直系亲属关系；C.三代以内旁系血亲；D.近姻亲关系。,C,ABCD,（四）会计机构的内部稽核制度1、概念。即稽查与复核。在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。会计机构内部应当建立内部稽核制度。2、内部稽核制度与内部审计制度的区别,3、内部稽核制度的内容：（后比较讲述）（1）稽核工作的组织形式和具体分工；（2）稽核工作的职责、权限；（3）审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等；（4）审核财物的增减变动和结存情况，并进行帐实核对。【不定项】正确描述会计机构的内部稽核制度（）。A.稽核是对会计信息再确认、再监督的过程B.内部稽核制度可以等同于内部审计岗位C.单位建立稽核制度是提高会计工作质量，减少会计舞弊行为的重要手段D.稽核包括稽查与复核,ACD,二、代理记帐,（一）申请设立代理记账机构的条件代理记账管理办法：申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代账许可证书。未经批准，由县级以上财政部门责令改正，并予以公告。要点：批准机关：县级以上（不包括会计师事务所）。代帐许可证：财政部统一印制（不包括会计师事务所）。,代理记帐机构设立条件：（1）主管代账业务的负责人(不是，代理记帐负责人）必须具有会计师以上专业技术资格；（2）至少有3名持有会计从业证的专职从业人员；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务制度。,【不定项】下列职务或负责人，其专业技术资格必须在会计师以上。（）A.注册会计师；B.会计机构负责人；C.主管代理记账业务的负责人D.总会计师【判断】代理记帐机构必须由所在地县级以上政府财政部门审批，并领取由财政部门统一印制的代理记帐许可证。（）【单选题】在我国从事代理记账业务的机构，应至少有多少名持有会计从业资格证书的专职从业人员（）。A.2B.3C.4D.5,CD,B,（四）代理记账机构及其从业人员的义务（1）遵守有关法律法规和国家统一的会计制度,以及代理记帐委托合同，办理代理记账业务；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,代理记帐机构与会计师事务所应当拒绝的事项,【多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。A.依法履行职责；B.保守商业秘密；C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任【不定项】下列单位，使用会计人员应当实行回避制度的有()。A行政机关；B司法机关；C小型国有企业；D集体企业。,ABCD,ABC,【不定项】下列属于委托代理记帐的委托人的义务，（）A对本单位发生的经济业务事项，按规定取得和填制原始凭证；B配备专人负责日常货币收支和保管；C及时向代理记帐机构提供真实、完整的会计凭证；D协助代理记帐机构从业人员填制和审核记帐凭证。,AB,【多选题】下列，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）A.填制、审核原始凭证B.对外提供财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机关提供纳税资料【判断题】委托人对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（）,BD,三、会计从业资格,（一）会计从业资格证书的适用范围1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。,【单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（）。A.制止和纠正；B.拒绝；C.报告上级主管单位D.向单位负责人报告。【不定项】不属于会计岗位的包括()A单位内部审计岗位；B商场收银员；C医院药品药库记账员；D财产物资的收发核算岗位。【判断】会计档案管理不属于会计工作岗位。（）,ABC,B,（二）会计从业资格的取得1、实行“考试”制度。考试大纲由财政部统一制定并公布（在全国有效）。2、会计从业资格考试的报名条件没有“学历和工作经验”的要求（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。,因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。,【多选题】下列各项中，属于被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加考试的情形有（）A.私设会计帐簿B.随意变更会计处理方法C.未按规定使用会计记录文字或记帐本位币D.提供虚假财务会计报告被处行政罚款【判断题】因有与会计职务有关的违法行为,被依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格。（）,ABCD,【不定项】下列人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书的（）A因挪用公款，构成犯罪而受到刑事处罚；B用假学历骗取会计从业资格证书而被吊销的；C因参与做假帐而构成犯罪，并受到刑事处罚；D因持证人违法违纪特别严重而被吊销会计从业资格证书。【判断】会计人员张某伪造会计凭证，情节严重，构成犯罪，被追究刑事责任，则不得重新取得会计从业资格证。（）,AC,3、免试条件:（1）申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。-必考：财经法规。（2）会计类专业包括：会计学、会计电算化、财务管理、理财学、注册会计师专门化、审计学。（陷阱：货币银行学）,4、会计从业资格证书的申请和取得（1）当场作出颁发证书的书面决定；（2）不能当场决定，自受理之日起20日审查。仍不能决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，再延长10日。（3）不予颁发决定的，应说明理由，并告知申请人享有行政复议或行政诉讼权利。-自作出颁发决定之日起，10日，正式颁发。,（三）会计从业资格证书管理（注册登记管理）1、上岗注册登记应当自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2、调转登记调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记-90日内。3、离岗备案离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。4、变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格等变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。,（四）会计人员继续教育1、会计人员继续教育的对象和特点（1）对象：取得会计从业资格的人员（不论是否在岗）（2）会计人员继续教育的特点针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。,2、会计人员继续教育的内容（多选）（1）会计理论（2）政策法规制度（3）会计业务技能（4）会计职业道德规范3、会计人员继续教育的形式和学时要求（1）接受培训为主持证人员每年参加继续教育（面授）不得少于24小时。（2）在职自学是重要补充。因病、境外工作、生育等，本人提供合理证明，经当地财政部门审核确认后，可以顺延到以后年度完成。,（1）培训。包括会计管理的培训；所在单位的脱产培训；会计、审计、统计、经济专业资格考试；注册会计师、注册评估师、注册税务师考试；其他。（2）在职自学。包括高校会计类学历教育；独立完成地（市）级以上财政部门或会计学术研究团体认可的会计类研究课题或以省级以上经济类报刊会计类论文；系统地接受与会计业务相关的远程教育和网上培训。其他。,4、会计人员继续教育管理部门（1）财政部门，负责会计人员继续教育的组织管理。（2）会计人员所在单位负责和督促本单位会计人员参加继续教育。【判断】具备教育部门认可的中专(含中专)以上的学历，可免试部分会计从业资格考试科目。（）【判断】会计人员离开会计岗位3个月后，向单位所在地的会计从业管理机构办理离岗备案。,5、会计人员继续教育的管理（了解）（1）所在单位，应当将继续教育作为会计人员任职、晋升的依据之一。（2）继续教育实行“登记管理”。合格后，应在90日内持资格证及相关证明，向继续教育主管部门办理继续教育事项登记。（3）继续教育主管部门，如实记录会计人员接受继续教育情况。应当将各单位会计人员继续教育情况，列入会计法执行情况检查内容（含会计从业资格情况检查）。,（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容（多选）1、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；2、持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；（守法）3、持证人员遵守会计职业道德情况；（有道德）4、持证人员接受继续教育情况。（回忆：财政部门对会计人员管理内容）会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，各有关单位应当予以配合。,【判断题】会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。（）【不定项】申请参加会计从业资格考试的人员应当符合的基本条件有（）。A.遵守会计和其他财经法律、法规B.具备良好的道德品质C.具备会计专业基础知识和技能D.热爱会计工作、秉公办事【不定项】下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的是（）。A.上岗注册登记B.继续教育C.调转登记D.变更登记,ABC,ACD,【单选】会计从业人员调到其他地区从事会计工作，应在办理调转手续后的（）日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续。A.10B.15C.30D.90【单选】会计从业资格管理机构自受理之日起，()日内作出是否颁发会计从业资格证书的决定；仍不能决定的，经批准，可以延长()日，并将延期理由告知申请人。A10，10；B20，10；C20，20；D10，20.,D,B,【不定项】下列属于会计人员继续教育形式（）A参加会计专业技术资格考试；B接受会计业务相关的远程教育；C在经济类刊物上发表会计论文；D参加所在单位组织的会计类培训。【判断】会计人员继续教育的对象，是取得会计从业资格证书的且从事会计工作的人员。（）【判断】会计人员所在地区财政部门应当负责组织和督促会计人员参加继续教育（）,A,四、会计专业职务与会计专业技术资格,1、会计专业技术资格报名条件（1）坚持原则，具备良好的职业道德品质。（2）认真执行会计法和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经法律的行为。（3）履行岗位职责，热爱本职工作。（学历与会计工作经验。）（4）持有会计从业资格证书。比较：会计资格证报名条件：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。,2、会计专业技术资格考试科目1、初级资格：初级会计实务和经济法基础高中以上学历且取得会计从业资格2、中级资格：中级会计实务、财务管理和经济法大专以上学历且具备相应会计工作经验（年限）。会计工作年限：取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。大专5年；本科4年；双学士或研究生2年；硕士1年；博士0年。,3、会计专业技术资格证书的管理（1）合格者，由省级人事部门，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书。全国有效。（2）有伪造学历、会计从业资格证书和资历证明。考试期间有违纪行为。由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。,4、会计专业职务的评聘（由单位决定）（1）取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务。（2）已取得初级会计资格的人员，大专毕业担任会计员职务满二年；中专毕业担任会计员职务满四年；不具备规定学历，担任会计员职务满五年。可聘任助理会计师。（3）不符合上述条件的人员只可聘任会计员职务。,【不定项】下列属于会计专业职务的是（）。A.会计员、助理会计师B.总会计师C.高级会计师D.注册会计师【不定项】下列各项中，属于会计从业资格管理机构实施监督检查的内容是（）A.持证人员遵守会计职业道德情况B.持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况C.从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况D.持证人员接受学历教育情况,ABC,AC,五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则（1）依本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。单位自行决定会计岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（2）符合内部牵制制度（会计责任分离、“钱帐分管”）指凡涉及款项或财物的收付、结算以及登记工作，必须由2人或2人以上分工办理，以相互制约的工作制度。（目的：保证货币资产的安全。）最基本要求：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（重点）,（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（4）岗位责任制。【判断】会计专业技术资格需要通过考试取得，这是会计市场的一种准入机制。（）【判断】会计主管人员为提高业务素质和有计划轮岗，将某会计人员，调到本单位审计单位。（）,（二）主要会计工作岗位（多选）（前已述）值得一记：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；财产物资的增减、收发核算岗位（不是收发人员）；会计档案管理岗位。特别记住：哪些不是会计工作岗位。【不定项】下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（）A.稽核B.会计档案保管C.登记银行存款日记帐D.固定资产帐目登记,AB,【不定项】下列不属于会计岗位的是（）。A.会计档案管理岗位B.单位内部审计岗位C.财产物资收发、增减核算岗位D.总会计师岗位【不定项】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理B.提供不实的会计报表C.其他不符法律、行政法规D.其他不符合国家统一的会计制度,B,ABCD,六、会计人员的工作交接,（一）适用范围1、会计人员在调动工作或者离职时，必须办理交接，否则不得调动或者离职。2、临时离职或因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或者单位领导人，必须指定有关人员接替或代理。并办理交接手续。3、临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。4、移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担所有会计法律责任（会计资料的真实性、完整性）。,（二）交接程序1、移交人员在移交前工作（了解）（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（4）编制移交清册。比较：会计档案移交清册。,2、移交点收。接替人员按移交清册，逐项核对点收。（1）现金依会计帐簿记录余额，当面点交，不得短缺。（2）有价证券的数量，与会计帐簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，依会计帐簿余额交接。（3）会计资料必须完整无缺，不得遗漏。（4）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。,（5）票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；（6）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。3、专人负责监交（1）一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（2）会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,4、交接后有相关事宜（1）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章（2）移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（3）接替人员应当继续使用移交前的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。,5、交接人员的