K3成本管理培训.ppt

成本理论与K/3成本管理介绍,演讲人:廖文锦武汉索软科技有限公司,概叙,什么是成本？生产过程是价值转移的过程费用的归集与分配“成本管理”在ERP中的“位置”成本管理与其他模块的关系,什么是成本？,车间消耗原材料、燃料动力给车间工人及车间管理人员发工资车间机器设备折旧车间财产物资保险费车间职工因工外出差旅费车间警卫消防费用车间工人的工作服鞋帽的购置费用,A产品B产品C产品N产品,付出的“代价”,实现的“目的”,价值牺牲,成本就是为达到一定目的而付出的用货币测定的价值牺牲。,生产过程是价值转移的过程,车间消耗原材料、燃料动力给车间工人及车间管理人员发工资车间机器设备折旧车间财产物资保险费车间职工因工外出差旅费车间警卫消防费用车间工人的工作服鞋帽的购置费用,A产品B产品C产品N产品,生产车间发生的各种费用,生产费用的“受益者”,价值转移,说明：生产过程中各种费用转移到各产品中，“产品”是最终的“受益者”。成本核算的任务是计算出每个“受益者”所应负担的费用，即：生产成本。,费用的归集与分配,材料费用,工资费用,折旧费用,其他费用,费用分配将要素费用中归集的费用按一定的分配方法分配到各个产品中去,A产品B产品N产品,要素费用(起点),成本对象（终点）,直接材料直接人工制造费用,直接材料直接人工制造费用,直接材料直接人工制造费用,起点：最初，费用被归集到“要素费用”中；终点：最后，费用被分配到“成本项目”中。费用分配就是费用对象化的过程,费用分配的原则是：1）谁受益，谁负担；2）受益多少，负担多少；3）何时受益，何时负担。,企业成本周转图,采购发票价,运费等费用,采购成本,生产领料,材料成本,工资费用,折旧费用,其他费用,生产成本,入库成本,出库成本,销售收入,采购计划,生产预算,销售预算,销售结算,销售报价,计划管理,采购管理,车间管理,销售订单,“成本管理”在ERP中的“位置”,材料仓,采购计划,加工计划,外购入库单,产品仓,客户,产品入库单,成本管理成本核算的任务就是计算出产品入库单的单价，即：生产成本。,生产领料单,销售出库单,工资费用,成本管理与其他模块的关系,总帐,工资,固定资产,计划,仓存,成本管理,存货核算,折旧费用,投入产量,材料费用,完工数量,工资、折旧、其它费用,自制入库成本,凭证,出库核算,车间,实际耗用工时,废品产量,当代中国存在的成本核算模式,实际成本法：客户群：国内企业多使用此类核算模式；特点：其所有成本类业务一律依据实际价值记入本方及对方科目，不需要设差异类科目；优点：成本核算准确，直接符合中国会计制度及相关要求，同时由于其更具有准确性和严格性，在一定程度上同样可满足其他国家的会计制度与要求，由于其数据准确的特点，也使得成本数据更易直接形成决策支持；此外，在存货计价方法上也有较多的选择，企业行业性可以得到必要的体现与考虑；缺点：除了个别计价方法外，实际成本数据很难及时计算或者核算得出，对于数据量较大的企业实际成本计算的过程非常复杂，而对于管理基础不足的企业，实际费用很难对象明确化，此时费用分配的处理过程更是难上加难；此外，纯粹的实际成本难以实现过程控制；,当代中国存在的成本核算模式,计划成本法：客户群：计划经济时代发展至今的国企多使用此类核算模式；特点：其所有成本类业务一律依据计划成本记入对方科目，需设差异类科目，差异依据存货使用用途进行比例结转，差异多只记录到类或整体；手工模式下多在月末一次性计算结转；虽然有差异数据，但是并非用来进行过程分析，其在本质上依旧没有脱离实际成本范畴；优点：成本核算相对简单，只需要在入库阶段计算一次差异和月末针对出库各类型的计划成本金额按比例转出即可；符合中国会计制度及相关要求，由于其实质上依旧遵循实际成本的核算原则，故对外制度符合上差异不大；由于计划成本避免了出库核算的复杂算法，故而使得企业成本核算效率有所提高，同时可以依据计划成本即时进行财务处理，前提是差异另行结转；缺点：减少了核算工作量，却牺牲了存货明细成本与生产成本明细数据的精确性，同时差异类科目的结转也带来了核算风险，最为关键的是计划成本的单价维护是一个无法回避的难题（如何保证准确）；,当代中国存在的成本核算模式,标准成本法：客户群：外资企业及拥有外资血统的企业逐渐引入该核算模式，实际上德、美等欧美国家多使用本核算模式；特点：所有成本类业务一律依据标准成本记入对方科目，可设差异类科目，也可不设差异类科目，设差异类科目时，差异可依据存货使用用途进行比例结转，而不设时，差异多直接记入当期损益，现多采用后一种模式；该模式产生的背景在于企业走上生产规模化、流程标准化、管理精细化的格局；不论差异如何处理，其都可细化且用于进行成本分析；优点：成本核算非常简单，在将所有差异记入期间损益的情况下，甚至不需要存货成本核算的过程，如若企业再不需要进行差异分析，其整个成本核算只需要进行一个总差异计算即可，这也是国外知名大企业选用此法的原因之一；同时，该核算模式强调的是核算之后的差异分析，通过过程差异可及时监控生产成本波动情况并分析其原因，属于因素分析法的经典；缺点：如果使用标准成本纯粹是为了简化核算工作量，那么企业失去的是精确的成本明细信息，如果企业还需要进行差异分析，那么为了保证分析的效果，那么在费用对象精确化、流程标准化上必须达到这个模型的要求，也就是说纯粹的标准成本分析是需要依赖良好的基础管理平台的；此外，标准成本单价维护同样是一个重点和难点；,三种成本核算模式的简要对比,基础资料设置,科目部门成本对象成本项目、要素费用,资本性购买固定资产：借：固定资产贷：银行存款支出建设固定资产：在建工程固定资产本非车间用于产品销售的费用月发生的用于管理、组织生产的费用全费用用于筹集生产经营资金的费用部费直接费用：用收益性车间构成产品实体的材料、直接从事生产的工人工资支出发生的间接费用：费用机物料消耗、车间管理人员工资,费用的划分,说明：只有生产车间发生的费用才计入生产成本,基础资料设置部门,成本核算类型1)基本生产部门基本生产部门发生的费用计入基本生产成本。2)辅助生产部门辅助生产部门发生的费用计入辅助生产成本，最终也转入基本生产成本。3)期间费用部门期间费用部门发生的费用不计入生产成本，计入期间费用科目:管理费用、销售费用、财务费用。,基础资料设置物料,物料属性只有属性为“自制”或“配置”的物料才能作为成本对象。配置类物料是一种“可以进行配置的自制件”。计价方法：如果物料的计价方法是“分批认定法”，那么此物料的成本计算方法只能是“分批法”。使用分批认定法，会增大日常核算工作量。因为在出库和入库时，必须指定批号,物料每新增一个批次，都要在成本系统中手工新增一个批次成本对象。,概念-成本对象/劳务/要素费用/成本项目,成本对象成本对象就是成本计算的对象,按成本计算方法可分为以四种：产品品种、生产批次、生产步骤、产品类别。劳务辅助生产车间是为基本生产服务的生产部门，“劳务”是辅助生产车间生产的“产品”，例如：供电、供水、运输、维修、模具等。要素费用“要素费用”是对生产费用按其经济内容的分类，要素费用的作用是用于费用的归集。成本项目成本项目是“费用”的类别，是对生产费用按经济用途的划分，用于反映成本对象的费用构成。在手工帐中，成本项目是生产成本科目的最明细科目。在K3中成本项目是核算项目。,名词：要素费用,费用要素指生产费用按照经济内容所作的划分，一般的费用要素（1）外购材料（2）外购燃料（3）外购动力（4）工资（5）提取的职工福利费意义：进行计划采购（6）折旧费用建立分析指标（7）利息支出成本细化分解（8）税金（9）修理费（10）其他费用要素,名词：成本项目,成本项目指生产费用按照经济用途所作的划分（1）直接材料（2）直接人工（3）其他直接费（4）制造费用也可分项目：工资、福利、折旧、修理、办公、水电、取暖、租赁机物料、保险、低值、劳保、其他要素、项目：一对多的关系意义：明确费用的用途,名词：成本对象,成本对象费用归集与承担的载体，并非单纯的指产品（1）对应某种产品（品种法）（2）对应某类产品（分类法）（3）对应某种产品的某个批次（分批法）成本计算方法（1）品种法（2）分步法（3）分批法（4）分类法（5）定额法要素费用、成本项目、成本对象之间的关系,影响成本计算方法的因素1：生产组织方式,单件,产量,单位产品价值,小批,大批,大量,ETO,MTO,ATO,MTS,(生产计划环境),(生产组织方式),造船,精仪仪器,电子挂钟,面粉,(生产组织方式企业实例),大量、大批生产：品种法小批、单件生产：分批法（订单法）,影响成本计算方法的因素2：生产工艺过程,工业生产按生产工艺过程的划分，分为“流程型”和“离散型”。流程型（连续型）生产工艺过程是一系列连续加工步骤构成。车间或工序之间是“串联”的关系，半成品不做出入库处理，自动化生产水平较高。成本计算方法：分步法，直接成本份额较大。例：白兰地生产工艺过程葡萄(原材料)=检验=破碎=压榨=发酵=分离(去粗质酒脚)=蒸馏=调配=陈酿=冷冻=封装=成品(白兰地)离散型（装配型）例如机械制造，其工业过程由可以间断的、分散在不同地点进行的生产步骤所组成。间接成本所占比例要高于流程型生产模式。成本计算方法：产品品种多，使用品种法。产品品种少，使用分步法或分批法。,基础资料设置成本对象,“品种法”与“分步法”成本对象在基础资料中新增加一个物料，如果物料满足如下条件：1)属性为自制或配置类；2)计价方法不为分批认定法；则系统会自动增加一个与之对应的品种法成本对象。该成本对象可能是品种法成本对象，也可能是分步法成本对象。在进行成本计算时，系统通过判断领料关系来识别该成本对象属于品种法还是分步法。例如：有两个品种法成本对象A和BA领用的所有物料中不存在自制物料，则A是品种法；B领用的物料中存在自制物料，则B是分步法。说明：品种法与分步法的成本对象是系统自动增加的，用户不能手工添加。,基础资料设置成本对象,“分批法”成本对象新增一物料，如果该物料满足如下条件：1)属性为自制或配置类；2)计价方法为分批认定法.则用户可以在“基础资料=核算项目=成本对象”中手工添加该物料的分批法成本对象。一个自制物料可以拥有多个批次成本对象。“分类法”成本对象可选多个自制物料作为一个类别成本对象，对应的明细产品必为两个以上，需录入各明细产品的系数，需指定标准产品，标准产品的系数为1，标准产品只能选一个。本系统控制：已被定义为一种分类成本对象的产品，将被禁用，不能作为品种法成本对象，也不能做为另一类别成本对象的对应产品。,原理：成本确认步骤,一般分为4个步骤：（1）能否资本化，区分费用与成本（2）区分归属期间（3）区分归属对象（4）区分在制与完工成本分摊比例,原理：成本核算步骤,归集（1）产量信息归集（2）费用信息归集分配（1）部门间共耗费用分配（2）部门内共耗费用分配（3）辅助生产费用分配（4）制造费用分配计算（1）在产品与产成品成本分摊（2）成本还原等,K3中费用的归集,费用录入就是费用归集的过程，生产费用按要素费用进行归集。【基础资料-要素费用】与【费用录入功能】的对应关系如下：,材料费用录入,材料费用录入就是录入生产领料单在录入生产领料单时，在单据头上可以指定该此领料对应的“成本对象”。按F7弹出列表，可以分为三类：1）具体的某个成本对象；比如此领料完全用于生产某个单独的产品，则此领料单的价值属于直接计入费用，全部计入该产品的成本，2）共耗费用；比如此领料用于生产多个产品，则此领料单的价值属于共耗材料费用，须分配计入各个产品的成本。3）转入制造费用比如车间工人领用维修工具，用于生产但未构成产品的实体也未直接有助于产品的形成，属于制造费用。,分配标准,什么们是分配标准？系统预置的分配标准分配标准“定额材料”实例分配标准只是一个“比例”的问题自定义分配标准自定义分配标准-注意事项在产品分配标准设置约当产量法,什么们是分配标准？,在生产过程中发生的共耗费用不能直接计入某产品的成本，须在多个产品之间进行费用分配，而分配标准就是分配共耗费用的分配方法。例：共耗材料按完工产量分配一车间生产A、B两种产品，这两种产品都耗用X物料。本期一车间领用X物料1个，金额100元。本期一车间A产品完工5个，B产品完工15个。计算公式：分配率=材料费用总额/各种产品产量之和某产品应负担的成本=分配率*该产品的产量费用分配如下：分配率=100/（5+15）=5A产品应负担的成本=5*5=25（元）B产品应负担的成本=15*5=75（元）,系统预置的分配标准,定额材料用于分配共耗材料费用，是复合分配标准.计算公式：定额材料=投入产量*材料定额实际完工产量用于分配共耗材料费用，分配的结果没有“定额材料”准确。实际总工时可用于分配人工费用、制造费用。约当产量在完工产品与在产品之间进行费用分配，是复合分配标准，计算公式：约当产量=约当系数*期末在产品产量.,分配标准-“定额材料”实例,例：共耗材料按“材料定额”分配一车间生产A、B两种产品，这两种产品都耗用X物料。在BOM定义中，一个A产品消耗1个X，一个B产品消耗0.2个X。本期一车间领用X物料1个，金额100元。本期一车间A产品投产1个，B产品投产5个。费用分配过程如下：计算公式：分配率=材料费用总额/各种产品“定额材料”之和某产品应负担的成本=分配率*该产品的“定额材料”分配率=100/（1*1+5*0.2）=50A产品应负担的成本=50*(1*1)=50（元）B产品应负担的成本=50*(5*0.2)=50（元）,分配标准只是一个“比例”的问题,按完工产量分配,按“投入产量*材料定额”分配,在产品分配标准设置,不计算在产品成本本期生产费用全部由完工产品负担，这种方法适用于期末没有在产品或期末在产品数量少、价值小的情况。按年初固定数计算即以为年初期初在产品成本作为各个期间的期末在产品成本，再倒算出完工产品成本。这种方法适用于各个期间的期末在产品数量稳定的企业。按完工产品计算即在产品约当系数为1，完工产品和在产品按产品分配费用。适用于期末在产品完工程度比较高的企业。,在产品分配标准设置,只计算原材料费用对直接材料成本项目的在产品约当系数为1，其他成本项目的约当系数为零。适用于产品