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成本会计实验题某企业设有两个基本生产车间，分别为一车间、二车间，两个辅助生产车间（供汽和修理），一车间加工出的半成品甲直接转入半成品库，并且生产出乙产品直接对外出售；二车间从半成品库领出半成品甲，继续加工成丙产品。材料收发采用“计划成本”核算；低值易耗品采用一次摊销法；半成品采用“全月一次加权平均计算法”确定其单位成本，丙产品采用“逐步综合结转分步法” 结转。有关的其他成本核算资料如下：一、 企业20011年5月份总账期初余额会计科目借或贷余额会计科目借或贷余额库存现金借2 000短期借款贷11 000银行存款借193036应付账款贷3 000其他应收款借1 000其它应付款贷4 600原材料借154 000应付职工薪酬贷31 200低值易耗品借6 800其它应交款贷3 000材料成本差异贷14 336长期借款贷200 000半成品借108 000实收资本贷1 200 000基本生产成本借12 300资本公积贷50 000库存商品借22 400盈余公积贷80 000待摊费用借7 200本年利润贷240 000固定资产借1 491 400利润分配借124 000累计折旧贷400 000无形资产借110 000长期待摊费用借5 000合计1 698 800合计1 698 800二、企业2011年5月份有关明细分类账期初余额如下：1、材料明细账期初余额材料品种计量单位数量计划单位成本余额ABCKgKgKg10 000 70027 1605.604.203.5056 0002 94095 060合计154 0002、材料成本差异明细账期初余额：类别借或贷余额原材料低值易耗品贷借15 000 664合计贷14 3363、低值易耗品明细账期初余额：品种计量单位数量计划单位余额EF件件2 0001 0002.402.004 8002 000合计6 8004.生产成本明细账期初余额：名称数量半成品直接材料直接人工制造费用其他合计甲丙100120/6 4802 940/ 420 810340360500450 4 200 8 100合计6 4802 9401 23070095012 3005、半成品、产成品明细账期初余额：名称数量实际单价合计甲半成品300360.00108 000乙产成品/12 400丙产成品/10 0006、固定资产明细账期初余额：部门类别基本生产车间行政管理部门辅助生产车间一车间二车间供汽修理生产用设备170 000200 00020 00010 000房屋建筑物300 000300 000管理用设备491 400合计470 000500 000491 40020 00010 0007、产品生产工时及产量资料：部 门项 目一车间二车间修复甲产品甲乙丙期初产量本月投产量月末完工产量月末在产品产量在产品完工率90100200/100%/50302050%1201001408050%10/100%本月工时量3 900工时1 000工时/100工时8、辅助生产本车间劳务量资料 提 供 劳 务受 益 部 门供汽（m3）修理（工时）供汽车间/200修理车间100/一车间甲300100乙400/制造费用/400二车间丙400/制造费用200300管理部门1001 000合计1 5002 000三、企业2011年5月份发生经济业务及核算要求：1、5月3日，领用原材料，一车间甲产品领用A材料100Kg，C材料1000Kg，乙产品领用B材料50Kg，一车间管理部门领用B材料10Kg。二车间管理部门领用A材料100Kg，领用B材料10Kg，供汽车间领用C材料120Kg，修理车间领用C材料100Kg。2、5月7日购入A材料400Kg，实际单位成本6.2元，增值税为421.60元；购入B材料1 500Kg，实际单价3.7元，增值税943.5元，取得增值税专用发票并开出转账支票支付货款，材料验收入库。3、5月8日一车间技术组王民报销差旅费600元，原借款1 000元，余款交回现金。4、5月9日开出现金支票，提取现金78 000元，当天发放工资。5、5月11日一车间领用低值易耗品F200件，供汽车间领用低值易耗品F50件；二车间领用低值易耗品E300件，修理车间领用低值易耗品E50件。6、5月13日一车间甲、乙产品共同领用C材料300Kg（按投入量分配）甲投入100件，乙投入50件。7、5月14日二车间领用半成品甲100件。8、5月15日购入A材料1 000Kg，实际单价5.4元，增值税918元；购入B材料500Kg，实际单价4.3元，增值税365.5元，货款尚未支付，材料已验收入库。9、5月16日购入低值易耗品E1 000件，单价3.0元，增值税510元；购入低值易耗品F3 000件，单价1.5元，增值税765元，开出商业承兑汇票一张，已验收入库。10、5月17开出转账支票支付设备维修费：一车间1 200元，供电车间700元，二车间3 000元，修理车间600元。11、5月19日，收到委托收款付款通知联，支付水费420 000元，共计280 000m3，其中基本生产车间生产用水为：一车间甲产品50 000m3，乙产品50 000m3，二车间丙产品120 000 m3，管理部门10 000m3，供汽车间30 000m3，修理车间20 000m3；支付电费36 040元，共计34 000度，其中基本生产车间一车间生产耗用为：甲产品6 000度，乙产品5 000度，照明耗用5 000度；二车间生产耗用6 000度，照明耗用1 000度，管理部门耗电5 000度，供汽车间耗电1 000度，修理车间耗电5 000度。12、5月24日修复10件甲产品领用A材料20Kg，B材料10Kg，C材料5Kg。13、5月25日分配本月工资费用，其中一车间生产工人工资30 000元，管理人员工资2 000元；二车间生产工人工资35 000元，管理人员工资3 000元；厂部管理部门工资5 000元；供汽车间工资1 500元；修理车间工资1 500元。14、5月26日计提固定资产折旧，月折旧率为5%。其中：一车间固定资产原价470 000元，二车间固定资产原价500 000元，管理部门491 400元，供汽车间20 000元，修理车间10 000元。15、5月26日计提职工福利费（14%）。16、5月26日计提短期借款利息，本月份短期借款利息为1 500元。17、计算材料成本差异率并结转材料成本差异。18、交互分配本月的辅助生产成本。19、甲产品入库检验时，发现10件不可修复性废品，按定额成本计算。定额小时费用率为：工资2元/小时，制造费用1.8元/小时；单位材料定额为30元/件，回收材料残值50元。20、按产品生产工时结转各车间制造费用。21、甲产品全部完工验收入库，结转甲产品完工产品成本。22、丙产品月末在产品、完工产品成本按“约当产量”分配，计算并结转丙产品完工产品成本。23、对丙产品成本进行成本还原。24、进行科目汇总并登记总分类账。四、有关的原始凭证 入 库 单 2011 年5 月 日类别原材料来源发票号品名规格单位数 量实 际 价 格计划价來料数实际数单价总价运杂费合计单价总价合计 备注：（定额内损耗率为 ）。 采购： 采购主管： 验收： 审核：领 料 单用途： 名称： 计划产量：材料编号： 规格： 消耗定额：领用限额： 单价： 计量单位： 年请领实际发出月日数量领料单位数量累计限额结余发料人收料人累计实发金额（大写）： ￥：主管审批：甲、乙产品共同领用材料分配表产品名称分配标准分配率分配额（计划成本）合计发料汇总表（1）原材料应借账户原材料合计A材料B材料C材料数量计划单价金额数量计划单价金额数量计划单价金额基本生产成本一车间甲基本生产成本一车间乙制造费用一车间制造费用二车间辅助生产成本供汽辅助生产成本修理合计发料汇总表（2）低耗品应借账户低值易耗品合计EF数量计划单价金额数量计划单价金额制造费用一车间制造费用二车间辅助生产成本供汽辅助生产成本修理合计材料成本差异计算表（1）原材料月 初本月增加合 计差异率计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额材料成本差异计算表（2）低耗品月 初本月增加合 计差异率计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额材料费用分配汇总表 应借账户应 贷 账 户原材料低值易耗品总分类账-明细账户计划成本差异率原材料成本差异额计划成本差异率低耗品成本差异额基本生产成本一车间甲基本生产成本一车间乙制造费用一车间制造费用二车间辅助生产成本供汽辅助生产成本修理合计废品损失计算表产品名称： 甲 项目材料费用人工费用制造费用成本合计不可修复费用减：回收残值废品净损失辅助生产费用分配表（交互分配法）项目辅助生产车间合计供汽修理数量分配率金额数量分配率金额待分配辅助生产费用交互分配供汽修理对外分配辅助生产费用对外分配基本生产成本一车间甲基本生产成本一车间乙基本生产成本二车间丙制造费用一车间制造费用二车间管理费用合计制造费用分配计算表车间名称：一车间分配对象分配标准分配率分配额合计产品成本计算单产品名称：甲 生产车间：一车间 完工产量：200项 目直接材料直接人工制造费