7保险公司财务管理

第七章,保险公司财务管理,保险公司财务管理,保险公司的资产管理保险公司的负债管理保险公司成本费用和利润分配管理保险公司的财务报表保险公司财务稳定性分析,第一节保险公司的资产管理,一、保险公司资产的界定1、定义：保险公司所拥有或控制的能以货币计量的经济资源。2、在美国法定会计制度下，资产流动性分为认可资产和不认可资产。认可资产是指管理当局准许保险公司在其法定资产负债表上计列的资产，主要包括现金以及能迅速变现并且没有价值损失的投资资产，如债券、股票、抵押贷款、担保贷款、保单质押贷款和不动产等，还有与保险公司经营关系密切的非投资资产，如从分保接受人处可摊回的赔款额，分保接受人未支付的佣金和费用，电子数据处理设备等。认可资产的特点：具有很高的流动性，既能迅速变为现金，又能以确定的价值转变为现金。,不认可资产主要是指那些流动性差，其价值全部或部分不能在法定资产负债表上计列的资产。全部价值不能计列的不认可资产主要有办公设备、家具、汽车、一定期限以上的无担保应收保费以及公司雇员的贷款和预支款等。部分不计列的不认可资产主要是一些市价低于账面价值的投资资产。把资产分为认可和不认可的优点：是偿付能力确定中的资产和法定资产负债表中的资产一致，便于公司自身对偿付能力的管理。,3、我国保险会计制度中，保险公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产和递延资产四大类。流动资产：是指在一年内变现或能被耗用的资产，主要有现金、银行存款、存出分保准备金等。长期投资:是指在一年内变现的投资资产，包括股票、债券等。固定资产:递延资产:是指公司发生的不能全部计入当年损益而应作为以后年度内分期摊销的各种费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费等。我国在2003年引入“认可资产”的概念，保险公司的认可资产是指保险监管机构对保险公司进行偿付能力考核时，按照一定的标准予以认可，纳入偿付能力额度计算的资产。,第二节保险公司的负债管理,一、保险公司负债的界定1、美国:一是由保险公司经营特殊性决定的特有的负债项目，包括未到期准备金、赔款准备金、理赔费用准备金、各种应付帐款、预收保费、拆入资金等；二是保单持有者盈余，包括资本股本、股本溢价、缴纳盈余、特别盈余基金、未分配盈余。资本股本：指保险公司已发行的并不是自己拥有的所有普通股和优先股的面值或设定价值的总额。缴纳盈余：指股东超面值缴入的资本。特别盈余基金：指专门为应付特大意外事故而积累的基金。未分配盈余：指没有指定用途的，可用于扩大公司经营规模或者向保单持有人或股东派发红利的基金。,2、我国保险公司的负债分为流动负债，长期负债，所有者盈余，认可负债。流动负债：主要有财产险和短期性人身险业务的未到期责任准备金、未决赔款准备金、各种应付帐款、预收保费、存入保证金、存入分保准备金。长期负债：指寿险的长期责任准备金。所有者盈余：包括实收资本、资本和盈余公积、总准备金、未分配利润。我国在2003年引入了“认可负债”：认可负债是指保险监管机构对保险公司进行偿付能力考核时，按照一定的标准予以认可，纳入偿付能力额度计算的负债。,三、对保险公司负债的管理,（一）选择合适的方法，准确计提各种准备金1、未到期责任准备金的计提（1）产险未到期责任准备金:月比例法、逐日计算法、年平均估值法。月比例法和逐日计算法是国际保险业通行的产险未到期责任准备金的提存方法。月比例法：逐日计算法：年平均估值法：又称50%固定比例提存法，这种方法假定一年所有保险单都是逐日开出的，而且每天开出的保单数量和保险金额大体均匀。,（2）寿险责任准备金：分为理论责任准备金和实际责任准备金。理论责任准备金的计提方法：过去法、未来法。过去法：即根据以前历年已缴纯保费的积存值与已给付保险金的积存值的差额来计算责任准备金。未来法：即根据将来保险金给付的现值与将来可收取的未缴保费现值的差额来计提责任准备金。实际责任准备金：是在考虑了保单初期保险公司垫付的各种费用后对理论责任准备金作了修正而得出的准备金。,2、赔款准备金的计提,赔款准备金是非寿险公司资产负债表中最大的负债。（1）已报告尚未支付的赔款准备金的计提逐案估计法：由保险理赔人员对每个未决赔案逐个估计将来结案时需支付的赔款。这种方法适用于赔款金额确定和因索赔次数太少或索赔金额之间差额太大而难以估算可信的平均赔付金额的险种尤为适合，如财产险和保证保险。平均估值法：根据保险公司以往同类保险业务的损失经验数据计算出损失或赔款的平均值，然后再根据对将来赔付额的变动趋势作预测，修正平均值。这种方法对赔款次数多、索赔金额差异小、赔付迅速的险种最为适合，如车损险。,赔付率法：通过使用一个选择时期预定的赔付率（损失赔付与已赚保费的比例）来估计某险种的最终赔款，扣除已付赔款和理赔费用得出未决赔款准备金。表式估值法：只适用于赔付额取决于寿命、受益人再婚和其他一些偶然因素的索赔，如劳工保险中的长期全部丧失工作能力和遗嘱金给付。,（2）已发生尚未报告的赔款准备金的计提已发生尚未报告的赔款准备金的估计必须同时对尚未报告的赔案数和赔付金额做出估计。一般是先根据以往的经验数据估计赔案数和赔付金额，然后再根据当前的情况进行休整，如考虑风险单位的增加，索赔程序的变更，理赔费用的增加，索赔频数和金额大小的变化。,3、理赔费用准备金计提理赔费用准备金分为可分配理赔费用准备金和不可分配理赔费用准备金。可分配理赔费用指可明确的归因于某一赔案的费用，如法律诉讼费。不可分配理赔费用指不能明确地归因于某一赔案，而由众多的赔案在理赔过程中发生的费用，如理赔部门的正常营运费用。这两种准备金分开计提，最常用的方法是采用日历年度支付比例法，即先算出过去3-5年可分配理赔费用（不可分配理赔费用）与赔款比例的平均值，然后将此比例乘以当年的赔款准备金，即可得出可分配理赔费用（不可分配理赔费用）准备金。,4、保险公积金的计提保险公积金由资本公积金和盈余公积金构成。资本公积金的来源：资本溢价、接受捐赠的实物资产、住房周转金转入。盈余公积金：保险公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司的法定公积金，在提取法定公积金后，经股东会议决议，可以提取任意公积金。保险公司的公积金用于弥补保险公司的亏损，扩大保险公司业务经营规模或转为增加公司的资本金。,5、总准备金总准备金是从保险公司的税后利润中计提的，用于应付特大风险损失的一项专用准备金。我国的保险总准备金包含在盈余公积金项内。6、保险保障基金保险保障基金的作用是用于抵付破产、资不抵债的保险公司保单项下应履行的义务。保险保障基金的筹集方法又事先筹集和事后筹集。事先筹集：按保险法律法规规定各家保险公司从每年保费收入中按一定比例提存，交于保险监管机构集中管理，统筹使用。事后筹集：即发生破产后，由保险市场上其他所有保险公司按比例分摊破产保险公司应赔偿或给付给被保险人的债务。,第三节保险公司成本费用和利润分配管理,一、保险公司成本费用1、保险公司成本费用是保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括保险公司的业务成本和营业费用两部分。2、保险公司业务成本：是指保险公司的主营业务成本，它是保险公司在日常经营中发生的与保险业务有关的支出。财产保险业务成本：保险保障基金、未决赔款准备金提转差、未到期责任准备金提转差、长期责任准备金提转差、营业税金及附加、赔款支出、手续费支出等。人寿保险业务成本：死亡给付、残疾给付、医疗给付、年金给付、满期生存给付、退保金、赔款支出、手续费支出、佣金支出。,3、保险营业费用保险营业费用是保险公司在业务经营和管理过程中发生的各项费用，但不包括手续费支出、佣金支出。营业费用具体由业务宣传费、业务招待费、公司财产保险费、职工工资、差旅费、租赁费、修理费、绿化费等等组成。,4、保险公司成本费用管理的注意点（1）严格遵守成本费用支出的范围（下列开支不计入成本）购置、自行研制和建造的固定资产、无形资产和其他资产的支出对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股息和普通股股息被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金各种赞助和捐赠支出由于经营管理不善和遭受自然灾害而造成的财物损失,（2）规定按比例支出和按比例预提的界限手续费支出比例不得超过实收报费的8%。财产险、人身意外伤害保险、短期健康险和再保险业务按照当年自留保费的1%提取保险保障基金，当保险保障基金提取金额达到保险公司总资产的6%时，停止提取。对开业不满3年的保险公司，业务宣传费按不超过当年营业收入的9掌握使用，开业3年以上的保险公司按不超过当年营业收入的6掌握使用。业务招待费按不超过营业收入的3掌握使用。业务宣传费、手续费、业务招待费一律据实列支，不得预提。,（3）严格区分本期成本与下期成本的界限（4）明确资本性支出和收益性支出的界限资本性支出不能列入成本。,二、利润分配管理,1、利润总额=营业利润+(营业外收入-营业外支出)2、利润分配的次序保险公司缴纳所得税后的利润加上年初未分配的利润，除国家另有规定外，应按先后次序予以分配。分配的次序为：提取法定公积金：提取利润的10%。提取法定公益金：按本年度实现净利润的5%-10%提取，用于保险公司职工的集体福利。提取总准备金：提取任意公积金向投资者分配利润保险公司如果发生亏损，但是以前年度亏损未弥补的，不能提取以上内容。,第四节保险公司的财务报表,资产负债表财产保险利润表人寿保险利润表现金流量表利润分配表,第五