成本性态分析 (2).ppt

第七章本量利分析与变动成本法,教学内容：成本性态分析本量利分析变动成本法,教学要求：掌握成本性态的概念及分类重点掌握高低点法和回归直线法,第一节成本性态分析,一、什么是成本性态？成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。,营业成本:制造成本和期间成本,产量或销量,（一）成本性态分类固定成本变动成本混合成本,固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额保持不变的成本。,1.固定成本,某企业生产一种产品，采用直线法计提折旧，机器月折旧额6000元，生产能力是4000件，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时，折旧成本的变化。,例：,x,y,业务量,x,y,业务量,单位成本,成本总额,固定成本两个重要特征,固定成本总额的不变性,单位固定成本的反比例性,a,变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业务量变动成正比例变动的成本。,2.变动成本,例：,假定企业生产产品，单位产品的直接材料成本是2元，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时材料的成本变化。,变动成本总额的正比例变动性,x,y,x,y,产量,产量,单位成本,总成本,变动成本两个重要特征,单位变动成本的不变性,半变动成本半固定成本,3.混合成本：,半变动成本：,y=a+bx,固定部分a,变动部分bx,y,x,半固定成本：,x,y,1200,800,1600,600,1800,一般情况下经营成本的性态生产成本：直接材料直接人工制造费用,期间成本：销售费用管理费用,二、成本性态分析,将混合成本分解为变动成本和固定成本。建立数学模型Y=a+bx,二、成本性态分析方法个别确认法高低点法（重点）散布图法回归直线法（重点）,基本思路：对混合成本中的每一项都逐项进行分解，让其分别归属于固定成本和变动成本。划分比较细致，工作量比较大。,1.个别确认法,某企业设备维修车间，本月发生的成本如表所示，一共维修设备3700次，根据资料进行成本性态分析。,3800,12824,5873,13076,11523,25900,1850,例：,解：设Y为维修车间总成本，X为维修次数a=11523b=25900/3700=7Y=11523+7x,原理：选取业务量最低点和最高点两点进行计算。例：企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数的数据如表：,2.高低点法（重点）,要求：用高低点法进行成本性态分析。,设直线方程为：y=a+bx低点：（500，2000）高点：（1000，2300）b=（2300-2000）/（1000-500）=0.6a=2000-0.6500=1700y=1700+0.6x思考：用高低点法建立方程可能有什么问题？,将各点画出，目测画一条尽可能接近所有散布点的直线。,3.散布图法,散布图,回归直线上的成本数据与各点的实际成本之间误差的最小。,6.回归直线法,（xi，yi）,y=a+bx,x,y,设有n组业务量与成本的数据，分别是（xi,yi,）,-,-,=,2,2,),(,x,x,n,y,x,xy,n,b,先计算相关系数r,确定相关程度;,计算程序,r=0,然后确定回归方程。见书上例题。,r=1,r=-1,分析1：电风扇的成本,一家电风扇厂7月份投产一批新型电风扇，产量为800台，每台成本为360元。由于消费者对该型号电风扇不太了解，当月产出的电风扇70没能销售出去，于是8月份的产量降为400台，而每台成本却上升至403元。,请结合成本性态的理论，对此给出一个可能的解释,结论：若产能未充分利用，本身就是一种很大的浪费。,2.百安居成本性态分析,百安居是一家装饰建材零售企业。该公司在进行成本性态分析时按以下程序进行（1）先对各期总成本按性态进行分类，确定能够明显区分的固定成本总额、变动成本总额，接下来确定混合成本总额。（2）然后对混合成本按高低点法进行分解。,已知20年2月的产销量最低，为100万件，当月总成本为82500万元，按其性态分类的结果：固定成本总额为60000万元，变动成本总额为10000万元，剩下12500万元为混合成本；10月的产销量最高，为200万件，当月总成本为95000万元，当年产销量始终在相关范围内。要求：（1）建立混合成本性态模型。（2）建立总成本性态模型。,混合成本性态模型（100，12500）（200,15000）b=25a=10000（万元）最终成本性态模型y=（60000+10000）+（100+25）x=70000+125x,分析3,某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才能知道月度的生产情况，造成成本和利润两大指标心中无数。该厂根据实际需要，决定预测产品的成本。,企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产品。按成本与产量变动的关系，成本分类如下：1.工资费用、折旧费和修理费等列作固定成本。2.原材料、辅助材料、燃料等生产费用要素作为变动费用3.同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列作混合成本。,按照2013年15月的资料，成本和产量如下。成本：万元,根据以上资料要求：（1）将混合成本进行分解（2）进行成本性态分析（3）当产量为430.48吨时总成本为多少，并对模型进行评价。,1.绘制混合成本散点图,2.建立混合成本回归直线相关系数：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立总成本和产量的模型计算固定成本平均数=30.43/5=6.086计算单位变动成本平均数=189.47/2206.67=0.08586总成本模型=（6.086+0.0119）+（0.034976+0.08586）x=6.0979+0.120836x,根据方程，若企业产量为430.48吨,则总成本Y=6.0979+0.120836430.48=58.115万元