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什么是未分配利润？按照规定程序分配利润后的所剩余的利润。资产负债表中的未分配利润是一个累计数，表明企业到目前为止历年未分配的利润之和，来源于利润分配表的最后一栏数字。未分配利润与盈余公积金、公益金一道，可称为留存收益。什么是净利润？企业在某一会计期间缴纳所得税后的净经营成果。税后利润（即净利润）是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。什么是全部履行法？按完成劳务作业的最后一个行为来确认劳务收入的方法。这是由于有的劳务作业由一系列相似或不同的和赤构成，这些劳务行为对劳务收入的实现都有一定作用，但由于各项行为的直接成本难以确定，或作业所需要的期限难以确定，这时就采用全部履行法。例如汽车运输公司要提供打包、装车、运输、交货等一系列操作，只有在运送到达目的地交货以后才算劳务收入的实现。什么是商标权？政府有关部门登记注册的用于识另产品的文字、图案或其他设计的排他权利。中国会计社区+ A% b8 I4 x. L0 v我国商标法规定，商标的有效期为10年，期满后可以经重新登记后续期。因此，从法律角度讲，企业自创的商标是无期限的，但在会计上可以根据公认会计原则的要求人为地估计一个合理的使用期限，外购商标权以合同规定的期限为依据。中国会计社区) y: q- c. x: Z; r* $ 8 g; r( 自创商标权的成本包括登记费用、律师费用、为保护商标而发生的费用等，企业广告费作为当期费用，不列为商标成本。如果企业所注册的商标不再使用而且也不再具有商业价值，应当随即将该商标的账面价值注销。利润分配所得税后利润的分配程序和数额。我国公司法所规定的利润分配程序为：弥补上一年公司亏损、计提10%的法定公积金、计提510%的法定公益金、计提经股东会决议的任意公积金、向股东分派股利。计社区* V7 f0 N# D; s% h4 n财政部企业财务通则和有关财务制度规定的利润分配程序为：第一，被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚金。第二，弥补企业以前年度亏损。第三，提取法定公积金。第四，提取公益金。第五，向投资者分配利润。如果是股份有限公司，提取公益金后，利润分配程序如下：第五，支付优先股股利。第六，提取任意盈余公积金。第七，支付普通股股利。什么是利润分配？所得税前企业在一定时期内经营活动的总成果。按收益总括观点，企业的利润总额包括产品销售利润、投资净收益和营业外净收入4部分。其中产品销售利润等于产品销售收入减去产品销售成本、产品销售费用及产品销售税金及附加；其他业务利润为其他业务收入与其他业务支出之差；投资净收益等于投资收益减投资损失；营业外净收入等于营业外收入减营业外支出。产品销售利润加上其他业务利润去管理费用与财务费用构成营业利润（按当期经营观点，营业利润再加上投资净收益就形成企业的利润总额），营业利润加上投资净收益、益业外净收入及以前年度损益调整就最后形成企业的利润总额。在美国，前期项目调整允许纳入留存收益表，而不在损益表中反映。% Z& _/ O ( S$ h, D, M) W# 利润总额是衡量企业经营业绩的十分重要的经济批标。在收益总括观点下，利润总额一外收支项目和前期调整项目；但在损益表中，许多国家还是在计算利润总额（或会计收益）之前，将当期经营过程中所产生的利润（正常利润）和其他损益（非正常利润）分开列示。所谓正常利润是指由企业生产经营活动所产生和实现的利润，包括企业从事生产、销售、投资告示活动所实现的利润，营业利润和投资收益各正常利润。非正常利润是与企业生产经营活动无关事项所引起的盈亏，包括遭受自然灾害的导致的损失、罚款支出和滞纳金支出等与经营活动无关的项目，前期调整我国的规定也纳入非正常利润之列。由于产生正常利润和经营活动，可由企业管理部门控制，而非正常利润是不可控制的；因而，将利润划分为正常利润和非正常利润（即在损益表中分开列示）对于衡量企业管理部门的经营管理效率更客观、更准确。固定资产简介又称运营资产、资本资产、厂场设备，指为生产产品或提供劳务服务而长期为企业所拥有的实物资产。是企业的一项长期资产。我国财务能则和企业会计准则将固定资产定义为“使用期在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。”更具操作性，由此表现出三个特征：: P5 F3 I, V1 m0 c; （1）持有的目的在于使用而不是出售或投资。为出售为投资而持有的资产是存货，是短期投资或长期投资。比如，同样是机器设备，在加工企业是固定资产，在机构制造企业则可能是存货；再如，购入房屋不是为了使用，而是为了盈利，则属于投资行为，不能视为固定资产。（2）使用寿命必须超过一年。在一年以内消耗的资产流动资产属于流动资产，如办公用品。（3）必须具有实物形态。不具备实物形态的资产，符合上述两项特征，应作为无形资产，如商誉。企业实物形态的固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输车辆、办公设备，国外还包括土地。我国土地为国家所有，企业只有使用权，土地使用权划为无形资产，将固定资产分为七类：（1）经营用固定资产。指企业生产经营过程中使用的固定资产，如厂房、办公大楼、生产用设备等，包括由于季节性生产和修理等原因而暂时停用的固定资产以及存放在车间准备替换使用的固定资产。（2）非经营用固定资产。如职工住房、职工集体福利房及设施等。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* T& N2 / 4 y |% x* g+ G x（3）租出固定资产。指采用经营性租赁方式出租的固定资产。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6 C/ K8 h% O/ h( C- O7 c4 O Z （4）不使用固定资产。指已完工或已购建但尚未交付使用新增固定资产及因改建扩建等原因而暂时停用的固定资产。( S. h8 x S; U9 J# s, g（5）不需要固定资产。指多余或不适应而准备处置变卖的固定资产，包括 主不需要和暂时不需用而封存的固定资产。（6）土地。指过去已经估价入账的土地，即按1952年清产核资和1956年私营工商企业社会主义改造时所确定的土地价格入账的土地。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 y+ s4 D9 D- 1 D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; f# n: S6 h) h; u: ! t$ V0 L5 L（7）融资租入固定资产。什么是固定资产重估价？按照公允价值对固定资产重新进行估价。根据历史成本原则，固定资产按照取得时的价格计价，此后不作调整。国际会计准则委员会1993年发布的第16号准则固定资产提出了重估价的基本模式。（1）重估的依据是现行市场价值，重估价由有资格专业人员进行。（2）重估价的增值部分列为资产负债表的股东权益一个单独的项目（假定为“重估价准备”），不确认收益；如果重估价低于账面净值，其差额首先冲减生估价准备，不足部分则作为当期损失。如果某一项固定资产以前估价净损失已作为费用，则以后的估价增值部分应作为收益处理，但不得超过以前估价的损失。: G6 D. s* L9 S f8 a! K$ 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ b; I6 X& A, 0 f; # k（3）固定资产重估价后，应当调整累计折旧。如果按照市价对建筑物进行重估，将其累计折旧和与其等额的固定资产原值冲销，再将重 增值部分加入固定资产原值。如果是根据物价指数重估固定资产，则应当对固定资产原值、累计折旧均作调整，使调整拍的固定资产重估价等于其原值减累计折旧。/ D9 a r8 s0 N9 M（4）折旧额应当根据生估后的价值计算。重估减值时，已经将损失计入当期损失，折旧额即以较低的固定资产重估价为基础。重估增值时，增值部分的折旧不得作为当期费用，而是直接作为利润。Y5 S2 q6 F/ q( ?) h美国财务会计准则委员会于1995年3月发布了第121号公德长期资产减值和长期资产鼾会计，认为，当一项长期资产的未来现金流量（非贴现、无利息费用）低于其账面价值时，就应确认减值损失。公德所提出的估计减值损失的条件是：.8 $ B7 o/ I; e( |（1）资产的市场价值发生重大下跌；计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 T7 B- F- u& Z# J# （2）资产的使用程序或方式发生重大变化或资产的实物形态发生重大变化；（3）影响价值的商业环境或法律因素发生重大的不利变化，或者管制当局采取不利的行动或作出不利的评价；, A; u B n; I+ |5 k（4）累计成本大大高于原先期望取得或建造的；s( E4 2 |% e$ P) H（5）当期及过去的经营损失或现金流量损失或预测表明，持续损失与一项以盈利为目的资产相联系。! h# B, Y2 v: x4 C9 w 出现上述情况则表明资产的账面价值不可恢复。减值损失按照账面价值超过公允价值的差额计量。公允价值是自愿双方在现行交易中买卖资产的金额，而不是强买强或清算出售。收的标价是公允价值的最佳标志，应当作为计量的基础。如果无法得到标价，公允价值的估计应当以物定环境可获得的 最佳信息为基础，应 当考虑同类资产的价格和估价方法的结果估价方法包括未来现金流量现值（贴现率含风险因素）、期权定价模型、期权调整扩展模型、矩阵定价和基本分析。社区% Cv+ K0 E. q( g) ?/ u% g! W; Y减值确认后，减少的账面价值应当作为资产新的成本，并在剩余的使用内计提折旧。2 x; B- k H5 O: 6 X) L# R) 5 O, S4 z: ?+ a: G; T4 s! X减值损失在损益表中作为税前的持续营业收入，如果所编报的损益表包含“营业利润”项目，则必须包括减值损失。确认减值损失的主体应当年吧下内容：- v% W/ s1 U6 9 m u2 X$ e+ K中国会计社区 | 3 Q7 a& （1）说明减值资产及发生减值的条件和事实；计社区) x, 9 Q$ w* V7 O! j9 P! O# % N（2）减值损失的金额和公允价值确定的方法；中国会计社区4 h5 a7 h7 f! - o7 F( （3）如果减值损失未在损益表中单独反映或未在括号中说明，则说明减值损失的分类方法；c1 Z0 K（4）减值对分部业务的影响; H$ 9 u+ D1 c1 w1 Z3 L/ H v1 2 _, 9 n2 Z) P1 s. 我国企业在特定条件下也可以依法对固定资产进行重估。参见“资产评估”。什么是预提费用？企业在日常经营活动中发生的已按期提计入当期费用但尚未支付的金额。中国会计社区0 P8 W2 + E, ?7 s# V& l# x* 中国会计社区$ / M, j E8 n& 企业在经营活动中发生的有些费用，不一定当时就要支付现金，但按权责发生原则，属于当期的费用应在当期予以确认。如企业一笔3个月期的借款，其利息在第三月末才支付，但利息费用应在3个月的受益期进行预提，作为当期科目核算，按期预提计入费用的金额，同时也形成一笔负债，在我国会计实务中设置“预提费用”科目核算。预提费用还包括预提固定资产大修理费用、预提租金、预提保险费等。什么是营业利润？企业在某一会计期间的营业收入和为实现这些营业收入所发生的费用、成本比较计算的结果。它是企业通过自身的生产经营活动所取得的业务成果，包括主营业业务利润和其他业务利润，是企业利润的主要组成部分。主营业务利润，也称基本业务利润（在业企业则称为产品销售利润），指企业经营活动中主营业务收入减去主营业务成本、流转税额、销售费用后的余额。流转税是对从事商品生产、销售，以及提供劳务的企业，按营业收入计征的税金，包括增值税、营业税、消费税和资源税等。ZJ4 . M+ : q$ V: 其他创业务利润，指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润，具体地说，指其他业务收入减去其他业务支出的差额。其他业务支出包括其他业务所发生的成本费用以及由其他业务负担的流转税。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. c+ K; 7 Q! Q; & 主营业务利润与其他利润之后再减去期间费用（包括管理费用和财务费用）为营业利润。营业利润这一指标能够比较恰当地代表企业管理者的经营业绩。什么是投资收益？企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损，虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。固定资产不计提折旧有什么后果？因为企业的固定资产长期参加生产经营而仍保持其原有的实物形态，但其价值将随着固定资产的使用而逐渐转移到生产的产品成本中，构成了企业的费用。因而，随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿。折旧也是一种费用，只不过这一费用没有在计提期间付出实实在在的货币资金，但这种费用是先期已经发生的支出，而这种支出的收益在资产投入使用后的有效使用期内体现，无论在权责发生制还是收付实现制，计提折旧都是必需。 ! H( O7 a/ $ _5 Y1 s- f W- z递延资产是一种费用，这些费用支出的数额较大，并且这些费用的效益要期待于未来，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，如果不在受益期内分期摊销，就不能正确计算当期经营成果。 因此，如果不计提折旧、递延资产不摊销的话，都将对企业计算产品成本或营业成本计算损益产生不真实的影响。月末会计应做的工作总结一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 7 c# D! C$ R4 Y U) % b$ l1、按工资总额14%提取职工福利费 7 F T x; : X: d% j+ W借：管理费用-福利费 贷：应付福利费 5 g/ L) , j! z9 e) 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用-职工教育费 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5 |4 u5 H, b) m* z贷：其他应付款-职工教育费 中国会计社区. b4 G( a. K3 k0 ar2 p3、按工资总额2%提取工会经费 - G4 k6 m- l9 x/ A6 f* J借：管理费用-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办, D9 y2 k u: # O( C; D二、提固定资产折旧 借：管理费用-折旧费 中国会计社区0 N* B) vJ3 b$ I) yx7 * i贷：累计折旧 三、摊销费用 6 v( z2 _ Z4 |借：管理费用（或营业费用等） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5 l& _4 X) U2 p! + B贷：待摊费用（或长期待摊费用） .6 & T$ f, s+ 4 S( U0 N四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 , L# ?. k. P0 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 ) M9 C w2 z; n, L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办; L6 y f. L/ n$ W. U) p五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 4 v- v$ w5 # m; J6 p# rd借：主营业务收入 贷：本年利润 中国会计社区* q1 M6 pF! 5 D, b2、结转其他业务收入 : k0 G+ J4 g4 x0 I( m借：其他业务收入 中国会计社区b 6 D z& 7 _. t贷：本年利润 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办- s- D# y/ H( E3、结转营业外收入 ! B4 Y) D) H) ?1 + I借：营业外收入 贷：本年利润 ! c, U8 y8 u. z; |0 J& a6 # w& Xa1 A4 I ! / X/ 六、结转成本、支出、税金 中国会计社区, H2 r1 f9 D$ r- Z p1、结转成本 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3 c2 p2 V C3 e# E9 O# z% w借：本年利润 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 中国会计社区& P& B V V6 CJ8 0 ! z! $ g7 m借：本年利润 贷：其他业务支出 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( S A8 M% y1 2 I( ?5 ; E6 g5 Q2 ! Z3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( U4 X, H9 i7 f& P3 # X4、结转税金 借：本年利润 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# B& * s& Z. S- F; lh贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 4 V- d# m6 ?6 M2 P借：本年利润 & C; R# R/ m9 F8 N C+ j贷：管理费用 4 N4 h j. S! c: ?2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& X8 p5 D% Y7 q. r3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) x, & yl. H+ Z/ N4 U) J% O- J- N3 a9 S八、季度计提所得税 1 m9 i3 d6 E+ h: ?0 q C: b% , H0 A1、提取时 借：所得税 X5 * d: P% B( Z: S+ 2 W5 C贷：应交税金-所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 9 x. a- v! ! v# I f3、上缴所得税 借：应交税金-所得税 贷：银行存款或现金 弥补以前年度亏损应怎么做？以前年度亏损，当前年度盈利时，需要税前弥补亏损。中国会计社区2 L- T. m* G C$ G7 h企业发生亏损时，可以用以后5年内实现的税前利润弥补，即税前弥补亏损的期限为5年，以后用税后利润弥补。 ! a3 s. q* m: U8 E以当年利润弥补以前年度的未弥补亏损，不必进行专门的处理，只要将当年实现的利润自，本年利润转至利润分配 _ 未分配利润。成本核算管理的几方面步骤成本核算管理在于如下几方面步骤：一，了解企业生产流程。定制成本核算方案，就方案与各部门进行通协。二，推行。你要有一套成本管理制度，凡事不管任何部门任何职员，他们所做的每一件事情（业务发生）都要按照制度执行（那样做就是成本内控的内容）。三，由上级对成本的要求，设置各种成本核算细节办法。有了这个办法作为工作的组织与调度，对本部门（成本中心-是会计部一各独立单位）日常工作进行分工，进行收集各种成本数据资料（其实是单句或日报表）四，报表完成以及报告。财务内控之成本1，随着企业（Enterprise resources planning）的发展，成本的思维亦要转变：自己的书桌上有一本上海财大最新版本的成本会计，发现里面花了很大的篇幅讲授成本的核算方法，且着力点在品种法，分批法以及产成品，半成品间的分配问题。因为现在很多大型企业都在使用SAP或Orancle，我们公司使用的就是SAP R/3。SAP作为一很优秀的ERP软件，在很多理念方面对我们中国传统的成本核算模式会带来一些冲击。比如品种法或分批法在SAP中已完全失效，ERP最核心的思想就是 manufacture-on-order,即按定单生产。工厂生产从其准备到完工，定单就如同一个成本收集器。会将某一产品的材料成本，人工成本，费用成本计算并收集。Material=real quantity*variable price 或 standard price(材料的移动平均价格或半成品的标准价格)。工，费成本是采用我们读书时学过的作业成本法。按定单生产最主要的目的就是为了控制成本，你成本会计最主要的工作无外乎会计的两大职能：核算，监督（控制）。传统的品种法你算的再多，对实际控制或分析能产生多少裨益呢，所以，我们的成本思维要转变的。 2，成本会计一定是个博学的会计 成本会计，我在工作中发现它是一个很综合的岗位，那对成本会计的要求一定要高。记得我刚入司时，做一份 Inventory analysis(存货分析)的表格，需要在几张表格中寻找数据，就采用的EXCEL里面最笨的办法 C-V（复制，粘贴），最后，我的同事-老蒋（现跳槽至上海一顾问公司），和我说：你这样做要做到明天早上了，因为我们存货的明细有6000行，他教我用了v-lookup的公式，包括现在我都一直使用；另外作为一成本会计统计的知识亦不可少，你在提交分析报告时，会使用到很多统计的理论的，如果指标选择错误就会出现误导阅读报表的人，如定基指数，环比指数的选择。还有就是我们的老本行会计及财务管理啦，我们要保证我们的生产成本在存货及销售成本间的正确分配等等。 3，成本会计的沟通协调能力 如果你要做个好的成本会计，你一定不会忽视控制，降低成本。那么生产知道这些吗？他们也知道，但他们不会做，因为他们要靠我们将数据反映成建议。所以我们成本会计要与他们很好的沟通，让他们执行我们的控制意见。什么是收益债券？利息支付取决于公司利润失债券。这种债券的利息并不固定， 发期有无利润和利润大小而定，如无利润则不付息。因此，这种债券与优先股类似。所不同的是优先股无到期日，而它需到期归还本金。什么是货币资金？以货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。什么是利息资本化？将借款利息支出确认为一项资产（或计入工程成本），但不包括用于存货生产的借款利息。参见“固定资产”。什么是公益金？企业当年税后利润中专门用于企业职工集体福利设施的部分，属于所有者权益项目。我国公司法规定的提取比例为5-10%。什么是流动资产？企业日常经营周转的资金，相当于流动资产，是我国广为流转的名词。有时也单指货币资金或现钞，如借入流动资金；当面临流动资金不足而又存在产品积压时，此时的流动资金也就是指货币资金。计划经济体制下的会计制度中，尽管使用了一些资产名词，如固定资产、定额流动资产等，但未建立严格的概念，也没有严格的流动资产概念。资金平衡表中的定额流动资产并未涵盖货币资金、发出商品、应收账款等项目，而是用流动资金的概念来表达这些内容。中国会计社区D2 G! X0 R* N: _% Q( r5 ?+ y: r( i% X+ e. 流动资金包括生产资金、储备资金、成品资金、结算资金等。生产是企业在生产阶段所占用的资金，包括在产品和自制半成品，待摊费用也包括在内。储备资金是企业在储备阶段所占用的资金，包括库存的原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物、修理用备件以及在库和用的低值易耗品等，还包括在途材料所占用的资金。成品资金是占用在企业产品成品上的资金，包括产成品和外购商品。结算是处于结算过程的资金，如应收销货款等。什么是盈余公积？当年所得税后利润中留在企业具有专门用途的部分。我国会计制度中的一级总账账户。中国会计社区$ N, v7 a6 * X盈余公积有法定盈余公积金和任意盈余公积金之分。法定盈余公积金果根据国家有关法律法规的要求和规定的比例从年所得税后利润中提取的，我国公司法和财务制度规定的比例均为10%，不同的是公司法要求按税后利润计提，而财务制度则按照税后利润扣除利润分配中的第一、二项后的余额计提。如果盈余公积金的累计金额达到注册资本的50%可以不再提取。任意盈余公积金由公司章程或股东会决议提取和使用。我国财务制度规定，盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，股份有限公司还可按股东大会决议发放股利，法定盈余公积金用于弥补亏损、转增资本和发放股利后不得低于注册资本的25%。L% z! M, m3 y) h盈余公积金企业留存利润的一部分，但不限定资产的专门用途，也无须划拨一部分资产。什么是股利？公司组织的企业，依照公司章程规定，通常从税后净利润中依股份按期以一定数额分派级股东的投资报酬。股利是按资分配的一种形式，投资者虽然不一直接参与现实的生产经营过程，但作为物化劳动的资金却参与了生产过程，应参与劳动成果分配。投资人向公司投资的目的之一，就是为了多获取股利，每年分派股利的多少又是一个公司信誉的象征。普通股股利的有无、决于公司盈利的有无、多少，优先股股利则依固定的股利率取得股利。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 u; V2 v4 h6 _股利分配原则股利分派应遵循四条基本准则：（1）制度原则。公司分派股利应遵循利润分配的基本程序和制度，一般不允许发生下列情况：未扣除税金而分派股利；未弥补亏损而分派股利；未提存公积而分派股利；无盈余而分派股利。（2）股权平等原则。股利分派时，对分派日期、分派金额等要素，在各股东之间不得有判别。（3）基准原则。对认股时股款的预缴或迟缴、股票转让的过户交割等影响股东持股比例的因素，应该确立一个基准，以便具体规定和限制。（4）例外原则。对于发行特别股的公司，如章程规定特别股有先行分派股利的权利，或其所受分派率高于普通股，则依章程规定行事。对新建企业无盈利而发沤倒衫梢圆皇苌鲜瞿承虻南拗啤?br中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1 u/ _ N; q7 3 % M* b股利日期与发放股利有关的日期，有宣派日、除息日、登记日和支付日。（1）宣派日：公司董事会正式宣布向某一特定日期在册的股东支付股利的日期。股利宣派日后，公司例承担了向股东支付的法定义务，在此之前，股东无权要求支付股利。由于公司因宣派股利而承担了债务，应当在会计上减少留存利润并确认负债。宣派日后，公司在市场上流通的股票可以带利销售，即包含股利的较高的价格。: rO7 W% P7 e# V+ h% N$ ! T, T1 g2 o1 d, z. U1 s- w（2）除息日：于登记日前更新股东名册的日期。除息日后，股票将停止带利销售，股票的购买者将无法获得当年的股利。除息日无须编制会计分录。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 e) C. J7 . I# A2 B( m# Z% 8 # 0 y) O（3）登记日：登记可参与当年股利分配的股东的日期。只有于登记日在册的股东可以参与当年股利分配。登记日可在备查簿中编制会计分录，反映支付日将要分配的股利。（4）支付日：实际向股东发放股利的日期。支付时，应当编制会计分录冲销负债，减少资产。- E- % 4 T3 u# b A各日期的程序如下：宣派日，确认负债（股票股利除外）；除息日，股票停止带利销售；登记日，确认参与当年股利分配的股东；支付日，向在册股东发放股利。股利的种类与核算公司所发放的股利不同，会计核算方法也有所不同：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 t& q$ & J- FB中国会计社区: n2 C% W/ & Q l( K3 w N（1）现金股利。以现金形式向公司股东分派的股利。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办4 m& S! F) y; r4 r% 4 t（2）财产股利。以非现金资产向公司股东分派的股利，主要是公司持有的其他公司的有价证券等。财产股利应当按照所支付的财产的公允市价计价，并确认所发生的损益。d/ L. c（3）股票股利。以公司的股票向股东分派的股利，即按比例向股东派发公司的股票。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ S! F r) QG# J4 A中国会计社区, S% J& s h K+ X对于股东而言，股票股利有下列不足：无法获得公司的资产；股权比例不变；理论上讲，投资的市场价值不会增加，增加的股份数量会被每股市价所抵消；因股票股利减少留存利润而便利将来的现金股利受到限制。尽管如此，股票股利仍是受欢迎的，其原因是：股东把股票股利视为公司成长的标志；股东把股票利视为健康财务政策的标志；其他投资者对此有同感，通过股票交易使得市场价格不至于按比例下降；如果公司有支付固定现金股利的历史，股票股利便利每个股东觉得他们将在未来获得更高的现金股利；股东认为市价下降使得公司股票能够吸引更多的投资者。|1 D; A: s# p5 Z从经济含义上分析，股票股利实际上不是股利，而与股票分割相似，两者均增加股份数量，不向股东分配资产，股东的股权比例不变，因而，公司的资产总额、实收资本、股东权益均不变。从理论上讲，为反映相同的经济内容，股票股利和股票分割的核算方法应当相同，但就会计而言，股票股利的核算方法与其他股利相同，而与股票分割不同，即减少留存利润，增加股本。股利价值的确定方法为公允市价，其假定公司以现行市价出售股票取得现金，并将现金作为股利发放，因此，股利按照市价确定。在确定市价时，应当考虑作为股利发放的股票对市价的影响。股票较大时，市价就会发生较大幅度的下跌。为此，应当确定股票股引起市价下跌的幅度，通常以股票股利的数量来划分。- U9 4 N: _6 e5 y4 ?* % / u* K* n9 f: l) G V! M N1 ?8 r) O7 % c小量股票股利小量股票股利确定为小于发行在外股份的20%或25%，并假定对股票的市场价格不产生影响，收到小量股票股利的人认为这是公司的利润分配，分配的数额与股票的公允市价相等。因此，当公司发放小量股票股利时，应当按照股票的公允市价减少留存利润，按照股票面值增加股本，差额作为超面值缴入股本。大量股票股利如果发放的股票股利大于或等于发行在外股份的20%或25%，则为大量股票股利，并假定这将会引起市价的下跌。当公司发放大量股票股利时，应当按照而值核算。20%或25%也是区分股票股利和股票分割的重要标志，美国第43号会计研究公报认为，如果增加发行的股票不超过原来发行在外股票的20%或25%，一般可以取得发行股票股利的效果，而较大比例的分派则通常构成股票分割。纽约证券交易所的规则更加明确，凡股份分派少于25%的作为股票股利，等于或大于25%作为股票分割。0 4 9 N- _/ k中国会计社区; u4 b& U( y* o* D（4）负债股利。也称票据股利（scrip dividends），当公司由于某种原因无法于发放股利时，可发行一种票据（scrip），要求公司于未来某个时刻支付股利。发放负债股利时，公司应于宣派日和支付日编制正式的会计记录，确认负债，减少留存利润。由此而产生的利息费用不作为股利，而作为当期费用。4 J7 J4 L$ u% G* u. q; i! S（5）清算股利。清算股利是减少实收资本的一种特殊的分派，其本质上并不是分配利润，而是返还资本，多见于准备停止经营或缩小经营规模的企业，采矿企业、油田所发放的股利也常包括清算的股利的成本。分配清算股利时，应当冲减资本，而不是留存利润。管理费用包括哪些内容？企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体项目包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。基中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费以及其他管理费用。其中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1 500万元以下的，不超过年销售净额的5%；全年销售净额超过1 500万元但不足5 000万元的，不超过该部分销售净额的3%；超过5 000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2；超过1亿元的，不超过该部分的1。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。什么是土地使用权？又称场地使用权。我国政府土地管理部门授予的使用土地的专门权利。土地使用权是我国的一项特殊的无形资产。我国宪法规定，土地为国家所有，任何单位和个人都无权拥有土地。长期以来，我国国有企业占用使用的土地均未在会计上反映。1988年修订后的宪法和土地管理法允许有偿出让或转让土地使用权。随后，国务院颁布了中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例。土地使用权有偿出让是指政府将国家或集体所有的土地，按照指定地块、用途和其他条件，有偿地供土地使用权受让人开发经营，土地使用权受让人向政府支付出让金儿使用金，出让金是土地使用权让人为取得土地使用权而向政府一次性支付的价款，使用金是土地使用权受让人因使用土地而定期向政府交纳的费用。土地使用权转让是指土地使用权出让后，土地使用权受让人将土地使用权再转移给其他单位或个人的行为，后者应向前者支付转让金。) # i) A: u; 7 o- O0 d1 x, x中国会计社区% s8 & P( A( t1 L( k土地使用权成本包括支付给政府的出让金或支付给其他单位的转让金以及迁移补偿费、场地平整费、丈量费和法律手续费等。如果国家以土地使用权向股份有限公司作价入股，则以评估的价值为依据。定期向政府交纳的土地使用金于支付时作为当期费用处理，不予资本化。: z% 5 # # X W4 T* m2 z如果土地使用权有期限，则在规定的期限内摊销其成本；如果无期限，可以不摊销。短期投资介绍又称有价证券。准备在一年或长于一年的经营周期内变为现金的投资。主要有购入的股票、债券等有价证券。短期是会计核算中的科目，在资产负债表中列为流动资产。一项投资划分为短期投资并报告为流动资产应当满足两个条件：（1）随时可以出售；（2）准备在一年或长于一年的经营周期内变为现金，关键取决于企业当局的意图，即第二个条件。短期接资的计价取得短期投资时，均以取得时的成本计价，包括有从证券的买价、佣金及税费。如果为取得短期投资支付的价款中包括利息或股利，应从中扣除，不作为短期投资的成本，扣除部分既可以借记收益账户，也可以借户资产账户（其他应收款或应收利息、应收股利）。由于借记收益账户可以自动调整日后的收益，美国多数公司在取得短期投资时将所包含的利息和股利借记收益账户。我国会计准则规定，支付价款中所包括的利息或股利记为资产账户。! S. 1 EK& % ow( JU) ( H中国会计社区, p1 5 & U6 L) ) G在会计报表编表日，短期投资的计价方法有3种：成本法、市法和成本与市价孰低法。8 U) 0 b: P# M B$ i& F 成本法：无论市场价格如何变化，短期投资以取得时的成本计价直至短期投资出售。支持这一计价方法的人士认为，（1）成本计价能向决策者提供更为可靠的信息；（2）只有已实现的损益才应当计入损益表；（3）现行价并不一定比成本更能反映现金流量信息。美国1981年的一项调查表明注，多数公司采用成本法核算短期债券投资。市价法：在会计报表编表日，将短期投资调整为现行市，市价与成本之间的差额计入当期损益。这种方法仅限于权益性证券，如普通股、优先股等，不适应于债务证券。支持者认为，这一方法能够更及时地提供有关短期投资效果的信息，也能反映流动性和财务弹性，而且，市价也是可以验证的，其可靠性并不比成本差。市价法目前还冰企业普遍公认的方法，采用较多的是互相基金会、保险公司、证券商。成本与市价孰低法：在会计报表编表日，比较短期投资的市价和账面成本，以两者较低者作为短期投资的价值，两者的差额计入当期损益，比较的基础既可以是部额比较，也可以将每一种证券单独比较。美国公认会计原则鼓励采用总额比较，我国会计准则作了同样的规定。赞成者认为，这种方法能够提供谨慎资产负债表和损益表。谨慎计价是合理的，但不能对投资者产生误导。采用成本与市价孰低法时，可以设置一个备抵账户反映低于成本的部分，日后市价上涨时，将上涨后的市价与原市价的差额冲减备抵账户，冲减后的备抵账户不应出现借方余额，即短期投资的账面价值不得高于取得短期投资时的原始成本。短期投资的重新分类指将短期投资中的部分或全部权益证券转为长期投资。根据美国公认会计原则，无论把短期投资转为长期投资还是把长期投资转为短期，转换时，均顺按照转换日的成本与市价的较低者计价，因此而产生的差额作为已实现的损益计入当期损益，从而避免企业在转换投资时利用不同的计价方法操纵利润。9 v+ d/ M7 m6 F, G n|: X中国会计社区( ) L$ ot7 k% z p( N0 j. 市价永久性下跌指被投资企业前景不妙可能破产而导致市价持续下跌而难以上扬。短期投资市价的暂时性波动是正常现象，但如果出现永久性的下跌，应当调整短期投资账户，并将跌价部分作为已实现的损失计入当期损益表。由于市价下跌是各于永久性下跌不易确定，这种调整并不常见。短期借款及其核算介绍企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。3 aO* I; K& b c* 5 H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6 B* A$ v, B9 x* E5 S工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。, 2 e, r: C（1）经营周转借款：亦称生产周转借款或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要，而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时，企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划，经银行核定后，在借款计划指人根据借款借据办理借款。6 Q2 c* o* v+ 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区p V% f* D8 C( d3 q0 u l( f（2）临时借款：企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转 款额 划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的办法，借款期限一般为3至6个，安规定用途使用，并按核算期限归还。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3 s: : m/ g; T7 y( W9 R: KV- X, W（3）结算借款：在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下，企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间（一般为3天，特殊情况最长不超过7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款。借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费。企业的货款收回后，银行将自行扣回其借款。（4）票据贴现借款：持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的， 发生经营周转困难时，申请飘扬贴现的借款，期限一般不超过3个月。如现借款额一般是飘扬的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息，由银行办理贴现时先进扣除。, : B# J3 + 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办9 5 k9 f5 j$ ! ?（5）卖方信贷：产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申