财务管理基本概念(2).ppt

财务管理,11.1财务管理基本概念11.2财务管理业务概述11.3财务管理数据流图与功能模块11.4标准财务电算化的实现,11.1财务管理基本概念,11.1.1财务管理概念11.1.2ERP中的财务管理11.1.3ERP中的财务管理模块,11.1.1财务管理基本概念,1什么是财务管理财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所体现的财务关系进行的一种管理。2什么是财务活动财务活动是指资金的筹集、运用、收回及分配等一系列行为。财务活动包括以下几个过程：筹资活动、投资活动、日常资金营运活动、分配活动等。3什么是财务关系（1）企业与投资者和受资者之间的财务关系（2）企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系（3）企业与税务机关之间的关系（4）企业内部各单位之间的财务关系（5）企业与职工之间的财务关系,11.1.2ERP中的财务管理,1ERP中财务管理内容ERP系统涉及的会计事务既有财务会计又有管理会计，一般ERP系统的财务管理分为以下三个部分。（1）财务管理。财务管理是传统的财务管理，包括账务管理、应收、应付、工资核算、现金管理、材料、销售成本核算等业务。（2）成本管理。成本管理是描述成本核算、成本控制等业务的有关理论与实现。成本是一项综合经济指标，企业经营中各方面工作的业绩都可以直接或间接地在成本中反映。（3）固定资产管理。固定资产管理描述ERP系统对企业固定资产的管理。固定资产是企业的重要资源，它包括生产与非生产的资产，企业的固定资产占用企业的大量资金，固定资产管理是企业的一项重要基础工作。,11.1.2ERP中的财务管理,2ERP财务管理的特点（1）吸收并内嵌了国际先进企业的财务管理实践，改善了企业会计核算和财务管理的业务流程，如支持凭证的集中式审核，加快了期末关封账的速度，使得财务管理的效率得到提高。（2）财务系统不仅在内部的各模块充分集成，与供应链和生产制造等系统也达到了无缝集成。（3）强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制。（4）更全面地提供财务管理信息，为包括战略决策和业务操作等各层次的管理需要服务。（5）支持企业的全球化经营（6）为支持企业发展电子商务和基于Internet的应用系统（如销售订单处理等），部分财务信息可以通过Web方式收集和发布，例如Oracle提出的应用系统的ICA结构（网络计算体系），就是这方面的应用。,11.1.3ERP中的财务管理模块,1会计核算（1）总账模块。它的功能是处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一般明细账及总分类账，编制主要会计报表。（2）应收账模块。应收账是指企业应收的由于商品赊欠而产生的正常客户欠款账。（3）应付账模块。会计里的应付账是企业应付购货款等账，它包括了发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等。（4）现金管理模块。现金管理主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存款的核算。（5）固定资产核算模块。固定资产核算可完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。,11.1.3ERP中的财务管理模块,（6）多币制模块。多币制是为了适应当今企业的国际化经营，对外币结算业务的要求增多而产生的。（7）工资核算模块。自动进行企业员工的工资结算、分配、核算以及各项相关经费的计提。（8）成本模块。它将依据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各种成本的计算，以便进行成本分析和规划。还能用标准成本或平均成本法按地点维护成本。2财务管理财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，管理和控制活动。它侧重于财务计划、控制、分析和预测。（1）财务计划。根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。（2）财务分析。提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估，账户分析等。（3）财务决策。财务管理的核心部分，中心内容是作出有关资金的决策，包括资金筹集、投放及资金管理。,11.2财务管理业务概述,11.2.1会计科目的编码11.2.2会计核算11.2.3会计凭证11.2.4财务处理,11.2.1会计科目的编码,新会计制度中规定，一级科目不允许任意改变，也不可以打乱重编，但可根据实际情况自行增设、减少或合并某些科目，企业也可根据经济情况自行编制二级、三级、甚至四级科目代码，例如，某单位会计科目代码级别分为4级，分别为：第一级3位、第二级2位、第三级3位、第四级3位，如图11.1所示。,11.2.2会计核算,1什么是会计核算形式会计核算形式是指从填制会计凭证、生成各种账簿到提供会计数据整个过程的步骤和方法，其中心内容是通过账务处理程序登记总账，编制会计报表。新会计制度中的核算形式没有变化，其基本处理流程仍然是从填制凭证、登记账簿、生成日记账、明细账和总账，期末结算后生成会计报表，因此，对已经开发的会计电算化软件和商品软件不必作很大的改变，一般仍可使用。2会计的记账方法新会计制度要求统一使用借贷记账法，按复式记账原理进行账务处理。所谓复式记账法就是：对于任何一笔经济业务都用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。,精品资料网,11.2.2会计核算,3会计核算方法根据新会计制度的要求，企业应建立资本金制度，企业的资金按照所有权不同进行，同时还规定了借款核算和流动资产的核算内容。生产企业成本核算由完全成本法改变为制造成本法，固定资产的核算可采用专用基金和流动资金捆在一起进行考虑，不再按资金来源进行核算，固定资产的折旧可采用年限平均法或者工作量法计算，符合特殊行业的，可采用加速折旧法的规定。新会计制度规定将商品的销售收入和销售成本分开，按两个科目进行核算。改革后的会计制度，对利润分配核算变动较大，利润的计算作了一些新的规定。此外，准备金的提取、资产的评估，费用的摊销也有新的规定。,11.2.3会计凭证,会计凭证是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记账依据并具有法律效力的书面证明。会计凭证按照编制和填写的要求，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。（1）原始凭证。原始凭证又称为单据，取得的发票、收据等称为外来原始凭证；企业内部的收料单、领料单等称为自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是根据原始凭证进行编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。记账凭证通常有收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证和付款凭证主要用于现金和银行存款的收付业务，而转账凭证主要用于不涉及到现金收付和银行存款的其他经济业务。,11.2.4财务处理,1会计账簿的设置新会计制度中的账簿要求分为日记账、明细账和总账。日记账是根据记账凭证顺序地逐个记录经济业务发生的记账形式，通常分为现金日记账、银行存款日记账和专项存款日记账。他即反映了货币资金的运动，又是生成明细账和总账的依据，他作为审计线索具有法律依据，为有关人员方便地提供书面核对资料，会计电算化系统必须有设置日记账的功能，而且可以将日记账全部打印出来。明细账是以二级或三级明细科目类别汇总经济业务而生成的记账形式，他与日记账一样都来自同一个数据源：记账凭证。他与日记账之间的互相核对作用已经消失，其正确与否只取决于记账凭证数据输入是否正确。但为了明细分类和为会计报表提供数据的需要，会计电算化系统中仍需要设置明细账。,11.2.4财务处理,2账务处理程序账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。具体地说，就是首先填制会计凭证，然后根据凭证登记各种账簿，最后根据账簿记录提供会计信息的整个过程与方法。在手工操作的情况下，由于各企业的业务性质、管理方法、规模大小、会计人员的习惯等各不相同，就产生了适应名企业特点的账务处理程序。而会计电算化账务处理程序基于以下三个原则，一是遵守基本的会计理论与会计方法，二是符合大多数会计人员的习惯和接受程度，三是适合计算机技术的发展水平。,11.3财务管理数据流图与功能模块,11.3.1财务管理业务数据流图11.3.2财务管理模块11.3.3总账管理分析,11.3.1财务管理业务数据流图,ERP系统的财务管理与单一化的财务软件最大的区别就是ERP系统的财务管理的数据集成度要高于单一化的财务软件；ERP处理的业务基本涵盖企业所有的经济业务，其中经济活动过程的数据来自各个业务子系统。ERP系统的财务管理可以传递到财务子系统的数据主要有采购数据、销售数据、库存数据、生产数据、计划数据、设备数据、人力资源数据等。企业财务管理业务的数据流图见图11.4所示。图中将财务管理业务分成固定资产管理、应付账管理、成本管理、总账管理、银行对账管理、工资管理、应收账管理、账簿报表等子系统。,11.3.1财务管理业务数据流图,11.3.2财务管理模块,1财务管理总控模块财务管理总控模块共有8个子系统，它们是：总账管理、应收账管理、应付账管理、银行对账管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、账簿报表管理等，如图11.5所示。,11.3.2财务管理模块,2总账管理总账管理共分为：科目级别设置、科目代码设置、凭证类型设置、货币设置、汇率维护、科目初始化、往来单位设置、部门余额初始、个人余额初始、平衡检查、凭证处理等11个功能，如图11.6所示。,精品资料网,11.3.2财务管理模块,3应收账管理应收账管理共分为：收款计划维护、销售发票过账、应收款维护、应收款过账、收款处理等5个功能，如图11.7所示。,11.3.2财务管理模块,4应付账管理应付账管理共分为：付款计划维护、采购发票过账、应付款维护、应付款过账、付款处理等5个功能，如图11.8所示。,11.3.2财务管理模块,5银行对账管理银行对账管理共分为：企业初始未达账维护、银行初始未达账维护、初始余额确认、银行对账单录入、对账处理、余额调节表等6个功能，如图11.9所示。,11.3.2财务管理模块,6固定资产管理工资管理共分为：固定资产清查、固定资产管理、固定资产跟踪、条形码标签生成、报表生成、统计查询等6个功能，如图11.10所示。,11.3.3总账管理分析,1科目级别设置科目级别指的是定义该核算单位所使用的会计科目共分几级明细，每级明细需多长的代码。财务管理软件允许用户定义适用于自己的科目分级和每级科目代码的长度，极大地提高了软件的适应性和灵活性。2科目代码设置科目代码与科目一一对应，科目代码的每一位可以是字母或数字，采用分段编码方式。分段的个数及每段的长度在设置核算单位时确定。例如：科目代码“1020102”，其中第一段“102”表示一级科目代码，第二段“01”表示二级科目代码，第三段“02”表示三级科目代码。输入各级科目代码的长度必须符合所定义的科目代码长度，科目代码不能重复；输入明细科目时，其上级科目必须已输入过。,精品资料网,11.3.3总账管理分析,3凭证类型设置通常的记账凭证类型分为收款凭证、付款凭证、转账凭证等三种，但ERP财务管理系统中的凭证类型是可以进行任意设置，因此，在设计凭证格式时需要考虑到通用性，实用性。4外币设置外币设置主要为那些有外汇业务的企业而设定的，其处理外币的思路与手工模式基本一样，为清楚管理每一笔外币业务，也开设了相应的外币账。登记外币的信息例如，汇率、外币发生数等，需要在制单时录入。查询账簿时，同时显示外币金额和本位币金额。,11.3.3总账管理分析,5汇率设置汇率设置分为“直接汇率”和“间接汇率”两种，ERP财务管理系统对汇率的处理较为灵活。对于“直接汇率”可以理解为：一个单位的外币金额可以折合成本币数，其汇率的公式为：本币金额/外币金额；同样，“间接汇率”可以理解为：一个单位的本币金额可以折合成的外币数，其汇率的公式为：外币金额/本币金额。6科目初始化科目初始化是指企业选择会计行业、科目数量、科目内容等的操作。,11.3.3总账管理分析,7账务初始化账务初始化包括：科目初始化、核算单位设置、往来单位设置、部门余额初始化、个人余额初始化、平衡检查等。8凭证处理（1）凭证处理的功能。记账凭证是收款凭证、付款凭证、转账凭证等的总称。用于输入登记明细账、日记账等账簿的各种记账凭证。正式输入凭证前应确信有关科目及相应的初始余额已存入计算机，凭证类型亦已正确划分。凭证输入格式分为两种，“标准输入格式”和“复币凭证输入格式”，后者为外币业务较多单位提供方便。凭证输入是使用最频繁的功能，财务会计软件提供了全屏幕凭证编辑功能，每张凭证包括的行数不受限制。在输入过程中，还提供各种联机帮助、辅助计算器等功能。为保证凭证输入的正确性，财务会计软件采用了大量的正确性检验控制措施，会自动发现输入中的某些错误。,11.3.3总账管理分析,（2）凭证处理中的概念年份概念凭证号概念凭证日期附件张数摘要会计科目代码银行科目的输入外币科目的输入往来科目的输入记账凭证录入的界面如图11.15所示。,11.3.3总账管理分析,11.4标准财务电算化的实现,11.4.1账务处理业务内容11.4.2报表处理业务内容11.4.3集成化账务的实现11.4.4会计电算化系统的实现,11.4.1账务处理业务内容,账务处理业务内容如图11.16所示。,11.4.1账务处理业务内容,（1）初始化规划功能模块，该功能模块主要用来设置会计核算中最基本的设置，主要包括，凭证类型设置、部门核算设置、外币设置以及汇率设置等。其次进行项目设置、小数位数设置等。（2）初始科目设置功能模块，该功能模块主要用来设置用户核算单位中所有总科目、明细科目、初始余额装入、数量类外币类科目的年初数及发生额数、往来科目中各往来单位的当前余额、各部门的当前余额等。（3）记账凭证录入功能模块，该功能模块主要用来让用户输入当月的所有记账凭证，当发现有错误时，可以通过编辑来达到修改的目的。（4）系统间转账功能模块，该功能模块主要用于工资管理系统、固定资产管理系统、库存管理系统等模块之间的转账及账务软件和外部数据间的转账。,11.4.1账务处理业务内容,（5）凭证审核功能模块，该功能模块主要用来对当月凭证的审核，审核是新会计制度中不可缺少的一个步骤，若发现问题，可以重新对该凭证进行修改，若无问题，则经过签章后成为有效凭证，并可通过记账的方法将其记入总账、明细账及各种账簿。（6）数据备份功能模块，该功能模块主要用来备份会计数据的，例如，原始凭证、报表函数等内容。这些数据可以备份到软磁盘中，也可备份到硬盘中。（7）记账功能模块，该功能模块主要用来对经审核过的凭证进行记账，记入账后的凭证是不允许进行修改的。若确实发现有凭证错误，则可通过冲红法或补偿法进行修改。修改后的凭证还须进行重新记账。（8）打印凭证、账本、辅助账功能模块，该功能模块主要用来打印各种凭证、账簿（包括总账、明细账、日记账、日报单、余额表等）、辅助账等。,精品资料网,11.4.2报表处理业务内容,1报表编制流程凭证编制完毕后，经过审核和记账，即可进行报表的编制工作了。账务报表处理系统可以很轻松地让用户完成会计中所有报表的编制工作。编制一张会计报表的工作流程如图11.17所示。,11.4.2报表处理业务内容,2报表编制中的几个概念账务软件中的报表系统是基于Windows平台开发并运行的软件产品，利用Excel电子表格的特点完成对各行业会计年度的各种经济业务资料进行分析、统计、汇总，并输出各种各样的财经报表和其他专业报表。因此，报表系统中的基本概念都是相似的。（1）单元。报表中有若干个行和若干个列，我们将行与列的每一个交叉(即格子)称为“单元”或称为“单元格”，例如，某报表共有38行8列，那么该报表一共有304个单元，报表制作的大部分工作都是围绕“单元”进行的，单元是组成报表的最小单位。（2）单元名。单元名就是单元的名称，单元名是由所在行、列标识。在报表处理系统中，行标用数字1、2、3表示，列标用字母A、B、CAA、AVVV表示。这样报表中每个单元都有一个唯一的“单元名”，例如，A1、C2、DD15分别表示第一列第一行单元、第三列第二行单元、第三十列第十五行单元。单元名在以后的公式定义中是很重要的。某行或某列连续单元的表示方法为：A1：A10或B1：B5等。,11.4.2报表处理业务内容,（3）边界。尽管报表中每一个单元有上、下、左、右四个边界线，但是本软件规定，每单元只拥有上、左2条边界，其它2条边界线分别属于下方和右侧的单元，所以在菜单中能够修改上、左边界线的宽度、颜色。（4）单元组合。组合单元由相邻的两个或更多的单元组成，这些组合后的单元将视为一个单元。可以组合同一行相邻的几个单元，可以组合同一列相邻的几个单元，也可以把一个多行多列的平面区域设为一个组合单元。组合单元组成的短阵为区域，区域是二维的，最大的区域是一个二维表的所有单元。图11.18所示的是合并单元。,11.4.2报表处理业务内容,11.4.3集成化账务的实现,1采购数据现代企业面临着需求多样化和个性化的双重挑战，需要物料的采购和供应环节能够满足生产过程对物料柔性（多样化）和刚性（质量）的需求。从物流角度看，最初的采购流程运行的成功与否将直接影响到企业生产、销售的最终产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况。企业的采购流程的“龙头”作用不容忽视。ERP中的采购数据有：采购定单（其中包括采购数量、价格）、采购发票、采购收货单、采购费用等，在采购发票、采购收货单录入后可以自动形成应付款账、材料采购账、原材料账，并自动计算材料价格、材料成本等。,11.4.3集成化账务的实现,2销售数据ERP中的销售数据有：销售合同（数量、价格）、销售发票、合同出货、销售费用等。这些数据都可以形成应收款（凭证）账、销售收入账和销售成本账等。3库存数据ERP中的库存数据有：出入库单据、盘点数据、这些数据都可以形成材料、半成品、成品的数量账、金额账等。4工程数据ERP中的工程数据有：标准工时、固定设备工时、设备定额成本，这些数据都可以形成成本核算、账务分析等。5生产数据ERP中的生产数据有：在制品、加工工时、台时与生产量记录，这些数据都可以形成成本核算和分析、同时可用于人工工资的计算等。,11.4.3集成化账务的实现,6质量数据ERP中的质量数据有：废品数、质量检验工时、台时等，这些数据都可以形成质量成本核算与分析，同时可用于人工工资的计算等。7计划数据ERP中的质量数据有：物品的投入产出计划（数量、时间），这些数据都可以形成账务预算管理。8设备数据ERP中的设备数据有：设备维修、保养（计划、备件、工时、台时）等，这些数据都可以形成相关费用（有的计入生产成本）。9人力资源数据ERP中的人力资源数据有：工资级别、工资计算方法、奖励等，这些数据都可以形成计算员工工资。10账务各子系统间的关系根据集成账务系统的特点，通常又把账务管理系统分为账务管理模块、应收账款模块、银行账管理模块、固定资产管理模块、工资核算模块和成本管理模块，各模块之间的关系如图11.22所示。,精品资料网,11.4.3集成化账务的实现,11.4.3集成化账务的实现,11账务子系统与ERP的关系ERP系统中的账务子系统与ERP其他各相关子系统之间的关系如图11.23所示。,11.4.3集成化账务的实现,从图11.23中可知，ERP各相关的子系统，如库存子系统、设备子系统、工程子系统、采购子系统、销售子系统、生产子系统、计划系统核算、质量系统核算等的各种数据都流入财务系统。账务系统根据流入的各种数据进行分析、整理后得到的信息传递到相关的模块，或上报、或打印、或决策等。,11.4.4会计电算化系统的实现,1系统的观点一个管理信息系统具有一个系统目标，整个系统的功能是为了达到这个系统的总目标。系统与外界之间的界限，我们称之为系统的边界，系统从外界环境获取信息，这就是系统的输入，系统对环境送出信息，这就是系统的输出，系统的基本功能就是把输入信息转换成为输出信息。会计电算化信息系统的系统总目标是对会计业务进行自动化处理，会计电算化信息系统从外界环境中获取的会计原始凭证数据经会计电算化系统处理后，对外送出各种会计报表、会计数据提供企业领导者进行经济决策以获得更好更高的经济效益。,11.4.4会计电算化系统的实现,2系统研究对象会计电算化信息系统的主要研究对象如下所示：（1）会计信息的需求研究。一个会计电算化信息系统是为企业管理者作经济决策服务的，而对于不同层次的管理者需要不同的会计信息，因此，开发会计电算化信息系统首先要与用户一起共同进行系统分析与设计。一则，系统的信息需求以及信息处理的要求用户是最熟悉的；二则，系统开发后最直接受益者是用户。只有系统开发人员与用户真诚地合作，才是系统成功的关键。（2）信息流程和信息量的研究。信息流程指的是在经济活动中会计信息的来龙去脉，即信息从什么地方来流到什么地方去，通常是以操作时序为基准，并将它用流量图表示出来。信息包括所需信息的种类、内容、格式、出现的频率、存储信息量等，可用信息调查表加以描述。（3）系统结构和计算机作业方法的研究。根据FMIS的技术和方法，用模块图将其结构描述出来。使用计算机作业的方法，即操作程序、操作方法以及界面设计等。,11.4.4会计电算化系统的实现,3.系统的功能会计电算化信息系统必须具备以下几个功能：（1）数据录入功能。具有数据输入能力，例如，单机凭证数据的录入、联机凭证数据的录入、其他机器凭证数据的录入等，以提供数据处理之用。（2）处理功能。具有数据处理能力，例如，将用户录入凭证的会计数据进行分类、排序、存储、计算等，以提供统计、报表、查询之用。（3）计划功能。具有计划安排能力，例如，进行财务计划，以提高经济效益。（4）预测功能。具有各种分析和预测的能力，例如，按照各种现有的会计数据，进行分析和预测未来的财务状况，以提供决策者第一手材料之用。（5）控制功能。具有控制各种正常情况和非正常情况的能力，例如，对财务计划执行情况的分析、比较，并根据执行结果与计工的偏差自动加以校正，对非正常情况需有提醒用户并帮助用户按照预期的计划执行。（6）决策功能。具有决策的能力，例如，利用数学方法，求得最优解或优解，以合理地利用有效资金，达到最佳投资效果。,11.4.4会计电算化系统的实现,4系统的开法方法（生命周期法）（1）生命周期法思想。研制和建立任何一个信息系统都有发生、发展与消亡的过程。新系统在旧系统的基础上产生、发展、老化，最后又被更新的系统所取代，这种系统的发展更新过程称为“生命周期”。会计电算化信息系统的生命周期，指的是从系统开发任务的提出开始，经过系统定义、系统分析、系统设计、系统实施、系统运行等几个阶段，又经过系统更新，重新提出新系统开发任务的全过程，如图11.24所示。,精品资料网,11.4.4会计电算化系统的实现,11.4.4会计电算化系统的实现,（2）生命周期法分析。从图11.24中可知，一个新系统的开发是经过系统定认、系统分析、系统设计、系统实施、系统运行等五个阶段周而复始、新老更迭的循环过程，每一个阶段都有各自的目的，四个阶段必须依次进行，每个阶段都要有一个批准、确认的内容作为下一阶段工作的依据。第一阶段：系统定义。系统定义阶段的任务是，根据用户的系统开发请求，初步调查，明确问题，然后进行可行性研究。如果不满意，则要反馈修正这一过程；如果不可行，则取消项目；如果可行并满意，则进入下一阶段工作。第二阶段：系统分析阶段。系统分析阶段的任务是，分析业务流程；分析数据与数据流程；分析功能与数据之间的关系；最后提出新系统逻辑方案。若方案不可行则停止项目；若方案不满意，则修改这个过程；若可行并满意，则进入下一阶段的工作。,11.4.4会计电算化系统的实现,第三阶段：系统设计阶段。系统设计阶段的任务是，总体结构设计；代码设计；数据库文件设计；输入输出设计；模块结构与功能设计。与此同时根据总体设计的要求购置与安装设备，最终给出设计方案。如不满意，则反馈修改这个过程；如可行，则进入下一阶段工作。第四阶段：系统实施阶段。系统实施阶段的任务是，同时进行编程（由程序员执行）、人员培训（由系统分析设计人员培训业务人员和操作员）以及数据准备（由业务人员完成），然后投入试运行。如果有问题，则修改程序；如果满意，则进入下一阶段工作。,11.4.4会计电算化系统的实现,第五阶段：系统运