企业全面预算管理实务操作.ppt

1,企业全面预算管理实务操作,赛诺财务中心朱艳荣,2,3,1.预算编制的基本方法,根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表2-2所示：,表全面预算编制方法的特点和使用,4,2.预算前的准备工作,5,3.预算流程,确定全面预算编制流程（一）预算的主要内容预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。（二）预算编制流程首先，编制业务预算；其次，编制资本预算、筹资预算；接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。,6,4.预算编制具体方法和技巧,销售预算,7,市场预测推算表,8,盈利区,亏损区,固定成本,成本,销售额,变动成本,销售额,9,费用总额固定费用业务额变动费用率营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润保本点：固定费用1变动费用率,保利点：固定费用目标利润1变动费用率,例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点/（%）万元边际利润%万元保利点（）/（%）万元边际利润%万元,10,例：某公司2011年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为：产品售价元例：某公司产品定价分析表如下：,11,销售收入预算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,12,销售预算2011年度,应收帐款预算2011年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,13,生产预算,14,生产预算2011年度,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的10%,15,直接材料,16,直接材料预算2011年度,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,17,应付帐款预算2011年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,18,直接工资,19,直接人工预算2011年度,金额单位：元,20,制造费用,21,制造费用预算2011年度,金额单位：元,22,产品成本预算单位产品成本和期末存货预算2011年度,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用2004512020452001202045（元）预计年末产成品库存成本220459900（元）,产品成本,23,期间费用,24,财务预算,现金预算2011年度,单位：元,25,预计损益表（变动成本法）2011年度,单位：元,合计69667支付利润1600053667（元）,26,预计资产负债2011年12月31日,27,资产负债表预算是否正常,审核预算,28,损益表预算是否正常,29,现金流量预算是否正常,30,预算准备费,1预算准备费是公司在编制全面预算时，预留的用于预算外支出的预算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算。2预算预备费比例：预算预备费一般控制在预算成本费用总额的5%-10%。预算准备费由审计预算部根据当年预算管理经验、预算编制争议程度和预算不确定性程度，向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例（预算准备费计算表见附表）。3预算准备费使用：当预算年度出现客观环境和内部条件发生重大变化、公司