企业国有资产评估管理工作讲解.ppt

企业国有资产评估管理工作讲解自治区国资委产权处2011年11月,主要文件依据企业国有资产评估管理暂行办法（国务院国资委第12号令）企业国有产权转让管理暂行办法（国务院国资委、财政部第3号令）关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知（国资发产权2006274号）,主要内容一、需进行资产评估的经济行为范畴二、资产评估机构的委托三、企业国有资产评估项目核准与备案四、企业国有资产评估工作的监督检查五、其他事项,1、整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司2、以非货币资产对外投资3、企业合并、分立、破产、解散4、非上市公司原股东股权比例变动的情形5、产权转让6、资产转让、置换,一、需进行资产评估的经济行为范畴,7、整体资产或者部分资产租赁给非国有单位8、以非货币资产偿还债务9、资产涉讼价值10、收购非国有单位资产11、接受非国有单位以非货币资产出资12、接受非国有单位以非货币资产抵债,1、整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司,国有企事业单位整体改建为有限责任公司或股份有限公司时，需要对其整体资产进行评估。国有企事业单位部分改建为有限责任公司或股份有限公司时，需要对拟投入有限责任公司或股份有限公司的部分资产进行评估。,国有独资有限责任公司改建为多个股东的有限责任公司或股份有限公司时，需要对其整体资产进行评估；国有控股、参股有限责任公司变更为股份有限公司，若股权结构及比例不发生变化的，可以不进行资产评估，若股权结构及比例发生变化的，需对基整体资产进行评估。,2、以非货币资产对外投资,企业以非货币资产对外投资的情形一般包括：企业以实物、知识产权、土地使用权等非货币资产对外投资组建有限责任公司、股份有限公司或中外合资、合作企业等。企业以实物、知识产权、土地使用权等非货币资产向原投资单位追加投资等企业以非货币资产对外投资，应对拟投资的非货币资产进行评估。,3、企业合并、分立、破产、解散,吸收合并时，只对被吸收一方的整体资产进行评估价；新设合并时，需对合并双方的整体资产都进行评估。企业分立时，需对拟分立企业的整体资产进行评估。企业破产或解散时涉及处置资产的，需要对其纳入清算范围内的资产进行评估。,4、非上市公司原股东股权比例变动的情形,非上市公司原股东股权比例变动的情形主要是指增资扩股，一般包括国有控股及参有限责任公司、股份有限公司以及中外合资合作企业吸收新股东入股，以及上述公司、企业原股东改变原出资比例的增资扩股等。,企业原股东股权比例变动，需对企业的整体资产进行评估；如果原股东或新吸收的股东以非货币资产增资或出资的，对其追加投资或出资的资产也应进行评估。对于企业原股东同比例增资扩股的，无需对企业整体资产进行评估，只需对其股东增资新投入的非货币资产进行评估。,5、产权转让,产权转让，是指企业的出资人将其持有的全部或部分产权有偿出让的行为。企业发生整体或部分产权转让、拍卖时，需要对企业整体资产进行评估。,6、资产转让、置换,资产转让需对拟转让的资产进行评估。资产置换需对置换双方拟置换的资产同时进行评估。,7、整体资产或者部分资产租赁给非国有单位,一般是指将企业的整体资产租赁给非国有单位，或者企业将其固定资产、无形资产和土地使用权等部分资产租赁给非国有单位。企业整体或部分资产租赁给非国有单位，应将企业整体或部分资产进行评估。,8、以非货币资产偿还债务,一般是指国有单位以其存货、固定资产等偿还其所欠企业债务的情形。企业以其存货、固定资产等偿还其所欠企业债务，应对实物资产进行评估。,9、资产涉讼价值,确定涉讼资产价值主要是指企业在诉讼过程中以及民事强制执行中，由人民法院委托资产评估机构评定涉讼国有资产价值的情形。评估时仅对诉讼或强制执行所涉及的资产进行评估。,10、收购非国有单位资产,企业收购非国有单位整体产权，需对非国有单位整体资产进行评估。企业收购非国有单位部分资产时，需对拟收购的部分资产进行评估。,11、接受非国有单位以非货币资产出资,一般是指非国有单位以所拥有的非货币资产对国有单位进行投资。非国有单位以非货币资产出资时，需要对其拟出资资产进行评估，以确定出资价值。,12、接受非国有单位以非货币资产抵债,一般是指非国有单位以实物资产（包括存货、固定资产等）抵偿其所欠企业债务的情形。企业接受非国有单位以实物资产偿还债务，应对非国有单位用以偿还的实物资产进行评估。,以下两种特殊经济行为，可以不进行评估,1、经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转。2、国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或下属独资企业（事业单位）之间合并、资产（产权）置换和无偿划转。,二、资产评估机构的委托,根据关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知（国资发产权【2006】274号），在经济行为获批准的前提和评审分离的原则下，评估机构的委托分以下情形：,1、经济行为属于企业法人财产范围的，一般由企业来委托。2、经济行业涉及企业产权等出资人权利时，如企业改制、产权（股权）转让等，一般按照产权关系，由企业的出资人或其上级单位来委托。3、企业接受非国有资产等涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产企业委托或由企业与非国有单位双方协商后共同委托。4、特殊类型的评估工作，由第三方来进行委托，如在司法程序中，涉及确定涉诉资产价值的，一般由人民法院来委托。,企业委托的评估机构应当具备的条件,1、遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法规职责，近3年内没有违法、违规记录。2、具有评估对象相适应的资质条件。3、具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长。4、与企业负责人无经济利益关系。5、未向同一经济行为提供审计业务服务。,三、资产评估项目核准与备案,（一）企业国有资产评估项目核准,国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目，可由国有股最大股东依照其产权关系，逐级报送国务院国资委进行核准。经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监管机构负责核准。,评估前应报告事项,1、相关经济行为批准情况汇报2、评估基准日的选择情况3、资产评估范围的确定情况4、选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况5、资产评估的时间进度情况。,企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请。国有资产监督管理机构对企业上报核准申请材料进行审核，对于符合要求的，下达核准文件；不符合要求的，予以退回。,（二）资产评估备案的程序,按照12号令有关规定，地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国资监管机构根据各地实际情况自行规定。目前区级监管企业资产评估报告由自治区国资委备案。,1、评估项目立项备案,企业向国资监管机构提出评估项目立项备案申请时，应提供备案表一式三份，材料包括：经济行为批准文件复印件；资产占有单位营业执照复印件；资产占有登记证复印件或占有单位股东及持股比例说明；占有单位近期报表及其他。,2、资产评估报告备案,企业向国资监管机构提出评估报告备案申请时，应提供备案表一式三份，审计报告（单项资产评估除外）和评估报告原件。,3、备案表的部分填报说明,(1)若评估对象为单项资产，评估对象按实际资产填列；产权持有单位按评估对象所属单位名称填列。(2)若评估对象为企业整体资产，评估对象按企业名称填列；产权持有单位按评估对象所出资企业单位填列；(3)若评估对象为一级企业整体资产，评估对象和产权持有单位都按评估对象名称填列。,有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股东依照其产权关系办理核准或备案手续；国有股股东持股比例相等的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案。企业自评估基准日起9个月内提出评估报告备案申请。,备案时应注意的要点,国有资产监督管理机构收到企业资产评估项目立项和评估报告备案时，经审核后，符合规定的，予以备案；不符合规定的，予以退回。重大资产评估项目备案，可采取专家评制度，国有资产监督管理机构根据评审意见进行备案。,四、企业国有资产评估的监督检查,企业国有资产评估监督检查是指各级国资监管机构依据12号令的规定，对所出资企业国有资产评估工作开展监督检查工作，依法行使监督管理职能的行为，也是对国有资产评估后续工作进行监督管理的重要手段。,开展监督检查工作的主要工作程序,（一）下达检查通知。实施前一个月，向被检查企业下达检查通知，内容包括：检查目的、内容、时间安排、检查程序、检查年度、检查范围，需提供的基础资料及相关责任等。（二）企业自查。企业收到检查通知后，先进行自查并撰写自查报告。自查报告的内容应包括：自查时间，自查人员安排，自查范围和内容，自查中发现的问题，改进措施等。,（三）听取企业汇报。企业应当向检查组汇报情况，并提供书面汇报材料。（四）检查工作。企业应将有关资料交检查组，检查组结合企业的上述汇报材料，开展对评估管理工作的整体检查。检查重点包括：企业内部国有资产评估管理制度的建设和执行情况，评估备案等。（五）反馈检查意见。检查组对检查中发现的问题，集中讨论并整理形成书面检查意见，与企业交流沟通。企业对检查意见有异议，可以书面形式向检查组反馈。,（六）检查整改情况。企业应按照检查意见进行整改，并提交书面整改报告。必要时，国资监管机构将对整改结果进行跟踪回访检查。（七）提交检查报告，建立检查工作档案。,五、其他事项,1、企业应建立建全资产评估内部管理制度，确定部门及专人，来负责完成对企业资产评估项目的档案管理，以及做好项目统计分析报告工作。2、企业申请资产评估项目核准或备案时，企业所出资企业应对相关材料进行初审。3、企业应当积极配合资产评估机构开展工作，不得以任何形式干预其正常执业行为。,4、受托资产评估机构在资产评估过程中违规执业