税务讲师群讲义展示001凌毅新常态企业税务管理与实践应.ppt

,新常态企业税务管理与实践应用,上海恒信安和财务管理有限公司,SHANGHAIHOPESUNFINANCIALMANAGEMENTCO.,LTD.,分享知识智慧服务创造价值,税务管理与公司结构治理,在每个企业内部，主要商业活动大概可以分为：投资与经营两个部类。,企业在社会价值创造过程中，需要随时检测这两个部类运营的实际状况状况和能力，及时地进行适当的调整，以达成良好的效果。,由于企业税务管理贯穿于企业投资和经营管理的每一个环节和细节，因此投资经营的每一个决策都会对企业的税务成本和延伸的税务成果产生影响。,-,投资税务管理+经营税务管理+,点击添加标题,真实反映企业经营能力；进行企业经营资源优化配置。,真实反映企业投资能力；进行企业经营资源优化配置。,青岛某房地产开发企业股东借款,税务案例分享,由于许多企业没有真正意义上的股东会、董事会，因此无法从战略层面指引企业税务管理的方向，也无法真正落实企业投资与经营两方面税务管理和税务规划具体措施。,因此，在企业战略与战术的资源优化配置过程中，建立良好的公司结构治理和决策，是真正实现税务成果的优化的保证。,民营企业投资结构优化设计,税务案例分享,自然人投资者分红收益12,000万元资本投入8,000万元房地产开发项目公司,企业原投资结构及基本数据,2009年由三名自然人投资者准备长期投资房地产行业。该房地产项目公司注册资本人民币8,000万元。至2011年，该项目公司完成销售总量95%，预计实现公司税后利润1.2亿元。该公司此前未进行红利分配，企业准备进行项目清算。同时，这三名自然人投资者准备以项目分红用同样的股份比例和投资结构在另一地投资12,000万元启动另一个房地产开发项目公司。,投资结构案例税务基本分析,资本投入8,000万元,自然人投资者分红收益12,000万元房地产开发项目公司,基于房地产开发项目公司清算，自然人投资者实际获得的投资收益为12,00080%9,600万元。其中减除分红个人所得税2,400万元。由于房地产投资属于资金密集型的行业，因此资金融资和时间价值的利用变得尤为重要。因此我们建议在完成所有税务清算后，将原房地产开发公司性质及地址作出变更。,资本投入,分红收益,自然人,投资者,项目公司,投资公司,改善投资结构税务解决方案自然人,投资者,项目公司A,资本投资,资本投资,分红收益,资本投资,分红收益,项目公司B,1.2.,在项目公司完成各项税收清算后改变公司性质为“投资公司”。迁址至人才资源集中地方便未来项目投资融资和人才聚集。,债权投资,债权收益,债权投资,债权收益,改善投资结构税务解决方案,投资公司,自然人投资者,项目公司A,资本投资,资本投资,分红收益,资本投资,分红收益,项目公司B,1.2.,在项目公司完成各项税收清算后改变公司性质为“投资公司”。迁址至人才资源集中地方便未来项目投资融资和人才聚集。,投资公司的标准化更有利于在企业投融资界面进行,专业化管理和资源配置。来源于项目公司的分红，暂时不用缴纳个人所得税，可以更有效地使用其时间,价值支持项目投资。,可以为项目公司降低所需融资难度，优化资金结构。,间接增加项目公司商品房销售的价格弹性，或增加,产品品质与服务投入。客观效果也产生税收贡献,总量上升。,“去中心化”企业的一切成果都是靠整合完成的,股东会税务成果总经理,整合投资资源董事会整合决策资源,外部支持资源财务总监系统运营资源,分享,税务管理与知识管理,商业法律法规财务管理行业专业知识,税务法律法规,系统学和其他人文哲学经济学,投融资,法人,投资者,自然人投资者,股权,投资,被投资企业,产品及服务,消费者支付对价,对外采购产品服务成本,组织生产制造管理成本,上述各项成本隐含税收成本,保证正常经营融资成本产品销售费用投资者投资回报,生产制造提供服务成本生产制造提供服务,人员成本,上述各项成本隐含税收成本,债权投资形成投资资本成本获得投资报酬成本,新投资者购买股权支付对价,产品服务价内税价外税,投资环节,经营环节,企业投资企业融资企业经营,投资经营商业计划投融资法律投融资财务,税务规划财务预算商业计划执行执行流程风险控制商业条件与政策变化修正财务会计核算与分析税务申报投资经营效果影响检视,企业税务管理地图商业安排和商业行为法律判断,商业安排和商业行为财务判断商业安排和商业行为税务判断预期效果与风险评估数据流流转环节风险控制风险预防应急预案变化及调整应对,投资效果评估投资风险评估投资计划投资策略,投资现金流影响投资价值贡献影响,产品服务价格及敏感度分析企业采购成本与外部合作者分配企业现金流计划经营收入、成本、经营利润评估财务流程与执行风险控制要求税务申报,产品服务价格策略应用企业内部采购与合作者分配投资者利益分配企业经营财务风险控制会计核算与执行风险控制要求纳税人权益保障,上海某智能终端企业优化投资结构和供应链,盈利模式整合税务筹划案例分享,备注,名称增值税销项,数据24,000,增值税进项收入毛利,14,00010,000,(17%),增值税销售毛利,1,7008,300,其中研发费用：1,200,折旧及各项费用企业利润企业所得税(25%）企业税后利润,2,0006,3001,5754,725,企业原投资结构及案例数据万元,某智能终端系统设备公司成立于1998年，至2010年，该企业经过内部和外部调研，,发现现有生产成本和投资结,构已严重阻碍了企业的升级转型，以及在行业中保持领先地位。继续原有的模式无,法满足用户以更低采购成本适用先进设备的愿望。该公司至2010年：,全年销售收入达到24,000万元。企业税前净利润为6,300万元。企业所得税1,575万元。企业税后利润4,725万元,资源政策调研与投资评估,优化配置目的,合理商业目的建立,人力资源集合调研,人力资源成本调研,土地资源和价格调研注册地金融资源调研,贡献评估,投资预算,风险评估注册地政府需求调研,投资盈利评估政策和商务,风险评估政策及运用调研对地方,材料供应及成本调研物流资源和成本调研,资源政策调研与投资评估,优化配置目的,合理商业目的建立,同行业竞争状况调研,细分盈利部门市场调研细分盈利部门客户调研,细分盈利部门独立能力细分盈利部门支持资源优惠政策及运用调研风险控制边际调研,盈利风险,风险评估细分盈利部门SWOT评估,能力SWOT政府（税务）机关沟通,已有及支持资源状况评估品质、价格及服务SWOT雇员薪酬提升评估税务持续贡献,企业董事会和管理层经过调研决定对企业现有投资进行优化重组生产设备成熟生产技工,成熟生产技术产品和服务部分现金软件技术研发科技资源部分现金,转移至周边低成本地区（继承原有公司）设立研发中心（新设立软件开发公司）,完成设备升级改造和市场客户服务置换部分市区不动产资源获取现金加大科技研发投入和新产品开发,优化投资结构的方案,原有投资结构及盈利模式研发、生产、销售,研发新设软件开发公司,改善投资结构和盈利模式,系统内技术销售,系统外技术合作与销售,A2,A1,A,专注研发,生产销售转移产业承接设备制造公司专注生产,老客户新客户,优化投资结构和供应链盈利模式税务解决方案,17%25%,增值税企业所得税,原有投资结构及盈利模式,17%15%,增值税（超过3%部分即征即退）企业所得税（并可获得企业所得,17%25%,增值税企业所得税,改善投资结构和盈利模式生产、销售,关联交易税务风险管理,A1,A2研发中心,A,新设软件开发公司,转移产业承接设备制造公司,税研发费用加计扣除）获得“软件企业”、“高新技术企业”资格认定。注：以静态数据计算，两家企业企业总体税后利润率增加1949万元，较原模式增幅39%。,数据,数据,名称增值税销项增值税进项收入毛利增值税17%销售毛利折旧及各项费用税前利润企业所得税（25%）税后利润,24,00022,0002,0003401,9708001,170292.5877.5,名称增值税销项增值税进项收入毛利增值税3%销售毛利折旧及各项费用税前利润企业所得税（15%）税后利润,8,00008,0002407,7601,2006,5609845,576,万元,汇总企业税后利润：6,453.5万。较原方案提升：1,728.5万。较原先4,725万提升：36.58%。若包含政府财政扶持，另增120万。,A1,A2,静态数据测算,董事会决定所有获取的税收利益使用方案,股东股权投资增值计划,客户产品服务优化计划,综合税收贡献提升计划扩大产品技术整合计划,增加科技创新发展计划员工福利改善计划,税务成果,分享,税务管理与企业税务规划,我们来到这个世界上的目的：,创造、给予,什么是税务规划？“税务规划”是企业因价值创造结合商业模式创新、盈利模式创新，同时运用不同税务法规与税务工具，促使企业进行资源优化配置的行为之一。,税务规划承载主体企业身,税务规划目标目的通过企业资源优化配置，提升企业自身价值创造能力，进而使企业生态更为健康。心,税务规划客观效果企业成本降低、风险减少。使企业具备更安全、健康、有效运营环境和创造能力。果,税务规划主要内容盈利模式、投资结构、交易结构创新与改善，政策灵活运用，过程风险控制。术,企业税务判断和政策适用具有时间上的延迟性,税务规划阶段,税务风控阶段,成果实现阶段,验收调整阶段,企业稳健的税务管理流程,税务规划阶段,税务风控执行阶段,成果实现阶段,验收调整阶段,资源整合找到各种价值创造可能性预先设定风控及建立预案,提供基础数据,如何设计出具有创意和实用企业税务规划？,这个世界上所有的东西都可以被改变并重新进行排列组合,包括我们的观念、思维、方法,自觉遵守系统规则与系统平衡原则,能够取得良好效果的企业税务规划方案具备哪些基本特征？充分的的知识信息基于健康企业价值观决策与执行,符合资源优化配置和合理商业目的,如何使企业税务规划产生实际良好效果？建立学习心态与学习,型组织,健康价值观,必要及时,的法律法规信息收集和了解,必要及时的专业知识、行业知识收集和学习,充分了解企业实际情况和实际需求,整合必要有效资源立即行动,实时检视方向,与效果，及时修正改善,房地产产业链内部整合投资税务筹划案例分享,某民营房地产开发集团在境内从事商品房开发已经超过十五年，他们在国内一直受许多具体问题的困扰：,一个项目，从选定、可行性研究、规划、设计、评估、审核、准备、组织、实施（施工），原材料采购与预算管理等等，直到完成是一个整体过程。,在中国每个环节由于涉及异常繁复的法律法规、规则、潜规则，加上专业人员经验不足和职业素养的缺乏，很大程度上影响了企业投资和经营的效率和信心。,而在在海外，投资者一般会将项目管理交由由专业机构和合格的专业人士来处理。而投资者专注投资和市场。海外著名的项目管理公司（BOVIS，利比，威宁谢，等等）,企业基本情况,投融资管理,项目发展,项目管理专业服务,集团公司投资管理，项目发展、专业技术服务、其他,聚集和整合资源提供支持服务,提升企业内部各项专业能力，拓展合作渠道，实现资源优化配置,集团角色与工作重心的重新定位,房地产项目发展公司,系统内和系统外房地产项目公司,集团主要负责项目资金配给和使用,系统内和系统外房地产项目公司系统内和系统外房地产项目公司主要负责建设管理,集团提升专业化管理的战略和计划主要负责项目运营发展主要负责决策、支持、风险控制,房地产项目财务服务公司房地产项目建设运营服务公司房地产营销服务公司施工建设公司装饰公司,基于商业运作实际和满足自身需要考虑：1.提升集团自身项目管理的综合水平，,2.希望能把海外优秀的项目管理经验介绍并推广3.作为集团创新的盈利模式,我们结合客户战略需要帮助客户找到了战略合作伙伴。协助客户构建了合作企业并取得了一系列的优惠政策。根据行业收费和服务标准进行了税务筹划，并就关联交易等实施了风险控制措施。,服务意识加强盈利能力提升成熟经验分享享受更低税负和政策,投资贡献加大,开发间接费成本上升,工程管理成本下降,土地增值税企业所得税成本下降,咨询服务收益上升,管理成本上升,营业税企业所得税成本上升,开发商投资效率提升管理品质上升专业化分工更细致无效成本支出降低,产品品质提升售价提高专业化程度提高,设立工程项目管理公司整合的目的基于合理商业目构建的新盈利模式（工程项目管理）,集团综合收益提升01,02投资综合税负下降,关联交易风险降低03,客观财务税务效果,房产开发企业支付服务成本,04金融机构产品,按市场定价提供贷款,02,01关联服务企业提供服务取得收入,资金的循环通过财务03服务公司进行专业化管理,对于项目管理服务公司现金流的再筹划,集团公司,项目发展,工程管理,财务金融,项目公,司,项目公,司,项目公,司,工程项目管理公司,系统内提供服务,投资管理管理公司,外部金融机构,系统内提供服务,系统外提供服务,系统外提供服务关联交易转让定价风险控制,税收征收方式确定财政扶持政策确定,筹划目标,不是为了单纯为了满足避税目的设立,公司，而是满足产业链整合和增加企业盈利发展需求。不是为了单纯降低项目公司土地增值税成本和企业所得税成本，获取最大投资收益。,政策优势获得政策风险规避,在满足集团自身需求同时，还满足市场额需求，并建立非关联独立交易参照。交易价格参照市场行情。建立必要服务证据,链。,优惠政策获得政府协议或批文。与税务局完成预约定价谈判，或为准备税务稽查准备完善备案文件。,企业目标合理商业目的关联交易转让定价风险管理,产业链结构优化方案需要预防的风险,关联交易,合并利润最大化,项目公司项目公司接受更为专业服务并支付报酬，客观上降低了综合税负，完成利润输送。,产业链公司具有合理商业目的成立并进行专业化运作。合理行业收费，部分关联交易转让定价。,产业链公司主动遵守法律法规，进行预约定价谈判与其他税务风险控制措施。,集团公司汇聚来源于项目公司与产业链公司利润，实现集团利润与价值最大化。,*产业链整合,房地产项目公司和产业链公司的整体税负存在较大差异。需要建立基于合理商业目的的产业链整合。,关联交易转让定价并不是无限制的，超出限制便会引发风险。关联交易转让定价必须以确切的事实和证据链支持其合理性。,分享,税务规划与“模式创新”,某房地产资产经营企业商业模式创新和盈利模式创新,投资与税务规划案例,案例概况,某外资公司2012年从国内某公司以资产收购方式获得了别墅式办公楼的资产。这家公司原计划在原有资产基础上进行重新包装，然后再出售给境内外客户。由于受房地产市场不景气等原因，一直无法实现资产变现目标。为此，公司投资者、决策层、管理层烦恼不已。,为此，公司成员通过反思，决定转变原有单纯挣钱的商业思想，将焦点和自身优势转向扩大服务对象，提升企业服务功能。,投资者欢迎政府支持当地产业带动,创造当地产业升级,税收增量租金回报股权投资机会,提升服务功能和服务手段客户客户满意,创造当地就业机会,提供后续资源与服务支持,利用海外资源优势招商引资,引发政府、服务者、投资者关注,将企业重新定位为服务平台,创造服务机构服务机会,投资经营商业模式的创新金融服务机构等社会资源加入,协同效应扩大增加,政府政策资源,其他社会资源服务合作商资源,投资商资源,客户资源金融资源,企业,资源向心集中形成优势,资源向心集中带来的盈利模式模型创新,企业,地方政府给予企业和入驻园区企业所有地方税40%扶持。财政政策扶持地方政府给予企业低价土地资源鼓励其发展。,原投资者退出部分股权，资本介入股权投资。新的资本注入租金招商引资财政奖励服务佣金,租金和服务收益资产质押融资经营收益质押融资金融扶持,其他支持土地或物业作价对园区优质企业进行股权长期投资其他投资机会,为园区招商引资，增加入驻客户,为招商引资提供一站式公司服务,为入驻企业提供房屋租赁服务为入驻企业提供各类企业服务以租赁收入折算入驻企业股份成立投资基金参与园区以及入驻企业投资,政府招商引资奖励收入,物业租赁收入物业管理收入服务总承包收入不动产收益权投资收益股权债权投资收益,金融机构收入质押融资,股权增资扩股投资融资吸收股权投资,调整方案税务模型变更,原方案,销售不动产营业税5%土地增值税30%60%企业所得税25%,新方案,租赁及物业收入营业税服务收入增值税经营收益企业所得税,5%6%25%,公司投资分红免征企业所得税公司股权转让收益企业所得税25%投资基金投资分红免征企业所得税差异房产资产转让涉及各项税收不宜获得政府财政及其他政策支持新方案因非房产投资容易获得政府及金融机构政策及现实支持新方案的持续盈利能力更强，拓展想象空间更大,分享,如何让我们做得更好？,让我的心慢慢静下来，,问问自己究竟为什么要做这家企业,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果,要处理好与“税”以及背后潜藏的关系并产生良性的效果，我对现状和所有的规则是否有清晰和全面的认识？,在我与“税”以及背后潜藏的关系里，我企业发生事实可以接受并期望改变吗？,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果,在我与“税”以及背后潜藏的关系里，我的觉察与发现是什么？,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果,在我与“税”以及背后潜藏的关系里，,我的观念与行为习惯需要具体提升的空间是什么？,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果