工商局和税务局需要懂财务吗

1 / 17 工商局和税务局需要懂财务吗 时间： 2016-09-08 来源：唯才教育网 本文已影响 人 怎样做才能避免税务局查账？ 1增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值 = 一般纳税人专票使用量 - 一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月 30%并超过上月 10 份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收账款、预收账款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 2期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收账款”以及短期借款、长期借款等科目期2 / 17 末贷方 余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与账面相符。 3增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值 =税负变动率；税负变动率 =/上期税负 *100%；税负 =应纳税额 /应税销售收入 *100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值： 30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记账凭证、销售、应收账 款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。 4纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值 =/当期累计收入。 2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不 真实，销售货物后未结转收入等问题。 3 / 17 3、预警值： 50%检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收账款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。 5进项税额大于进项税额控制额 1、计算公式：指标值 =*100；进项税额控制额 =*本期外购货物税率 本期运费进项税额合计。 2、问题指向：纳 税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。 3、预警值： 10%检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财 产损溢”等 科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变4 / 17 化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。 6预收账款占销售收入 20%以上 1、计算公式：评估期预收账款余额 /评估期全部销售收入。 2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在 未及时确认销售收入行为。 3、预警： 20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。 7 纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常 1、计算公式：指标值 =销售额变动率 /应纳税额变动率；销售额变动率 =/上期销售额；应纳税额变动率 =/上期应纳税额。 2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近 1。 若弹性系数 1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品5 / 17 或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数 3、预警值： 1检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、 货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对；审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细账，并与主营业务收入、应纳税金 明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。 8纳税人主营业务收入成本率异常 1、计算公式：指标值 =/全市行业收入成本率；收入成本率 =主营业务成本 /主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩 大税前扣除范围等问题。预警值：工业企业 -20% 20%，商业企业 -10% 10% 2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或6 / 17 虚增成本。检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。 9进项税额变动率高于销项税额变动率 1、计算公式：指标值 =/销项税额变动率 ；进项税额变动率额 =/上期进项；销项税额变动率 =/上期销项。 2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。 3、预警值： 10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制 额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高， 实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。 10纳税人主营业务收入费用率异常 7 / 17 1、计算公式：指标值 =/全市平均主营业务收入费用率 *100；主营业务收入费用率 =本期期间费用 /本期主营业务收入。 2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。 3、预警值：检 查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在 基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。 11 纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常 1、计算公式：指标值 =存货周转变动率 /销售收入8 / 17 变动率；存货周转变动率 =本期存货周转率上期存货周转率 -1；销售收入变动率 =本期销售收入上期销售收入 -1；存货周转率 =销售成本存货平均余额；存货平均余额 = 2。 *公司财务、会计核算制度 一、 财务会计制度： 我公司的小企业会计准则主要涉及会计科 目、主要账务处理。 1.会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 2.小企业发放职工薪酬应当区分以 下情况进行处理： 向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费 应交个人所得税”等科目。 9 / 17 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的， 还应进行相应的处理。 因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 二、低值易耗品一次性摊销办法： 低值易耗品是企业存货的一部分，而且是其比较特殊的一部分。由于低值易耗品价值低、易损耗、更换频繁，这决定了对它的核算与材料相一致。但从经营过程看，它是劳动资料，而不是劳动对象。它可以在若干个经营周期中发挥作用而 不改变原有实物形态，其价值不是一次或全部转移，而是随着实物损失逐渐转移，报废时往往有一定残余价值。这些特性又决定了在核算上与固定资产核算类似。正是由于低值易耗品的特殊性，其价值的分摊始终是核算的重点，相关的准则对低值易耗品摊销的方法也作出了明确规定。为了便于管理和核算，我公司分别设置“低值易耗品”和“待摊费用”账户，领用低值易耗品时账面留 5%的价值，10 / 17 于报废时注销；剩余的 95%分两种情况处理：如果低值易耗品单位价值较低、领用数量不多，或者属易损耗品，则在领用时一次转作当期的成本费用；如果低值易耗品单位价值较高 ，使用期限较长，则转入“待摊费用”账户，以后按预计的使用时间分期摊销，形成各期的成本费用。这样，只要低值易耗品没有报废，该资产始终存在，既有利于低值易耗品实物的管理，真实反映企业资产的状况，又符合其价值逐渐转移的特性，解决了使用期内成本费用基本均衡的问题。需要说明的是，如果实际使用月数超过了预计使用月数，低值易耗品价值已经摊销完毕，这时即使该低值易耗品仍能使用，也 不再计提推销；如果实际使用月数未达到预计使用月数低值易耗品就已报废，则在报废的当月按“待摊费用”的余额计提摊销。 三、折旧 方法： 直线折旧法 /平均年限法 1：年折旧 折旧率 = *12/预计使用年限 折旧额 = / 2：季折旧 折旧率 = * 4 / 预计使用年限 折旧额 = / 3：月折旧 折旧率 = / 预计使用年限 折旧额 = / 11 / 17 四、折旧方法 工作量法 工作量 = 资产原值 */ 总工作量 或称账面价值 - 资产原值 * 残值率 折旧额 = 折旧后余额或称账面价值 - 资产原值 * 残 值率 折旧额 = 本折旧期限内的实际工作量 * 工作量 五、成本核算方法：其他核算 1水费 收受出纳岗传来的水费委托收款凭证 分出非生产用水发票 将生产用水发票传生产部相关岗位换取增值税票 编制记账凭证 借：生产成本 辅助生产成本 水 /电 应交税费 增值税 管理费用 水 /电 贷：银行存款 传主管岗复核 2审核原辅材料领用 每月 1 日 收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证 对照领料单审核材料发出汇总表 对照汇总表审核记账凭证 传主管岗。 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、12 / 17 制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助经营。 有限公司 二 O 一六年五月二十日 县工商行政管理局财务管理规定 为认真贯彻落实会计法，落实“红盾风采 -财务管理规范化”的要求，切实做好财务收支两条线管理工作，进一步加强和完善财务管理制度，严格规范财务行为， 切实加强经费管理，合理保障经费供应，提高资金使用效益，保障工商各项业务的开展和职能到位，推动和促进财务管理工作，现结合本局实际，对财务管理作如下规定： 一、财务管理的基本原则 执行国家有关法律、法规和财务规章制度；严格收支管理，合理调控资金；量入为出，保证重点；厉行节约，制止奢侈浪费；注重资金使用效益。 二、财务管理的职责和范围 财务制度统一按照省财政厅浙财行 199871 号关于转发财政部行政单位财务规则等两个文件的通知执行。会计制度统一按照省财政厅 浙财预 199826号转发财政部行政单位会计制度等两个文件的通知和国家工商局工商行政管理系统会计制度执行。 按照“统一核算，分级管理”的财务体系进行管理。 13 / 17 实行县局、工商所财务分级管理制，在各自职责及授权范围内行使职权，并接受监督。 全局财务管理实行局党委领导下的局长负责制，局办公室为 主要职能科室承办各项经费的收支管理，其他科室在各自职责范围内进行配合。 主要职责：管理全局的行政性收费收费和罚没收入；合理编制本级预算，统筹安排、节约使用各项资金； 定期编制财务报告，如实反映单位预算执行情况，进行财务活动分析；建立、健全内部财务管理制度，对单位财务活动进行控制和监督；加强国有资产管理，防止资产流失；对工商所及所属单位的财务活动进行监督和管理；接受国家有关部门、上级财务部门和内部审计部门的财务监督。 县局的派出机构实行报账制。严格按照国家规定的执收、执罚规定收取各项行政性收费和罚没收入，做到应收尽收，应缴尽缴；负责对县局核定的各项经费进行使用、核算和管理，并不断提高经费管理水平，保障财产物资的安全，按月向县局结报收支。 各所属独立 核算的企事业单位执行相应的财务会计制度。根据本单位的行业特点，依法、认真组织各项收支活动；认真编制收支计划和有关报表；执行县局的有关规定、制度，并接受县局的业务指导、管理和监督。 14 / 17 三、经费管理办法 县局办公室会同有关科室、所、队、所属单位在各自职责及授权范围内行使职权进行管理。 经费管理的范围 1工资福利支出及对个人和家庭的补助支出。具体范围包 括：基本工资、各类津补贴、住房公积金、社会保障缴费等。 2其他资本性支出。具体范围包括：基 本建设支出、大型修缮支出、固定资产购置支出等。 3商品和服务支出。具体范围包括：办公费、印刷费、水电费、交通费、差旅费、培训费、招待费等 4各项专项及经常性项目的经费支出。 经费支出审核程序 1日常办公用品的购置实行局、所分别采购领用制。局机关由办公室负责集中采购及保管发放，工商所应指定办公用品采购人员，自行组织采购。 2职工差旅费支出需先经科室领导审核，科室领导差旅费需支出需先经分管局领导审核。 3职工探亲、考察学习等费用支 出，需先经人教科审核，开支标准应严格按财政人事部门的有关规定执行。 4各类会议费用的审批。会议费用支出要有计划，15 / 17 严格执行局会议制度。全局性会议由办公室填报会议经费预算，分管财务的局领导和局长审批；省市局和政府部门在我局召开的会议，由办公室会同相关科室填报会议经费预算，分管局长审核，局长审批。 5招待用餐的审批。根据局公务招待制度的规定，对招待费用实行定点、定标准和预先申请的管理措施。经办公室批准后到指定地点按标准用餐，未经批准或超标准用餐的费用由接待人 员自负。 6印刷品的印制，由各科室提出申请，填制印刷品印制审批表，经办公室审核后，报分管局领导审定；印刷费用预计在 1000 元以上的印刷品印制，须经局长审定。印制审批表审定后，由办公室承办。 7培训费的审批。由各科室提出计划，报分管局领导、局长同意。如属干部高等学历教育的费用支出，须先经人教科审核。 8职工子女医疗费的超支补助审批。职工子女医疗费实行包干的管理办法