黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益-资本公积(3).ppt

工作任务：资本公积业务训练14学时,能力目标：会对资本公积形成业务及资本公积转增资本业务进行核算知识目标：了解资本公积的内容,掌握资本公积形成的核算方法及资本公积转增资本的核算方法德育目标：培养学生胜不骄，败不馁，勇于挑战，具有承受失败与挫折的勇气,工作任务：资本公积业务训练14学时,以小组为单位思考：在所学知识中，哪些内容涉及到资本公积的核算？小组派代表上台讲解,接受投资者投入资产溢价发行股票债务转为资本回购股票长期股权投资盈余公积派送新股等,？,资本公积转增资本,资本公积业务训练内容,资本溢价或股本溢价形成的长期股权投资采用权益法核算形成的以权益结算的股份支付形成的可供出售金融资产公允价值的变动形成的金融资产的重分类形成的等,资本公积业务训练内容,资本公积的形成来源主要有,已学,教学内容及进度计划,任务一：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练4课时任务二：以权益结算的股份支付形成的资本公积业务训练6课时任务三：金融资产的重分类等形成的资本公积及转增资本业务训练2课时合计12课时,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,任务单,依据金万公司发生的经济业务，见利润及股东权益业务核算教材P33第（1）（5）题，编制记账凭证,进行组内分工,具体内容分工及任务要求表,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。,【小组讨论】,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,独立完成P311#小组派代表上台讲解,【1#参考答案】,溢价发行股票：借：其他货币资金存出投资款1188万贷：股本国家200万武汉商场120万杨柳80万资本公积股本溢价788万,溢价发行的，手续费从溢价中扣除,资本公积是指归公司股东共享的、非收益转化形成的资本准备金。股本是投资者对公司的投入，并通过资本的投入谋求一定的经济利益；而资本公积有特定来源，由所有股东共同享有。(见教材P42),工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,资本公积转增资本计算表2009年4月30日,制表人：饶冰,经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各股东的明细分类账,【分析提示5#】,【5#参考答案】,资本公积转增资本：借：资本公积股本溢价2500000贷：股本国家投资1250000武汉商场750000杨柳500000,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,依据金万公司发生的经济业务，见利润及股东权益业务核算教材P31-P36第（2）（3）（6）（7）（9）题，编制记账凭证；并发放三栏式明细账一张，指导学生开设“可供出售金融资产股票（成本）”、“可供出售金融资产股票（公允价值变动）”明细账，并据记账凭证登记入账。,任务单,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。,【小组讨论】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示2#】,4.编制购买股票时的会计分录,3.确定可供出售金融资产的初始成本？,1.分析经济业务何谓可供出售金融资产？教材P4647,2.对该项资产进行核算需设置的科目？,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,金融资产划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。,【相关知识点】,某项（股票、债券、基金等）金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素,四类金融资产之间的转换关系,【相关知识点】,企业购买的债券、股票、基金，若在活跃的市场上有明确的报价，可划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产初始计量时，以公允价值和交易费用作为初始入账成本。,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【相关知识点】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【相关知识点】,企业购买股票时：借：可供出售金融资产-成本（公允价+交易费用）贷：银行存款,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,2009年4月9日购买股票时：借：可供出售金融资产股票（成本）15046000贷：银行存款15046000并登账,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【2#参考答案】,可供出售金融资产股票（成本）,09.4.915046000,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,2009年4月30日，锡业股票的市值为每股13元，期末股票市价发生了变化，则企业会计如何进行会计处理？,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示3#】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,公允价值变动计算表年月日,制表：吴丹,【分析提示3#】,公允价值下降了2046000元，而可供出售金融资产是按公允价计价，如何调,？,【相关知识点】,在股票持有期间，股票价格变动时，可供出售金融资产的价值随着变动，这时，应调整可供出售金融资产的价值。股票价格上升时：借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积股票价格下降时：借：资本公积-其他资本公积贷：可供出售金融资产-公允价值变动,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,借：资本公积其他资本公积2046000贷：可供出售金融资产股票（公允价值变动）2046000并登账,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【3#参考答案】,可供出售金融资产股票（成本）,09.4.9150046000,可供出售金融资产股票（公允价值变动）,09.4.302046000,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示6#】,2009年6月30日，锡业股票的市值为每股9元，锡业股票急剧下跌，有减值的迹象，对该可供出售金融资产应提减值损失，减值损失是多少呢？会计如何进行处理？,可供出售金融资产减值损失=账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示6#续】,可供出售金融资产减值损失=账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失=【（150460002046000）10000009】2046000=6046000（元）,记入“资产减值损失”的借方,冲销“资本公积其他”,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【6#参考答案】,资产减值损失计算表2009年6月30日,制表：,2009年6月30日计提减值损失：借：资产减值损失6046000贷：资本公积其他资本公积2046000可供出售金融资产股票（公允价值变动）4000000并登记到所开设的账户中去,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【6#参考答案】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示7#】,2009年12月31日，锡业股票的市值为每股12元，锡业股票回升，会计如何进行处理？,阅读教材P48第二段,注意：教材P48第二段倒数第三行将“原确认的减值损失金额”改为“可供出售金融资产账面价值与其公允价之差”,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【7#参考答案】,公允价值变动计算表2009年12月31日,制表：张庚,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【7#参考答案】,2009.12.31，锡业股票回升借：可供出售金融资产股票（公允价值变动）3000000贷：资本公积其他资本公积3000000,注意,对于可供出售金融资产为股票的已确认减值损失，不得通过损益转回。即上述分录贷方不是“资产减值损失”科目,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示9#】,2010年6月30日，出售全部锡业股票，会计如何进行处理？,阅读教材P48第三段,注意：对可供出售金融资产公允价值累计变动金额，原记入“资本公积”的部分，此时转入“投资收益”,出售可供出售金融资产：借：银行存款（收到出售款）贷：可供出售金融资产-成本可供出售金融资产-公允价值变动资本公积-其他资本公积借或贷：投资收益,【相关知识】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【9#参考答案