新员工培训内控与风险管理介绍.ppt

1,培训即将开始,请关闭您的手机铃声谢谢您的合作!Pleaseturnoffyourcellphone.Thankyou!,2,主讲人的情况介绍：詹举锐：在法律与风险管理部工作职称：高级会计师工作经历：主要从事财务、审计、纪检工作,3,中国联通公司内控风险介绍,中国联通广东省分公司法律与风险管理部詹举锐2012年3月,4,5,公司内控管理讲座纲要,风险（什麽是风险)内控(与风险的关系）成本（关注的重点是什麽）我们的应对方法,6,目录,7,背景知识,8,背景知识,9,背景知识,2006.6国资委中央企业全面风险管理工作指引,2008.6财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范,10,目录,11,什么是风险？,内控、风险管理与业务活动的关系,内部控制的常见方法,什么是内控？,风险管理,内部控制,11,针对一线业务操作人员而言，更多地是告诉大家在日常业务工作中什么风险，什么是控制，当如何注意。,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,12,12,?,请思考,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,13,13,（一）风险的概念,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,14,14,（一）风险的概念,自然灾害,疾病灾害,金融危机,汇率波动,法律政策变化,外部风险不可控制,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,15,15,（一）风险的概念,战略风险,经营风险,财务风险,信息风险,内部风险,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,16,16,（二）内部控制的概念,Check工资单,炒股关注大盘走势,上飞机要安全检查,QQ登陆要密码出门锁门,从个人日常生活中常见的控制企业日常生产经营中常见的控制：,控制,经营的效果和效率,财务报告的可靠性,法律和法规的遵从性,资产的安全完整,经营目标,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,17,17,（二）内部控制的概念,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,18,18,（三）内控、风险管理与业务活动的关系,?,内部控制只能防范、减轻风险!内部控制不能消除风险!,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,19,19,（三）内控、风险管理与业务活动的关系,?,若没有控制活动，业务活动可以继续!,控制活动可以防范、减轻业务活动中的操作风险!,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,20,20,（三）内控、风险管理与业务活动的关系业务流程中有风险点,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,21,（三）内控、风险管理与业务活动的关系业务流程中与内部控制,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,22,（三）内控、风险管理与业务活动的关系风险内控“蕴含”在主干流程及配套制度中！,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,供应商选择及维护,职责分工,计划与预算,购买与审批,验收质检,付款记账,供应商对账单,风险：贪污舞弊控制：采购审批、执行、验收、付款职责分开,风险：采购不合格的物料控制：明确的质检标准、比例和执行程序、复检、抽查,风险：采购成本高控制：招标、比价、对标,23,23,（四）内控常见手段,冲突岗位的职责分离,有限制的系统接触,适当授权,资产保护,授权下的审批,信息安全,建立制度，程序，职责（流程）,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,24,24,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,信息技术控制,授权控制,预算控制,财产保护控制,职责分工控制,员工素质控制,内部控制手段,内部报告控制,经济活动分析控制,绩效考评控制,不相容职务相分离：如经办与审核、财产保管与会计记录等,经营分析报告、资金报告、投资分析报告、质量分析报告等,分为一般授权与特殊授权，明确授权审批层次与审批程序,输入控制、处理控制、输出控制，实时监控,考评结果作为确定薪酬以及晋升、评优、降级、辞退等的依据,企业完成目标的经营、资本、财务等年度收支总体计划,限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控等,严格招聘、定期培训、规范操作、岗位轮换等,因素分析、对比分析、趋势分析等,手工控制、自动控制、预防控制、过程控制、目标管理相结合,（四）内控手段,25,25,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,（四）内控手段,内控活动（例）-不相容职务相互分离控制,26,26,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,（四）内控手段,内控活动（例）-授权批准控制，按照权限管理,在开展任何业务之前都应进行适当授权授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查按性质的不同分为综合授权和特别授权要对授权做好记录，并提供证明文件避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”,27,27,提问,请指出下列那些是控制活动,每天进入联通大厦需要打卡;,会计记帐;,仓库管理人员收货;,50万以下合同由部门领导审核,50万以上合同由省公司分管副总审核;,员工离职前须由信息部门人员在系统内冻结其帐号;,ERP系统日志功能自动记录员工的操作;,控制活动,业务活动,业务活动,控制活动,控制活动,控制活动,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,28,28,提问,有关于风险,下列那些说法正确?,风险长期存在,风险可以通过有效的内部控制活动进行消除;,内部控制活动就是风险管理,风险必须与机会同时权衡,外部风险可以被控制,_,-_-!,-_-!,_,-_-!,2.22011年内控与风险管理基础知识培训讲义,29,目录,30,2.3当前公司内控体系介绍（1）：内控框架,按照COSO风险控制框架，实现三大控制目标，落实五大控制要素,建立有效的内部控制建立风险评估与防范机制建立控制活动及相关的制度文档建立信息及沟通机制实施内控监督,保证经营活动的效益性保证财务报告的可靠性保证法律法规的遵循性,不断提高公司的运行效率和效益，追求公司价值与股东价值的最大化,财务报告中反映的经营成果收入、成本费用、损益、资产、负债及所有者权益等真实、完整、及时、可靠,对各项法律法规的严格遵守，使企业依法合规经营,围绕五大控制要素，健全内控体系，防范面临的风险！1、建立有效的内部控制环境2、建立风险评估与防范机制3、建立控制活动及控制文档4、建立信息及沟通机制5、建立严密的内控监督机制,31,2.3当前公司的内控体系介绍（2）：内控组织体系,内控评审,各分公司,本专业内控,内控督导,第一道防线,第二道防线,第三道防线,广东联通内控与风险管理组织体系,32,2.3当前公司的内控体系介绍（2）：组织体系,广东联通内控与风险管理组织体系,33,2.3当前公司的内控体系：组织体系,广东联通内控与风险管理组织体系,34,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,中国联通2011年版内控制度规范，合计156个内控流程，372个风险点，524个控制措施。涉及6大部分（资本性开支类、收入类、成本类、资金资产类、财务及信息披露类及其他共性类）。,35,流程说明文档示例,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,36,风险提示标识,控制点提示标识,记录性文档提示,内控制度文档之一,流程图（举例）,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,37,明确：做什么？怎么做?什么时间完成？,事后复核凭据,谁来做？,依据什么？,内控制度文档之二,流程描述（举例）,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,38,风险控制文档（举例）,什么风险？并简捷地具体描述,属哪类风险？,管理层设计的可接受的风险水平,属于哪类控制,管理设计的、由责任人执行的控制措施,执行过程形成的记录文档,控制频率,内控制度文档之三,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,39,流程信息汇总图示例,2.3当前公司的内控体系介绍（4）：内控文档,40,目录,公司法律事务工作介绍,1,41,3.1、舞弊的定义和表现形式,人是基本诚实的，当你关注他们的时候，他们会更为诚实。,为何么要企业要实施反舞弊？,42,3.1、舞弊的定义和表现形式,（一）舞弊的定义：舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害或谋取公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。与错误的区别有意还是无意损害组织利益的舞弊与谋取组织利益的舞弊舞弊行为可能损害组织的利益，也可能是为组织谋取利益，但这种谋取的利益是通过不正当手段获得，当该行为被曝光后，最终会给组织带来伤害。舞弊行为可能给舞弊者带来不正当利益。舞弊者本人可能从舞弊行为中获取间接或直接的个人利益，但这可能从舞弊行为中获取间接或直接的个人利益，但这不是舞弊的必然现象。,43,3.1、舞弊的定义和表现形式,44,3.1、舞弊的定义和表现形式,压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：恶癖的压力-如贪小便宜、小偷小摸经济压力-如个人财务有压力与工作相关的压力-如绩效考核指标压力其他压力-如对裁员、升迁奖罚不满。,45,3.1、舞弊的定义和表现形式,机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有七种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，管理能力不足，审计制度不健全，企业文化差、无效沟通、缺共同价值观、道德标准低。,46,3.1、舞弊的定义和表现形式,在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素借口。借口-即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的等等，,47,3.1、舞弊的定义和表现形式,产生舞弊的原因。在委托代理关系中的目标及信息状况不一致是舞弊产生的根本原因，而经济、工作、个人癖好等方面压力的存在是舞弊者的行为动机之一，信息不对称造成的机会则是舞弊实现的前提条件，自我合理化（或称借口，团伙悖论）则成为舞弊发生的最后底线或心理前提。,48,3.1、舞弊的定义和表现形式,舞弊主要表现形式：（一）虚假财务报告，即导致财务报告不实的故意行为。主要包括：1.故意改变计费出账原则、修改计费数据，多计、少计收入；故意少计或多计成本，多计、少计存货、在建工程、固定资产等。2.虚构、隐瞒、删除交易或事项,编造虚假业务合同、虚开发票等。3.蓄意使用不当的会计政策及会计估计或利用关联方交易调节利润。4.伪造、变造会计凭证、会计账簿，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等。5.违反国家税法及相关法规的规定，故意偷逃税款。6.违反国家统一的会计制度和公司相关规定，严重影响公司会计报表公允表达的其他会计舞弊行为。,49,3.1、舞弊的定义和表现形式,舞弊主要表现形式（续）（二）收受贿赂、回扣，挪用、侵占资产，主要包括：1.收受贿赂、回扣，贪污、挪用、侵占、盗窃公司资金资产等。2.以虚假交易，套取资金。3.私设“小金库”、设置“账外资产”。4.开办“三产企业”，侵占公司利益。,50,3.1、舞弊的定义和表现形式,舞弊主要表现形式（续）（三）违反规定或未正确履行职责，给公司造成重大经济损失，且故意隐瞒损失事实的行为，主要包括：1.未经批准盲目对外投资，造成资金损失浪费。2.计划外建设或超概算投资，并造成工程项目长期闲置或浪费。3.擅自对外担保或向金融机构贷款以及对外拆借资金。4.经济合同不公平、商业交易不规范或廉价出售公司的资产。5.故意不履行或不正确履行职责，造成资产的损毁、丢失，或故意无偿出借、违规捐赠公司资产。6.泄露公司商业秘密，给公司造成资金、资产损失的其他故意行为。,51,目录,52,离我们普通员工有多远？,廉洁只是对政府官员、企业领导人员的要求吗？普通员工没有面对贪腐的机会吗？我们没有郑筱萸、成克杰、胡长清等大贪官那样的权势，贪污腐败与我们相关吗？我们需要廉洁自律吗？,廉洁从业人人有责,贪腐,3.2、廉洁从业讲义,53,廉洁从业人人有责,3.2、廉洁从业讲义,54,廉洁从业人人有责,3.2、廉洁从业讲义,55,关于禁止商业贿赂行为的暂行规定对商业贿赂作了具体的规定,2005年12月正式生效联合国反腐败公约,刑法规定了商业贿赂及其他侵占企业财产犯罪的具体犯罪构成和刑事惩罚,反不正当竞争法规定商业贿赂行为及对于商业贿赂行为的制裁措施,廉洁从业人人有责,1、法律的要求,3.2、廉洁从业讲义,56,2、企业的要求,廉洁从业人人有责,3.2、廉洁从业讲义,57,廉,人生如圆：廉者成为大圆，是一块经久的丰碑；贪者则为黑点，终将被时代掩埋。,做人,人生如坐标：廉者定位与正值区，价值与贡献大；腐者定位于负值区，危害大,人生如抛物线：廉者开口向上,偶有贪念而向下,经改造二向上从廉,为社会所接受；腐者开口向下,初决意从廉,但渐生贪念而向下,为世人唾弃,人生如三角形：廉者以边着地，稳稳当当，将成为社会的中流砥柱；腐者以角着地，摇摇欲坠，将成为社会中的一现昙花,廉,腐,3、个人自我价值实现的要求,廉洁从业人人有责,廉,腐,人生轨迹,廉,腐,3.2、廉洁从业讲义,58,企业所有人员，从领导者到基层员工，不管是采购员、保管员、核算员或操作员也都成天与企业资产打交道，都可能产生不廉洁行为,一、廉洁从业人人有责,市场营销,物资采购工程建设,秘密资料,人事管理,涉财工作,如果我们放松警惕、降低对自己的要求，并且将占企业便宜看成理所当然，则一旦手中有权力可以行使、有便利可以利用时，腐败就会被很快变成事实,市场营销,物资采购工程建设,秘密资料,人事管理,涉财工作,市场营销,物资采购工程建设,秘密资料,人事管理,涉财工作,市场营销,物资采购工程建设,秘密资料,人事管理,涉财工作,市场营销,物资采购工程建设,秘密资料,人事管理,涉财工作,3.2、廉洁从业讲义,59,1、询价报价：2、假冒伪劣产品：3、高价格产品：4、无资质证明：5、招标底价：6、招投标条款：7、招标评委：8、工程维修：9、工程发包：,1、物资采购、工程建设腐败陷阱,一、廉洁从业人人有责,摆设花瓶蒙着眼睛高抬贵手瞒上欺下明说暗示量身定做美言几句虚报产品化整为零,帮忙,3.2、廉洁从业讲义,60,一、廉洁从业人人有责,购入假冒伪劣产品购入天价产品引入无资质供应商建造豆腐渣工程公司为个人使用物品买单,吃了嘴软,玩了心软,拿了手软,3.2、廉洁从业讲义,61,伪造、篡改或作废（撕毁）现金销售单据，截留现金收入,弄虚作假,其他不廉洁行为,2、市场营销的腐败陷阱,一、廉洁从业人人有责,串通客户,根据虚构的客户索赔或退货签发贷项通知单据,以客户名义购买优惠促销产品并进行炒卖,为达成交易，向客户行贿,许诺给予顾客特别优惠的价格、其他优惠项目，以取得回扣,套取客户支付的款项，开具非正式或自制的收据,故意隐瞒客户有关折扣及优惠，但记录在有关销售凭据中,收取客户账款时偷窃现金,没有每日将款项送存银行，或仅存入部分款项,3.2、廉洁从业讲义,62,因收受利益放松应聘者资格审查向他人提前透漏有关职位秘密信息,提供虚假的考勤、考核报告以套取薪酬在员工测评及分数统计中弄虚作假透漏员工管理中的秘密信息获取利益晋升考核中不遵守有关条件、标准,3、人事管理的腐败陷阱,一、廉洁从业人人有责,一、员工招聘过程中：,二、人事管理过程中：,3.2、廉洁从业讲义,63,偷窃商品、工具、存货和其他设备物资挪用库存现金、资金账簿、预付款涂改存单及其他收款、付款凭据，盗取差额伪造虚假的费用支出、应付账款，占为己有扣留、隐匿已收账款、支票出售金柜、保险箱等的钥匙或密码,4、涉财工作的腐败陷阱,一、廉洁从业人人有责,3.2、廉洁从业讲义,64,5、泄露秘密资料,廉洁从业人人有责,向竞争对手或者其他人员出售商业秘密,向其他人员及机构提供有关资料并获取利益：如出售移动客户信息资料,任职期间在企业的竞争对手处任职，并提供任职企业的有关信息,3.2、廉洁从业讲义,65,5、案例讨论：员工个人的得与失（T型图）,一、廉洁从业人人有责,1、员工会得到了什么,2、员工会失去了什么,?,?,3.2、廉洁从业讲义,66,精神账：担惊受怕,事业账：前途尽毁,自由账：身陷牢笼,家庭账：家破难圆,健康账：身心憔悴,经济帐：长期的损失,1、腐败六笔账,二、幸福人生理智选择,6,贪腐,笔账,3.2、廉洁从业讲义,67,1、腐败六笔账经济账：长期金钱的损失,二、幸福人生理智选择,3.2、廉洁从业讲义,68,曾因职务犯罪入狱,拒绝录用,永不提拔,1、腐败六笔账事业账：前途尽毁,二、幸福人生理智选择,3.2、廉洁从业讲义,69,1、腐败六笔账家庭账：家破难圆,二、幸福人生理智选择,3.2、廉洁从业讲义,70,1、腐败六笔账精神账：担惊受怕,二、幸福人生理智选择,3.2、廉洁从业讲义,71,1、腐败六笔账健康账：身心憔悴,二、幸福人生理智选择,3.2、廉洁从业讲义,72,不廉洁的官员和廉洁官员的患病死亡率分别是多少？A：15%B：