营改增风险预警与应对.ppt

“营改增”风险预警及应对,PPT模板下载：,“营改增”风险预警及应对,“营改增”风险预警及应对,一、“营改增”及税务检查近期新动向,1、现行主要政策,（1）财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2014】43号）（2）财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2013】106号）,2、简化增值税征管流程,国家税务总局正逐步简化增值税申报、管理、发票开具（包括红字发票开具）等流程，也在逐步规范办税服务，最大的影响是简并征收率，关于简并增值税征收率有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第36号)财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）,3、李克强总理的五步走时间安排,（1）调研及政策方向准备已完成（2）利益“攻坚战”（3）“营改增”有五步曲：第一步，2014年继续实行营改增扩大范围;第二步，2015年基本实现营改增全覆盖;第三步，进一步完善增值税税制;第四步，完善增值税中央和地方分配体制;第五步，实行增值税立法。”,4、“营改增”只是工作的起点,（1）进一步完善增值税税制;（2）完善增值税中央和地方分配体制;（3）实行增值税立法。“营改增”只是稳定立法形成前的过渡期，要保证长期利益，就需要在稳定立法中，争取到有利的条件！,5、税务机关准备工作,北京市国家税务局已按照2015年1月全面“营改增”做准备工作（1）11月10日前完成票据比对工作（2）年底前完成第一批非正常户清理（3）加强行政审批事项后续跟踪管理（4）调整升级防伪税控系统（5）规范简化发票领用、代开程序（6）率先推行自助办税机省级通办,6、各地地税近期检查工作,（1）海淀区地方税务局对总公司的纳税辅导工作;（2）北京市地方税务局对房地产行业进行的大面积调研工作（3）各地频繁的调研检查工作（4）预示的建筑业营改增政策走向：合同执行至结束的可能性不大,7、“营改增”预计时间安排,（1）加速扩围生活服务业的营改增试点已经呼之欲出;（2）房地产业建筑业或于明年7月纳入营改增试点;（目前较为可信的消息）（3）保险业或于2015年年中营改增试点、其他金融业可能与2015年年底至2016年年初实施。房地产业与建筑业纳入营改增之后，或将适应11%的税率。,8、营改增目前的成果,试点情况好于预期,宏观层面减税效果明显.,营改增试点取得了阶段性成效,看懂三大报表,2,3,4,助力中国经济转型、提升中国服务业国际竞争力,稳中求进,二、增值税、营业税对比,1、征税模式的彻底改变,一般纳税人应税服务的年应征增值税销售额（连续12个月，不是自然年度）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。工业企业50万商业企业80万应税服务500万全年销售额超过新标准未按规定申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,小规模纳税人应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。,增值税税率和征收率销售大部分货物、加工、修理修配、有形动产租赁17%销售低税率货物13%提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%财政部和国家税务总局规定的应税服务，出口货物，税率为零增值税的征收率为3%,一般计税方法应纳增值税税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额销售额=含税销售额（1+税率）简易计税方法应纳增值税税额=含税销售额（1征收率）征收率,营业税计税方法应纳营业税税额=营业额营业税税率纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。计税方式发生了实质性的变化。,下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。,计算公式为：进项税额=买价扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。,接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。接受的旅客运输服务。总结：可以抵扣的进行税额是有合规票据、用于增值税连续再生产思考：哪些情形开不了增值税专用发票，将来怎么办（混凝土、地材、小规模纳税人）,各国增值税征收的特点、征收方式消除重复征税鼓励连续再生产的特性直接税、间接税、各种税的最终承担者都是最终消费者税收对经济行为的影响和顺周期效应改革后合同收入的计税方式劳务分包、专业分包的计税方式和抵扣方式营改增对于物资采购方面的影响,三、“营改增”初期的明显变化,1、机遇与挑战并存初期的应对、营改增影响的判断（遵守法律的程度），风险偏好和利润诉求，各不相同。不同就带来了机遇与挑战。言者无心，听者有意,2、融资租赁行业的经验教训仓促应对改革，初期税负变化较大（不一定都上升），申报中也遇到了相当多的问题。不同就带来了机遇与挑战。融资租赁行业是从营业税税率金融业中拆分出来，上海试点实施时第一时间改革的行业，大多企业准备工作不充分。包括税务局的准备都不充分。,3、行业名义税负上升与结构性减税结构性减税不是任何行业、任何规模、任何节点、任何时点都减税。“营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施，其最大的特点就是减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而结构性减税并非是“只减不增”，而是“有增有减”，这就必然影响到企业的税负变动和税收筹划，因此企业应高度重视财务风险的管理和控制。,4、经营地址与注册地址不一致的风险提示目前5、初期发现问题解决问题、利用好过渡期的政策6、强化税企协作、共同发展的重要性,四、“营改增”对经营成果及考核指标的影响,1、“营改增”对经营业绩的影响,1、“营改增”对经营业绩的影响,2、“营改增”对考核指标的影响（1）营业收入（2）利润总额（3）货币上交（现金流）（4）经营性净现金流量占营业收入比例（5）成本费用占营业收入比例（6）节税目标,五、“营改增”准备工作建议,1、部门协作的重要性2、供应商和组价的地域性3、主材与辅材的策略不同4、供应商的资质、可信程度5、建立长期稳定的合作关系还是选择新的供应商6、谈好组价供应商要求变更价格等合同条款的情形如何应对,准备工作的核心是：结算收款！,营业税暂行条例营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。,营业税实施细则第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。,六、“营改增”初期平稳过渡公司经验,1、积极面对，统筹安排2、职责明确、奖惩结合3、发票流转率、准确度亿城项目工期最为紧张的2011年10月至2012年4月，累计取得可能抵扣进项的发票1500余份，月均200余份；北京力宝项目2011年1月进项