税收信息摘编(142)税收信息摘编

税收信息摘编2009年第二十二期（总142期）沈阳市国际税收研究会秘书处编 2009年12月15日l 税务总局发布纳税人权利与义务公告l 税务总局明确企业年金纳入工薪征个税l 资源税改革是财税改革首选项 明年或突破l 煤炭资源税改革或因煤价高涨而暂缓实施l 明确4项房产税城镇土地使用税政策l 企业10大税务高发问题被披露l 软件业迎重大利好:3%优惠增值税将继续l 小型微利企业获一年期所得税优惠l 严格税款使用管理是纳税人最大的权利l 重新设计税率级距个税信息全国联网l 车购税减半政策起了重要作用 有何影响税务总局发布纳税人权利与义务公告据国家税务总局网站讯：日前，税务总局发布了纳税人权利与义务公告。该公告第一次以税收规范性文件的形式，将中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中有关纳税人权利与义务的规定进行了系统的归纳和整理，列明了纳税人享有的权利和应该履行的义务。该公告明确，纳税人在履行纳税义务的过程中，依法享有14项权利。具体包括：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利以及索取有关税收凭证的权利。按照权利与义务对等的原则，该公告同时明确，纳税人在纳税过程中应切实履行以下义务：依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。据了解，税务总局发布这一公告的目的，一是便于纳税人全面了解其在纳税过程中所享有的权利，增强纳税人维护自身权益的意识和能力；二是告知纳税人所应履行的纳税义务，方便其准确、快捷地完成纳税事宜，促进纳税遵从度的不断提高；三是规范税务机关和税务人员的税收管理、行政执法和纳税服务行为，进一步推进依法治税，努力构建和谐的税收征纳关系。税务总局明确企业年金纳入工薪征个税 据上海证券报讯：加强税收征管仍然是税务部门的工作重点。国家税务总局日前下发关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知，明确企业年金的个人和企业缴费部分均应缴纳个税。通知指出，为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，但不与正常工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目单独计税，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，国家税务总局明确，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。企业年金，即补充养老保险，又称“第二养老金”，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。有专家认为，国家税务总局出台这一文件，依然剑指垄断行业高福利。目前，我国建立年金企业所属的行业，主要集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。资源税改革是财税改革首选项 明年或突破据上海证券报讯：所长贾康近日在“我的钢铁”年会上表示，资源税改革应该在明年会有所突破，这也是财税改革的首要选项，他还表示，反对社会上所谓“资源税不应向老百姓转嫁”的观点。贾康认为，正是由于缺乏完善的资源税制度，导致企业回采率很低，只吃“白菜心”，丢“菜帮子”，造成资源极大浪费。而资源税应该是资源产品价格的组成部分，使用市场化的手段实现优胜劣汰的方式之一。他明确表示反对“资源税不应向老百姓转嫁”的观点，他认为，消费者在面对资源性产品的价格波动时，自然也会调整消费习惯，实现节能降耗。对于低收入人群，应该适当提高低保标准，而中等收入人群则可以通过调整消费模式来适应价格波动。在他看来，为推动经济发展方式转变，无论是生产领域，还是消费领域，资源要素的相对价格都应上调，从而使各方面更加珍惜资源、节约使用初级产品，刺激各种主体千方百计地开发节能减耗的工艺、产品和技术。贾康日前还表示，2008年下半年，经济形势急转直下，初期也不可能启动资源税改革。当前，在经济向好大局已定的情况下，应抓紧做好相关配套改革，尽早推出资源税改革方案，否则再过一段时间，如果物价重新上扬，就难以出台了。煤炭资源税改革或因煤价高涨而暂缓实施据中国证券报讯：中国煤炭运销协会5日在北京举办“2010中国煤炭市场高峰论坛”。综合该论坛上的信息，业内一直关注的煤炭资源税改革可能会因为煤价高涨而暂缓实施。分析人士认为，由于煤炭税负提高无法完全转嫁给下游，暂缓改革资源税对煤炭企业意味着短期的利好。业内人士透露，近期政府价格主管部门表示，考虑到煤炭企业的困难，将努力为煤炭企业争取良好的外部发展环境。包括逐步清理对煤炭行业的不合理税费，会同财政部争取暂缓调整资源税的出台等措施。有关负责人也指出，从今年以来的煤炭价格走势看，国内外煤炭价格涨幅总体相当，煤价水平基本合适，不宜再现较大幅度上涨。此前业内一直预期煤炭资源税改革将于近期出台，具体方案将是征收方式由从量计征改为从价计征，并提高税率，这将明显增加煤炭企业的政策性成本，而企业也会在每年的合同煤价格谈判中以此作为提价的理由。山西省煤炭工业局副巡视员侯文锦在论坛上介绍，截至11月29日，山西重组整合煤矿企业正式协议签订率97%；主体接管到位率94%；已变更和正在变更采矿许可证的煤矿企业达到70%。主体到位后煤矿的复工复产、改造建设、矿井关闭工作将全面展开。2010年，随着山西煤矿企业兼并重组工作的深入及新建矿井、技术改造的矿井陆续投产，预计山西全省可供煤炭资源约6.7-7亿吨左右，比2009年增加5000万-8000万吨左右。其中，包括整合后的重点煤矿将提供4.7亿吨的资源，地方煤矿将提供2.3亿吨，比2009年减少2000万吨。中国煤炭运销协会秘书长董跃鹰介绍，目前包括新建、改扩建、技术改造和资源整合在内的全国煤矿在建项目多达3000处以上，产能超过10亿吨，估计全国在建、改扩建和现有生产煤矿总的产能规模在30亿吨以上，这些煤矿建设项目将在今后两三年内集中释放产能。不过，受资源整合影响，山西、河南等省的产能增长缓慢；受资源条件限制，山东产能增长缓慢。未来内蒙古、安徽、贵州、陕西及神华、中煤两大央企的产能增长较快。山西北路的资源增长较快，而中路、南路资源增长有限，将对山东及华中地区的电煤供应造成一定的影响。明确4项房产税城镇土地使用税政策据中国税务报讯：财政部、国家税务总局日前发出关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知。通知明确了无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策。通知自2009年12月1日起执行。明确政策一：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。财税专家解读：根据财税部门原有的相关规定，无租使用其他单位房产的，房产税由使用人代缴纳，但对这种情况下房产税的计税依据是按租金还是房产余值没有明确规定。为统一税收政策，对无租使用房产应按房产余值计征房产税。明确政策二：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。财税专家解读：根据现行房产税条例，房产出典的，房产税由承典人缴纳，但对出典房产的计税依据并没有明确。根据现行房产税政策，房产税有从租和从价两种计税依据，由于出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。明确政策三：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。财税专家解读：按原规定，融资租赁房产按房产余值缴纳房产税，纳税人由各地税务机关自定。据了解，大部分地区都规定由承租人缴纳，也有少数地区规定由出租人缴纳，这种政策执行当中的不一致不利于税收公平，也不利于税制规范，应统一予以明确。实际上，房产融资租赁是承租人分期付款购买房产的一种形式，出租人提供的只是金融信贷服务，因此房产融资租赁期间的纳税人应为房产承租人。明确政策四：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。财税专家解读：随着我国城镇化进程的加快和技术的进步，单独建造的地下建筑逐渐增多。对地下建筑，现行政策已经明确应征收房产税，但对其用地，没有明确是否征城镇土地使用税，这造成了一定的政策空白。物权法明确规定，地下土地使用权和地上土地使用权同属物权。单独建造的地下建筑用地，同样属于占地行为，应征收城镇土地使用税，征税面积按土地使用权证记载面积为准，没有土地使用权证或土地使用权证上没有标明用地面积的，应以建筑物投影面积为准。同时，考虑到地下空间的开发有利于土地的节约利用，相比地上空间，其开发、利用成本也较高，因此对地下建筑用地征收城镇土地使用税时，宜给予一定的税收优惠。企业10大税务高发问题被披露据cctv新闻讯：从今年四月起，国家税务总局在全国开始了大规模的税务稽查，中国注册税务师协会今天根据稽查情况，总结并披露了半年多来发现的企业税务漏洞10大高发问题。中国注册税务师协会根据国家税务总局的稽查情况，总结出目前我国企业常见的税务漏洞，涉及发票、增值税和所得税三大项共10类，分别是违法制售假发票、恶意虚开发票、非法代开发票，利用假海关完税凭证偷税，隐瞒收入账外经营，骗取税收优惠偷税，以及拖欠税款大小非减持逃税。企业集团及其成员，为职工超标发放通讯费交通费等补贴，未按规定缴纳个人所得税。中国注册税务师协会副会长刘太明：“因为税法是一个非常复杂的体系，所以我们的纳税人总体上是，知法能力守法能力都不足，我过去做过六年的总局税务稽查局局长，我知道每年我们查处的纳税人，每查出100户，大约能占到5060的纳税人，他们都会存在各种各样的涉税问题。”刘太明表示，这10大问题高发的原因，一方面是因为企业日常对涉税业务重视程度不够，税法知识更新缓慢，另一方面则是今年有关部门加大了税务稽查力度，许多往年没有被发现的细小漏洞今年纷纷浮出了水面，从而导致今年众多企业税务问题突出，记者也注意到，很多热门行业企业，也都是税务问题高发区。像拖欠税款一项，重庆地税局公布的128家欠税企业中，房地产企业占了70多个，北京尚欠税黑名单中，房地产企业也都是大户。而在大小非减持逃税方面，粗略估算逃税规模在百亿元，仅深圳市涉及大小非减持补缴的税款就高达数亿元。软件业迎重大利好:3%优惠增值税将继续据新浪科技讯：工业和信息化部软件服务业司司长赵小凡透露，国务院此前制定的软件产业3%的增值税优惠税率将会在2010年过后继续执行。此外，更多对于软件业发展的扶持政策也正在酝酿中。在2000年国务院出台的国务院关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策(国发200018号文件，简称18号文)曾规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。一段时间以来，18号文成为软件业发展的重要政策推动力。但文件中对该优惠政策设定了2010年这一截止期，这一直为软件厂商所担忧。早在2008年的全国两会上，用友软件董事长兼总裁王文京就已建议国家尽快制定并出台18号文件后的新的产业政策文件，以进一步鼓励软件产业的发展。现在，这一政策的后续走向终于有了明确的结果。在上周五(12月4日)举行的中国信息产业经济年会上，赵小凡在即席发言谈及18号文件时说：“党中央、国务院了解这个情况之后，已经正式透露在没有新的政策出台之前，这个政策不能作废，继续执行，执行多少年不限。”赵小凡表示，政府部门正在抓紧制定优惠力度更大的政策。“大家放宽心，至少现有政策可以持续下去。”赵小凡透露，正在准备出台关于加快软件服务业发展的指导意见。“可能不会像18号文件那么实惠。但是，会把我们认识到的一些形式、一些概念，一些行之有效的做法，还有我们打算要做的一些事，想怎么做、需要各界怎么分工，会尽可能地描绘清楚。”小型微利企业获一年期所得税优惠据中国税务报讯：财政部、国家税务总局日前发出关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知。通知明确，2010年1月1日2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。通知还明确，小型微利企业是指符合企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。据了解，此次财税部门制定的小型微利企业所得税优惠政策，是在国际金融危机对我国经济造成冲击，中小企业生产经营遇到困难的背景下出台的。对于中小企业在当前我国国民经济中的作用，有关财税专家分析指出，中小企业是推动我国国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量，根据现行中小企业划型标准测算，目前在全国已办理工商登记的近1000万家各类企业中，中小企业占绝大多数，其创造的GDP占GDP总量的6成以上。中小企业已经在不少地方形成产业群，正成为技术创新的主力军。此外，中小企业已成为扩大就业的主渠道，吸收就业占城镇就业的80%以上，不仅安置了大量的城市下岗职工，还吸收了大量农村剩余劳动力，在缓解就业压力和维护社会稳定方面发挥着越来越重要的作用。专家同时指出，中小企业在我国现阶段经济发展过程中，特别是在当前国际金融危机的冲击下，遇到了许多问题，主要包括：资金短缺，融资渠道狭窄，贷款难问题突出，中小企业直接融资不足；国际金融危机引发的世界经济放缓导致需求明显下降，出口面临巨大挑战，中小企业订单急剧减少；人民币升值压力增大，对利润空间相对较小、以出口为主的中小企业造成较大影响，企业成本加大。记者了解到，近年来，国家十分重视中小企业的发展，财税部门也采取了一系列政策措施帮助中小企业克服困难，这些政策措施主要来自四个方面：一是设立各种专项资金，支持中小企业发展。2009年，中央财政设置科技型中小企业技术创新基金等多项专项资金，用于支持中小企业技术创新、信用担保、产业升级、市场开拓、改善中小企业发展环境等。同时，地方财政也加大了对中小企业的支持力度。二是实施特殊的税收优惠政策，减轻中小企业税收负担。企业所得税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，同时对创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业给予适当的税收优惠政策。将小规模纳税人的增值税征收率由原来的4%和6%统一降至3%。自2008年下半年至今，国家7次调整出口退税率，提高部分劳动密集型商品出口退税率。三是清理行政事业性收费。从2008年9月1日起，停止征收个体工商户管理费和集贸市场管理费。从2009年1月1日起，取消和停止征收涉及中小企业的100项行政事业性收费项目。四是对包括中小企业在内的一些困难企业，实行特殊社保政策。专家指出，上述政策的实施，对促进中小企业发展、缓解中小企业生产经营困难发挥了重要作用。但是，目前我国的中小企业，尤其是小型企业面临的困难还比较大，需要国家政策进一步支持。此次财税部门联合出台的优惠政策，将会发挥积极的作用。严格税款使用管理是纳税人最大的权利据学习时报讯：国家税务总局11月30日在官方网站上发布关于纳税人权利与义务的公告，就纳税人在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细解读。国家税务总局首次以发布公告的形式，把散落在税收征管法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中的相关规定“归拢”，明确列举纳税人拥有的14项权利与10项义务，无疑体现出了税务机关对于纳税人权利的尊重意识。纳税人14项权利与10项义务的列举与公布，也有利于纳税人更好地维护自身在纳税过程中享有的各项权利、履行自身所应承担的义务。不过，对于在更大程度上维护与保障纳税人权利而言，公告所列举的14项权利尚不能说是完善与全面的，纳税人显然还有一些更为重要的原则性权利必需得到应有的尊重。比如，“税收法定”是各国普遍遵守的税收政策制定原则，即税种的开征与税率的确定等，均须由立法机关通过立法予以规定，没有法律规定，任何主体不得征税或减免税收。但毋庸讳言的是，我国当前部分税收政策包括税种的开征与税率的确定与变更等，都是由税务机关自行决定，并未严格履行由立法机关制定的程序，因而不能说是完全遵循了税收法定的原则。而税收政策不能完全遵循税收法定的原则，容易增加征税与变更税率等行为的任意性，加重纳税人的税负。而相比之下，坚持税收法定原则则能减少征税行为的任意性，使纳税人权益得到更为有力的维护与更为坚实的法律保障。其次，尽管国家税务总局公告的14项纳税人权利中有知情权项目，但是纳税人有知晓税款去向与使用情况意义上的知情权利，却并未包括在其中。广大纳税人是纳税主体，是税款的来源，理当享有知晓税款去向与使用情况的权利，而且纳税人知晓税款去向与使用情况，是避免税款被不当使用的重要保证。但令人遗憾的是，当前多数地方并未建立税款使用情况向公众报告制度，广大纳税人对自己缴纳的税款使用情况并不清楚，这不能说是体现出了对于纳税人知情权的充分尊重，这种漠视纳税人知情权的现象亟待得到纠正与改变。另外，纳税人缴纳的税款应当得到最大程度的珍惜使用，严格税款使用管理才是纳税人最大的权利所在。纳税人缴纳的税款是用于公共事务与百姓民生的，所以税款使用必需严格遵循这样的使用原则。但令人遗憾的是，当前部分地方与官员依然存在用纳税人税款建设形象工程与购置豪华公车等浪费纳税人血汗奢侈享受现象，这无疑是对纳税人权利的最严重侵犯。而政府部门铺张浪费、奢侈享受等不尊重纳税人权利现象要能得到更大程度上的矫正与改变，除了需要贯彻税款使用包括政府“三公消费”情况公开制度之外，还需民众代言机关与利益代言人更为切实地履行监管税款使用的职责，通过严格财政预算管理及建立严厉的问责制度来确保税款得到珍惜使用，确保广大纳税人“最大的权利”得到充分的尊重。重新设计税率级距个税信息全国联网据东方早报讯：中国社科院在北京发布2010年经济蓝皮书2010年中国经济形势分析与预测（以下简称报告）。报告指出，如果2010年世界金融危机不再进一步严重恶化，国内不出现大范围严重自然灾害和其他重大问题，GDP增长率有望达到9.1%。报告预计，明年全年新增贷款为8.34万亿元，进口增长率为18.7%，出口增长率为17.3%，居民消费价格指数（CPI）将上涨2.1%.继续实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，仍将使固定资产投资保持较高增长速度，预计名义增长率将达到23.9%，固定资产投资占GDP的比重将可能超过70%。报告建议，应降低垄断行业的进入门槛，通过社会资金的进入，增强垄断行业的竞争。报告认为，2010年的股市走势，要延续2009年上半年的大幅上涨行情（上涨60%以上）不太可能。在整体经济复苏进程影响下，沪深股市将受到经济复苏的重要支撑，股市的长期趋势应该向好，股市的底部将会逐步抬升，2009年第四季度和2010年股市的运行区间大致在2500至4000点。报告认为，2009年第四季度和2010年，中国A股市场将从2009年上半年由经济复苏与流动性双轮驱动阶段过渡到经济复苏单轮驱动阶段，对于负面因素的抵抗力弱于2009年上半年。国家税务总局科研所研究员张培森在由其执笔的2009至2010年我国经济与税收分析预测一文中指出，目前我国的高低收入者的税赋都不轻，主要弊端是工薪收入者的税赋重，其他人员轻；对工薪收入者的征管严，对其他收入者松。明年应加快个人所得税制改革。张培森建议，应当尽快修订税法，重新设计税率级距。同时需要将所有身份证和常住人口以及支出机构的信息全部输入计算机，实行全国联网进行信息化管理。但应当指出，个人所得税调节是在增加收入基础上的调节。现实状况是首先需要提高工资收入占GDP的比重，提高工资率，降低投资率，以促进居民最终消费