经济发展方式转变.doc

经济发展与税收关系问题研究税收与经济的关系问题是一个古老话题。历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。1994年税改以来，持续十多年的税收高增长态势，在2008年下半年受世界金融危机的影响嘎然而止，2009年上半年全国税收出现负增长，以税收工作促进经济发展方式转变对策建议。1、妥善处理三大关系，建设四大机制。在经济发展方式转变的过程中，正确处理经济总量与税收总量、结构优化与税源培育、税收收入与财政收入三大关系。建设产业结构与税源优化的调整机制、行业扶持与税收贡献的协调机制、产业结构优化升级与地方财力不断提升的最佳平衡机制、税收与服务的规范机制。（1）经济规模的大小、发展速度的快慢与税收收入的增长高度正相关，经济规模越大，发展速度越快，有经济发展产生的税收则越大。两者之间互相促进了、互相推动。但是一旦税收的增长过快，将造成经济的发展不能为税收带来实实在在的增长，或者税收的增长不利于对经济发展产生良性推动作用。因此，在发展全市经济的同时，要高度重视经济对税收的贡献作用。（2）当前实施的是由中央与地方按照税种和比例进行分成的财税体制，为了促进地方经济的发展，提高地方政府的宏观经济调控能力，在保持中央税收增长的同时，需要不断研究促进地方级税收收入和地方财政收入的增长路径。只有地方财力的不断提升，地方政府才可能制定和出台产业优惠政策，扶持产业发展。（3）不同的经济结构和产业结构直接决定税基的大小和税源的宽窄，进而决定税收收入的大小和增长潜力的强弱。由于各自产业结构、行业结构的差异，所带来的税收贡献也不相同，甚至税收增长的潜力也不同。产业结构的层次越高，形成的税收总量也更多，税收增长的潜力也更大。因此，要把产业结构的优化工作与税源培育有机地结构和起来，以实现全市税收的可持续发展。（4）税收与服务是一个事务的两个方面，讲税收必须讲征管，讲征管必须讲服务，税收与服务都是为了实现税收职能，保证国家税款的及时足额入库。税收服务涉及诸多工作岗位，其服务对象是广大纳税人。这项工作的开放性、服务性和各岗位互相关联的特性决定了必须建立和健全相应的管理体制和运行机制。一是结合税收工作各岗位的定岗定责，明确各岗位税收服务的职责和工作目标，纳入岗责体系，加强统一管理。二是为了强化责任，保证税收服务工作任务的完成，应该逐步建立和完善必须的工作制度、考评制度和责任追究制度。三是要统一谋划、加强协调、督查督办、促进落实。通过建立统一的规范和完善的机制，服务于经济发展方式的转变。税收服务工作更侧重于 “发展是第一要务”，着力点应该是适应和满足纳税人的需要，着眼点应该是按照依法行政、规范执法。2、实施税收政策的执行战略。（1）依法执行税收政策。对于已经确定的政策认真贯彻执行，通过增强执行力促进发展方式转变。贯彻中央出台的十大行业调整和振兴规划，认真落实增值税全面转型、新企业所得税法等政策措施，促进企业加大技术改造力度，进一步调整产业结构，淘汰落后产能，加快转变经济发展方式，不断提高企业竞争力。继续落实国家出台的促进消费的有关税收政策，进一步扩大国内需求，增强消费对经济增长的拉动作用。如2009年，国家出台汽车产业振兴规划，鼓励汽车行业兼并重组、资源整合的基础上，先后出台了成品油税费改革，小排量车减半征收车购税和 “汽车下乡”等一系列举措，各级税务部门认真贯彻落实税收政策。同时，国地税、工商、招商等经济部门无缝对接，开辟“绿色通道”，国税部门建立制度要求区县局“一把手”局长亲自担任重点汽车企业税收管理员，上门服务和现场办公成为常态，为汽车产业的高速发展营造了良好环境，构筑良好的政策平台。从执行的效果来看，刺激了车市的繁荣和相关企业的业绩增长。2009年市汽车相关产业取得了国税收入超30亿元，同比增幅超过40%的骄人业绩。在汽车销售集中的宁南汽贸城和大明路汽车一条街，2009年累计销售汽车8.4万辆，实现销售额95.07亿元，入库税款1.46亿元，分别同比增长88%、44%、67.8%。全市2009年共销售汽车16.9万辆，同比增长54.3，实现车购税14.9亿元，同比增长27.7。（2）合理运用税收政策，用足用活解决实际问题。不断放大政策优势，争取市场空间。能扩大的就在政策允许的范围内扩大，能细化的就细化，以涵养税源，在保证税收收入稳定增长的前提下，促进经济发展方式的转变。对骨干企业、高新技术产品、地方名特优产品以及需鼓励和发展的企业，实行“先退税后核销”退税管理办法，全年为符合条件的企业预先办理退税8.5亿元。（3）分析研究税收政策，不断深化税收制度改革。对于政策中没有明确的政策，积极分析研究，通过税收政策的不断完善，促进发展方式的转变。在由主要依靠增加生产要素投入粗放型增长向主要依靠提高生产技术水平实现的集约型增长方式的转变过程中，技术创新是关键手段，自主创新是提升国际竞争力的中心环节。目前自主创新不足使市的产业技术进步一直过分的依赖引进国外技术，同时，多数技术含量相对较高的产业被外资垄断。2009年市高新技术企业中，税款的65以上是外资企业。积极分析和研究科技、产业的税收优惠政策，特别是自主创新方面的优惠政策，不断完善自主创新的税收激励。例如现行高新技术企业的减免政策侧重于直接优惠，也就是说税收优惠往往注重结果，强调的是事后的利益让渡，由于高新技术产业资本有机构成高，产品成本结构中直接材料成本所占比例较小，间接费用和无形资产比例较大，大量的研究开发费用救术转让费用、技术咨询费用、新产品上市的广告宣传费用和无形资产投入等，往往大于有形资产投入的特点，进一步分析和完善高新技术产业的增值税政策，进一步激励企业采用先进技术和加强科技开发来享受相应的税收优惠，直接影响企业的成本和效益，关系到企业营销、管理、财务等微观层面，同时达到优化产业结构，推动经济发展方式转变的目的。3、实施纳税服务的优化战略。（1）优化服务理念。在转变经济发展方式的过程中，首先要转变税收就是税务机关对纳税主体进行监督管理的观念，把改善征纳关系，加强为纳税人服务作为税务机关及其工作人员的一项职业准则。自觉地把税收服务置于经济发展的大局中来准确把握;要转变观念、强化服务、拓宽思路、制定措施、加大力度，把服务经济变成每个干部的自觉行动。明确树立为地方经济发展服务的观念，充分发挥税收杠杆作用，要正确理解经济与税收的辩证关系，税收是经济发展的睛雨表，税收杠杆是实现宏观调控的一个重要的经济杠杆，税收的地位和作用决定了税收工作在健全现代市场体系，加强和完善宏观调控中担负着义不容辞的职责。要树立经济税收观念，使税收工作适应经济发展的需要，坚持依法征税、依法减免，建立公平、公开、诚信的治税环境，为经济发展服务。首先，要强化责任意识，增强紧迫感。要充分认识到，不讲责任，行政权的运行就没有制约，纳税人的权利就没有保障，违法行政就难以追究，就没有优良的服务，税务机关要成为责任机关。其次，要坚持依法治税，既依法征税、为国聚财，又依法减免、维护纳税人的权利，使征纳双方的权利和义务在税法的前提下达到统一，使依法治税成为自觉行动，依法治税能更好地体现纳税服务。再次，要规范执法。在依法治税的基础上，要统一执法标准、明确违法责任，规范执法是纳税服务的保证。（2）优化服务环节。税收服务贯穿于税收工作的全过程，要把税收服务的思路拓宽到工作决策的各个层次和征管查工作的各个环节。税收工作必须由过去较多地强调监督管理向管理服务转变，税收工作人员转变过去的单纯执法者形象，对纳税人的纳税过程以监督控制为导向转变为以执法服务为导向，以取得纳税人的信任、支持和配合，使征纳双方在税法的前提下达成共识，有利于提高办税质量和征管效率。要高度重视是纳税主体又是税务机关服务客体的纳税人，既要考虑堵漏增收又要考虑简便易行;行政执法既要考虑监督纳税人履行纳税义务，又要尊重纳税人的权利;办税时既要坚持法定程序，也要尽量减少环节，并且不断开创新的服务项目，以现代信息技术为依托，加大计算机的开发应用，最大限度地提供多种简便、快捷的办税方式。使纳税人在办税中真正享受到简便、快捷、优质的服务。通过优化服务环节，减少企业成本，提高微观效益，促进经济发展方式的转变。（3） 优化服务措施。纳税服务要与纳税人的需要保持零距离，加强与企业的联系，了解企业需要，加强和改进服务，办实事办好事，为企业的发展保驾护航。根据全市经济发