税务稽查管理试题库

税务稽查管理试题库税务稽查管理课程研发组2008年12月税务稽查管理考试卷（一）一、单项选择题（本题共20分，每题1分）1税务稽查的客体是（ ）。A涉税犯罪嫌疑人 B纳税人 C扣缴义务人 D税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。2协查信息管理系统是（ ）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。ACTAISV2.0系统 B发票管理系统C金税工程 D稽查管理系统3按照涉税案件管辖的相关规定，对于（ ），应由案发地税务机关组织查处。A重大偷税、骗税案件 B重大增值税专用发票的违法案件 C涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D发票违法案件4税务稽查的B类案源有（ ）。A纳税人的经营规模较大有违法行为的案源B发生临时经营涉税案件C协查系统产生的协查涉税案件D举报线索清楚的举报案源5. 税务稽查审理部门填写补充调查（退查）通知书不是针对（ ）。A案件事实不清，证据不足的案件B不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件C稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件D经检查未发现问题的未立案的案件6.税务稽查A类案源分配机制上，采取（ ）分配方式。A人工编号随机分配方式B招标、指定 C通过信息系统机随机自行向下D人工随机与指定相结合7从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取( )措施。A.强制执行 B.税收保全 C.刑事拘留 D.没收财产8.下列说法正确的是( )。A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效9. 同意税务稽查结论的，审理部门应当根据批准后的（ ）分别情况制作税务处理决定书或者税务稽查结论。A.税务稽查结论的稽查结论 B.税务稽查审理报告的审理结论C.税务稽查案卷的事实 D.税务稽查报告的结论10. 稽查局对纳税人作出税务违章处理，应在下达处理决定书的同时，告知纳税人作出税务处理调账，并附发（ ）一式三份。A.税务调账通知书 B.税务调账决定书C.税务处理调账情况表 D.税务处理调账情况反馈表11. 税务稽查部门检查出纳税人多缴税款的，由纳税人填写（ ），办理有关退库手续。A.退税申请表 B.税收收入退还书C.专用缴款书（红字） D. 通用缴款书（红字）12. 已被暂停支付的纳税人在规定的限期内自动缴纳税款的，签发暂停支付存款通知书的税务机关应当在收到税款或金融机构转回税票的（ ）内（遇节假日顺延），填制解除暂停支付存款通知书，办理有关手续。A.12小时 B.1日 C.3天 D.5天13.税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，( )。A.由税务机关自行组织拍卖 B.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖C.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以委托商业企业代销D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人14.税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指( )。A.纳税人自己不慎造成的损失B.因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失C.因自然灾害或其他不可抗力造成的损失D.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失15提出稽查建议要具有合法性、（ ）、针对性。A.合理性 B.普遍性C.可操作性 D.代表性16按年报送的税务稽查统计报表，亦称年报，是反映税务稽查机构本年度人员、（ ）情况和累计查处税收违法案件情况的报表。A.经费使用 B.业务培训C.装备 D.查补收入17.税务处罚决定书所援引的处理依据，必须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A. 税收法律、行政法规、行政规章 B. 税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件C. 税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规D. 税收法律、行政法规、部门规章、行政规章18. 税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，( )。A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。19某地税稽查局的审理部门于2006年2月20日接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料，一般情况下必须在（ ）内审理完毕（不考虑双休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日20税务机关应当在收到当事人听证要求后( )内举行听证。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日二、多项选择题（本题共10分，每题1.5分）1.以下不属于税务稽查依据的有( )。A.口供B.会计资料 C.财会制度D.税收法律2根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有( )、移送管辖等。A职能管辖B级别管辖 C地域管辖D指定管辖3在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是( )。A日常检查B税收专项检查 C上级交办案件D群众举报案件4. 税务稽查审理内容主要包括( )。A违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全B适用税收法律、法规、规章是否得当C是否符合法定程序D拟定的处理意见是否得当5下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有( )。A.税收强制执行措施适用于纳税担保人B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前6.须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有( )。A.拍卖扣押商品B.冻结纳税人银行存款C.查询企业存款账户D.审批缓缴税款7.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于( )执行。A.抵押权B.质权C.留置权D.罚款和没收违法所得8. 审理结论可以划分为（ ）。A.同意税务稽查报告 B.补正税务稽查报告C.不同意税务稽查报告 D.依法移送司法机关查处9. 同意税务稽查报告的，审理部门应分别情况分别制作以下税务审理文书（ ）A.税务稽查审理报告 B.税务处理决定书C.税务稽查结论 D.税务稽查案卷10税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（ ）。A.内容真实 B.数据准确C.口径一致 D.编报及时三、判断题（本题共15分，每题1分）（ ）1. 主审人员对税务稽查报告中事实认定的审核包括核对税务稽查报告认定的违法事实是否准确及核对所描述的违法事实的全过程。（ ）2.建立稽查人员能级制,是落实公务员法，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（ ）3涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则原则。（ ）4. 审理部门在接到稽查实施部门移送来的税务违法案件后，便马上进入待审理阶段。（ ）5. 公告送达，是指税务机关以张贴公告、登报等方式，将需要送达的税务处理决定的有关内容告知受送达人的送达方法。（ ）6. 填制送达回证是税务机关送达税务处理决定时,必须履行的法定手续。（ ）7. 税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（ ）8. 税务处理决定一经审定，即具有法律效力。（ ）9.与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言不能单独作为定案依据的证据。（ ）10.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（ ）11.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整不能作为定案依据。（ ）12.鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证或登记的书证其证据效力优于其他书证、视听材料和证人证言。（ ）13税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。 （ ）14税收违法案件公告须经上级机关负责人严格审批。（ ）15分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。 四、改错题（本题共10分，每题2分）1某县国、地税局联合对A企业进行纳税检查，认为该企业有逃避纳税义务行为的现象并有转移财产的嫌疑，遂共同对该企业的财产进行查封、扣押，在扣押过程中不慎损坏了该企业的部分财产，损失财产价值5000元。该企业遂向县地税局提出赔偿全部损失的请求，地税局认为自己只应承担部分责任，给予了部分赔偿。2稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。3公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。4凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为十五年。5税务案件包括发票案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责。五、案例分析题（本题共40分，每题10分 ）（一） 2008年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2007年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达税务处理决定书，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了税务行政处罚告知书，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了税务行政处罚决定书，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2008年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2008年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2007年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出。（二）某县国税局稽查局在对电力企业进行专项检查中，发现县电力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期间，随电费代政府三电办收取的“三峡基金”和“集资费”100000元未申报纳税。同时还查出该公司偷税50000元。稽查局依据有关规定在对该公司作出了补税67000元的决定之后，向该公司送达了税务行政处罚事项告知书，该公司经理（法定代表人）当场在告知书上签署了“不要求听证”的意见。第三天上午，该公司又向县国税局书面要求听证，稽查局认为该公司已签字不听证，便在没有举行听证的情况下作出了对该公司罚款25000元的处罚决定。请分析：1 县电力公司是否为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体？2 该公司要求举行听证的权利是否应当满足？3 县国税局稽查局能否对该公司作出税务行政处罚？（三）某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2003年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店14月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。（四）高山市市民吴法观夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个法观便民百货店，从事商品零售业务。吴法观夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。2008年9月18日，高山市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派蓝天和白云两位税务稽查干部持税务部门开具的介绍信，对法观便民百货店进行税务检查。吴法观认为蓝天曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以蓝天的检查属于打击报复，于是要求蓝天回避。蓝天和白云商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了吴的要求，正常实施检查。经过检查计算，发现吴5月至9月共少缴增值税9 000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，高山市国家税务局稽查局下达税务处理决定书，责令吴在10日内向高山市国家税务局缴纳增值税9 000元，向高山市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令吴按期缴纳税款。2008年9月30日，鉴于责令期满，吴仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对吴处2 500元罚款，稽查干部白云正式送达税务处罚决定书，由于吴拒绝签收，白云电话通知蓝天，并请蓝天前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给高山市青松宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还吴。根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在执行方面有哪些不妥之处。税务稽查管理测试卷（二）一、单项选择题（共20题，每题1分）1.税务稽查的客体是( )。 A.纳税人 B.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人C.纳税人纳税义务履行情况D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况2.对举报涉税违法案件的查处属于（ ）。A.日常稽查B.专项稽查 C.专案稽查D.重点稽查3.协查信息管理系统是（ ）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A.CTAISV2.0系统B.发票管理系统C.金税工程D.稽查管理系统4.通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。下列执法过错行为中可给予通报批评是（ ）。A.未按规定移送涉涉税犯罪案件的B.未按规定受理税务行政处罚听证的申请C.混淆税款入库级次的D.未按规定回复案件协查情况5.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（ ）。A属地管辖原则B分税制管理原则 C统筹协调原则D效率优先原则6.税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以( )。A检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人B简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况C告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况D提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料。7.某县国税局（地税局）在2004年6月实施检查中，发现辖区某私营企业在2002至2003年度采取虚假的申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出处理决定期间，发现其有转移财产的迹象，于是税务机关根据征管法第55条采取了强制执行措施。下列说法不正确的是（ ）。A采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款B应当由县国税局局长批准C在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和罚款同时强制执行D采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保8税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A税收法律、法规、规章B税收法律、法规、规章、税收规范性文件C税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D税收法律、法规、部门规章、行政规章9.关于检查存款帐户，下列说法正确的是：( )。A.检查存款帐户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款帐户许可证明B.检查存款帐户检查人员必须持检查存款帐户许可证明C.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明D.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证10.适用听证程序，要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后（ ）内向税务机关书面提出。A3日 B5日 C7日 D15日11.税收法律文书中使用的发文字号正确的是( )。A乙国税稽罚告2008年第008号 B乙国税稽罚告08第008号C乙国税稽罚告20088号 D乙国税稽罚告2008第八号12.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（ ），即视为送达。A、一个月 B、7天 C、15天 D、30天13.对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（ ）A.以明显不合理的低价转让财产B.放弃到期债权C.无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害D.接受其他单位的无偿赠与14.提出稽查建议要具有合法性、（ ）、针对性。A.合理性 B.普遍性C.可操作性 D.代表性15对上一级税务机关交办并要求上报查办结果的检举案件，除有特殊时限要求外，举报中心应当在（ ）内上报查办结果。A10日 B15日 C 30日 D60日16.稽查人员的下列违法行为,可能构成滥用职权罪的是( )A. 违反法律法规规定，擅自作出税收的开征、停征或者减、免、退、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失的B. 利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益C. 不负责任，不履行或不正确履行职责，使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的D. 依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件, 徇私舞弊，不移交司法机关处理17税务机关无权进行税务检查的是（ ）。A纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料B扣缴义务人的生产、经营情况C到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料D询问纳税人有关纳税的问题和情况18.税务稽查过程中，下列可不予以立案的是（ ）。A个体工商户、个人或个人承包、租赁企业查补税款在3000元（含）以下的B偷税C私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票D逃避追缴欠税19.公司将税务登记证转借给公司使用，导致公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对公司这一行为，税务机关应()。A.责令限期改正，可以处元以下罚款B.处以元以下罚款C.处元以上元以下罚款D.处元以上元以下罚款20.稽查人员对手头的案件在未下户前，利用手头收集的资料，使用分析工具分析，初步判断企业纳税申报的合理性所采用的稽查方法是( )。A.案头审计 B.询问 C.调账稽查 D.账外调查二、多项选择题（共10题，每题1.5分）1.以下属于税收法律关系的客体的是（ ）A. 税法解释权B.具体行政行为 C. 税款D.多缴税款申请退还权2. 下列情形存在审理风险的有( )A.2008年10月10日,某地级市国税稽查局电话告知某企业，拟对其偷税行为处罚15000元，该企业负责人在电话中表示无异议，该局于2008年10月13日制作并向该企业送达税务行政处罚告知书和税务行政处罚决定书B.2008年10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对某企业2007年度偷税行为作出了5000元行政处罚决定C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为他人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元的行为，处罚10000元，同时没收非法所得5000元。D. 2008年10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了税务行政处罚告知书，告知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。3.流转税类选案分析指标题材通常包括（ ）。A销售税金负担率 B申报与发票对比 C销售收入增长率分析 D销售收入增长率与销售税金增长率分析4.需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行（ ）。A.函查B.协查C.转交所在地税务机关D.异地调查5.拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行人协商确定，协商不成的，由税务机关参照（ ）确定。A、市场价B、出厂价 C、评估价D、核定价6.审理税案书证应着重以下几个方面（ ）A、审查税案书证产生过程B、审查税案书证的内容C、审查税案书证的获取过程D、审查税案书证产生的直接后果7.下列税务文书应取得税务文书送达回证的包括（ ）。A.税务检查通知书B.询问笔录C.税务处理决定书D.税务稽查任务通知书8.税务稽查建议包括（ ）方面的内容。A.提出问题 B.调查核实问题C.分析问题 D.提出解决问题的措施9. 对偷税行为，税务机关可作出的税务行政处理有( )。A.可以无限期追缴所偷税款B.二年内未被发现的偷税行为不予处罚C.五年内未被发现的偷税行为不予处罚D.偷税10万元以上的移送公安机关侦查10.根据涉税案件移送管理办法的规定,下列案件应当移送( )。A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的 B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件 C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件 D.非法出售普通发票25份以上的案件三、判断题（共15题，每题1分）（ ）1.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能 。（ ）2.经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任。（ ）3.县级国家税务局稽查局应单独设置举报中心。（ ）4.催办、督办制度，是对涉税案件的承办单位（或承办人）发出税务稽查案件催督办通知，督促承办单位抓紧查处或结案。（ ）5.某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂通知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某的行为是偷税。（ ）6.纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李某的暴力行为违反了治安管理处罚条例的规定，决定在对其给予3天行政拘留的处罚。该处罚决定不违反一事不再罚原则。（ ）7.审理人员认为是疑难案件需由上级税务机关审理的，应提出案件初审意见，制作案件审理提请书，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关审理。( )8.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（ ）9.委托送达主要适用于受送达人拒绝接收税务处理决定的情况下，把税务处理决定委托受送达人有关单位代为送达的送达方式。（ ）10.税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（ ）11.税务信息化的“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有政府部门。（ ）12.根据税务稽查工作规程的规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责，如果被查处对象的所在地和办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的所在地税务机关管辖。（ ）13. 税务机关通过金税协查系统发函协查而获得的受托地税务机关的复函答复属于直接证据，可以直接作为定案依据。（ ）14.对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。（ ）15.经案件审理委员会审理的案件应在一个月内完成，案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过二个月。四、改错题（共5题，每题2分）1.税务案件的查处，原则上应当由案发地税务机关负责；发票案件由被查对象所在地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。2. 2006年5月，某县国税局稽查局根据群众举报对某电脑销售公司进行检查，发现该公司一本收据，进一步调查，查实该公司2001年2月至4月销售电脑20台，共取得销售款117万元，该公司隐匿了这部分销售收入未申报缴纳增值税。县国税局在进行处罚告知后，作出了追补增值税17万及滞纳金，并处1倍偷税罚款17万的决定。3. 某税务局稽查局对某实业公司以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，稽查局于2005年2月5日依法冻结了该实业公司的银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了税务处理决定书，在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结。4.审理人员在制作同意税务稽查报告的税务稽查审理报告时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。5.税务文书送达回证“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（ ）五、案例分析（共3题，第一题10分，第二题15分，第三题15分） （一）（地税）1、2005年8月25日，A县地税局接到群众举报信，举报本县居民刘某自2002年6月起到B市打工，从事涂料喷涂业务，取得大理劳务收入，却从未申报缴纳个人所得税。接到举报后，A县地税局决定立案调查。因刘某经营地在B市，考虑到异地调查难度较大，县地税局决定请正在地税局帮助清理欠税的两名法院工作人员配合调查。2005年9月3日，由县地税局稽查局二名稽查人员和二名法院工作人员组成的调查组到达B市，开始调查刘某偷税案。因刘某拒绝提供有关资料，调查组在某涂料厂查清了刘某购买涂料的数量，并推算出施工面积，按施工面积计算出刘某的收入额，最后核定刘某三年共计应纳个人所得税537930元，应加收滞纳金592635元。2005年9月7日，调查组以A县地税局的名义在B市向刘某下达核定税款通知书，限刘某于2005年9月8日前缴清上述税款和滞纳金。9月8日，调查组又向刘某下达限期缴税通知书，责令刘某于2005年9月9日前缴清税款和滞纳金，遭到刘某拒绝，调查组返回A县。2005年10月15日，A县地税局通过邮寄送达方式向刘某发出税务处罚决定书，责令刘某补缴个人所得税537930元，并处以1倍的罚款，刘某仍未缴纳。2005年11月15日，A县地税局向县人民法院申请强制执行，法院于2005年12月20日查封了刘某在A县的两处已出租的房产，2005年12月25日，刘某向A县人民法院提起行政诉讼，A县人民法院经审理于2006年1月15日一审判决县地税局败诉。请你就此案，指出A县地税局在执法中存在哪些错误之处？ （国税）2、某县国税局2005年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达税务行政处罚告知书（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达税务处理决定书，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。 （1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？ （2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？ （二）某市国税局稽查局选案科于2007年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2006年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了税务稽查任务通知书及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。 检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。 7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和税务稽查通知书，并取得了相应的税务文书送达回证和税务检查证出示证明。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的调取账簿资料通知书，调取该企业2007年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了调取账簿资料清单一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。 检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了询问通知书，并取得了相应的税务文书送达回证。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将询问（调查）笔录交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。 检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2007年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2006年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。 检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的查封（扣押）证依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了查封商品、货物、及其他财产清单，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。 检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了立案审批表，报稽查局长批准后予以补充立案。 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了税务稽查工作底稿，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。 7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了税务稽查报告，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。 审理科对税务稽查报告及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意税务稽查报告的意见。7月31日，审理科制作了税务行政处罚事项告知书，送达纳税人，并取得了相应的税务文书送达回证，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了税务行政处罚听证通知书，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了税务处理决定书和税务行政处罚决定书并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书交执行科签收执行。同日，执行科将税务处理决定书和税务行政处罚决定书送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署税务文书送达回证。稽查局执行人员在税务文书送达回证上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。 9月3日，税务处理决定书和税务行政处罚决定书规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。 （三） 2005年9月5日，某地级市国税局稽查局到A商业企业实施增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务的会计分录为： 借：银行存款 15万元 贷：应收账款 15万元 记录该笔业务的凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款B公司账页此前无发生额。 询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位的借款，在稽查人员提出去对方单位调查后，王经理承认是销售珠宝的货款，因未开具发票，所以未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售的有关单据时，王经理称货物已用特快专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，所以未入账。另处，购货时无法取得增值税专用发票且是现金交易，所以账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出，根据税法规定，销售珠宝的行为已经实现，即使未开具发票也应申报纳税。问话过程中，王经理态度配合，并提出公司目前经营困难，要求税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收账款B公司明细账和该笔分录的记账凭证及银行收款凭证，王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。 200年9月15日，稽查局根据上述调查结果出具并送达了补税2.55万元、罚款0.5倍的税务行政处罚事项告知书，9月18日A公司提出了听证要求。听证过程中，该公司王经理提出记在应收账款账上的15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆有误，认为稽查分局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述：1.根据中华人民共和国增值税暂行条例第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。”2.根据财政部发布的企业会计准则第四十五条第二款“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借款，请A公司提供确属借款的凭据。王经理当场表示，由于是朋友之间借款，所以未立书面凭据。听证结束，稽查局因A公司未能提供15万元不是货款的证据，认为补税、罚款证据充分，9月25日作出了补税2.55万元、罚款0.5倍的处理决定。 9月30日，A公司在交纳税款后向稽查局的上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关要求稽查局提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。税务稽查人员再次到A公司调查，A公司拒不提供资料，到B公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销稽查局的处理决定。试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段稽查局在调查取证方面存在哪些问题。税务稽查管理考试卷（三）一、单项选择题（共20题，每小题1分，每题的备选项中，只有1个正确答案，共20分）1.税务稽查的职权不包括( )A.税务检查权B.税款追征权 C.司法强制权D.行政处罚权2按照涉税案件管辖的相关规定，对于（ ），应由案发地税务机关组织查处。A重大偷税、骗税案件B重大增值税专用发票的违法案件 C涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D发票违法案件3、税务稽查的B类案源有（ ）。A纳税人的经营规模较大有违法行为的案源B发生临时经营涉税案件C协查系统产生的协查涉税案件D举报线索清楚的举报案源4税务处理决定书所援引的处理依据，必须是（ ），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A税收法律、法规、规章B税收法律、法规、规章、税收规范性文件C税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D税收法律、法规、部门规章、行政规章5纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（ ）日内解除税收保全。A1 B3 C7 D106.税务稽查过程中，下列可不予以立案的是（ ）。A个体工商户、个人或个人承包、租赁企业查补税款在3000元（含）以下的B偷税C私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票D逃避追缴欠税7.税务机关在采取税收保全措施时( )不在保全措施的范围之内。A高档消费品B易腐烂的商品C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D金银首饰8.对( )的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A偷税数额占应纳税额的10%以上B被税务机关给予二次行政处罚又违法C偷税数额在10,000元以上D偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在万元以上.9.对下列因偷税构成犯罪的纳税人的处理，正确的是( )。A