监督职能分析.doc

姓姓毕业设计任务书毕业设计任务书 专业 班级 姓名 下发日期 2 年 12 月 20 日 题目 山东万松纸业有限公司的会计制度设计 专题 企业会计制度设计 主 要 内 容 及 要 求 第一部分 企业会计制度设计说明书 1、企业概况 2、制度设计理由 第二部分 企业会计制度设计 一、总则 二、会计岗位职责设计 （一）会计岗位图 （二）各岗位职责说明 三、会计科目设计 （一）会计科目一览表：分资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类 （二）主要会计科目说明 四、会计凭证设计 （一）原始凭证：图示+说明 （二）记账凭证：图示+说明 五、会计账簿设计 （一）总账：图示+说明 （二）明细账：图示+说明 （三）日记账：图示+说明 （四）备查账：可选择 六、企业成本核算流程及方法设计 制造类企业需进行成本核算 七、企业账务处理程序设计 八、会计报告设计 （一）资产负债表（表+填制要求） （二）利润表（表+填制要求） 九、企业业务流程设计 十、企业主要业务事项举例 选择企业经营中的主要业务，进行账务分析。 十一、附则 要求： 一、企业制度设计的内容需要根据实习的企业的类型及具体情况进行安排。对于制 造型企业需进行成本核算设计，其他类型的企业不需设计这一项。 二、为保证企业制度设计内容的完善，需包含上述各项制度设计要求。 三、制度设计的内容需要图表和说明相结合。 主 要 技 术 参 数 1、设计内容充实、有新意、有学术价值和实际应用价值；条理清晰、结构合理；字迹 清晰整洁无错别字。 2、设计要求 10000 字以上。 3、设计成果包括选题、审题表，初稿，二稿，终稿，周记，各项成果内容必须完整。 4、参考文献不小于 15 篇，其中外文不小于 2 篇。 进 度 及 完 成 日 期 2015 年年 3 月 30 日-4 月 12 号（2 周） 收集、整理资料，完成任务书。 4 月 13 日-5 月 3 号（3 周） 完成论文一稿（手写） 。 5 月 4 日-5 月 24 号（3 周） 完成论文二稿。 5 月 25 日-6 月 7 号（2 周） 完成论文三稿。 6 月 8 日-6 月 14 号（1 周） 指导老师、评阅老师评阅，并给出成绩。 6 月 15 日-6 月 19 号（1 周） 毕业答辩并汇总成绩。 系主任签字日期 教研室主任签字日期指导教师签字日期 指 导 教 师 评 语 指导教师: 年 月 日 青岛理工大学毕业设计评阅意见表 设计题目 评 分评价 项目 评价标准（A 级）满分 ABCDE 109876 文献 资料 利用 能力 能独立地利用多种方式查阅中外文 献；能正确翻译外文资料；能正确 有效地利用各种规范、设计手册等。 10 1920171815161314 12 综合 运用 能力 研究方案设计合理；设计方法科学； 技术线路先进可行；理论分析和计 算正确；动手能力强；能独立完成 设计；能综合运用所学知识发现和 解决实际问题；研究结果客观真实。 20 37-4032-3628-3125-2724 设计 （论 文） 质量 设计结构严谨；逻辑性强；语言文 字表准确流畅；格式、图、表规范； 有一定的学术水平或实际价值 40 1513-1411-12109 创新 能力 有较强的创新意识；所做工作有较 大突破；设计有独到见解 15 1513-1411-12109 工作 量 工作量饱满；圆满完成了任务书所 规定的各项任务。 15 总分 是否同意将该设计提交答辩：是（ ） 否（ ) 具体评阅及修改意见： 评阅人： 年 月 日 注：1.请按照 A 级标准，评出设计各项目的具体得分，并填写在相应项目的评分栏中； 2.计算出总分。若总分60 分，“设计（论文）质量”24 分，建议不能提交论文评阅乃至答辩。 该设计须限期修改合格后重新申请答辩。 3.评阅意见栏不够可另附页。 答 辩 委 员 会 评 语 周 记说明书图 纸答 辩总 评 （5%）（65%）（30%）百分制等级制 答辩委 员会主 席签字 日 期评 定 成 绩 摘 要 我国改革开放以来，小企业发展迅速，在经济发展和社会生活中发挥着越 来越重要的作用。随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增 长点。为推动小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理需要设计 规范、灵活、有效的会计制度十分必要。目前国内小企业会计核算不健全，财 务管理混乱现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发挥。如许多小企业内 部会计制度不健全，会计基础工作薄弱，致使企业账目混乱，财产账实不符， 会计信息失真，甚至影响了企业的生存与发展。 基于以上会计制度的重要性，本文以山东万松纸业有限公司为例，对会计 制度进行了设计，本设计主要包括两部分：第一部分是企业概况和对原会计制 度里面账务处理规范性不够、会计机构权限模糊等不足的分析；第二部分是依 据本企业实际情况对会计制度进行进一步的改善。主要是从会计机构、会计科 目、会计凭证、会计账簿等方面进行设置和改进。 关键词：山东万松纸业有限公司；小企业；会计制度；设计 ABSTRACT Since the reform and opening up of our country, the small enterprise develops quickly, and plays an increasingly important role in the economic development and social life. With the arrival of the knowledge economy, small business will become the main growth point of the national economy of our country. In order to promote the development of small business enterprise and improve the management level, it is necessary to design standard, flexible and effective accounting system according to the management of enterprise. At present, the accounting of small business accounting is not perfect, the phenomenon of financial management confusion is common, which seriously affects the function of accounting management. Such small enterprises internal accounting system is not perfect, accounting basic work is weak, resulting in business accounts are in disorder, property accounts do not agree with reality, accounting information distortion, and even affect the enterprises survival and development. Based on the importance of the above accounting system, based on the Shandong Wansong Paper Co, Ltd., for example, the accounting system design, this design mainly includes two parts: the first part is overview of the enterprise and the original accounting system accounting treatment norms is not enough, accounting authority fuzzy problems analysis; the second part is on the basis of the actual situation of the enterprise to the accounting system to further improve. Is mainly set up and improved from the aspects of accounting institution, accounting, accounting vouchers, accounting books etc. KEY WORDS：Shandong Wansong Paper company limited;small enterprises; accounting system; design 目 录 前 言.1 第一部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计说明.2 第二部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计.3 第 1 章 总则.3 第 2 章 会计机构设置以及岗位责任设计.6 2.1 会计机构设置的依据.6 2.2 会计组织机构图.6 2.3 岗位职责说明.6 第 3 章 会计科目设计.9 3.1 会计科目设置的依据.9 3.2 会计科目一览表.9 3.3 会计科目使用说明.10 第 4 章 会计凭证的设计.21 4.1 会计凭证设计的依据.21 4.2 原始凭证的设计.21 4.3 记账凭证的设计.25 第 5 章 会计账簿的设计.26 5.1 会计账簿设计的依据.26 5.2 总账.26 5.3 明细分类账.27 5.4 日记账.29 第 6 章 成本核算的设计.30 6.1 设置成本核算程序的依据.30 6.2 成本核算流程图.30 6.3 成本核算程序说明.30 第 7 章 账务处理程序的设计.31 7.1 设置账务处理程序的依据.31 7.2 账务处理程序流程图.31 7.3 账务处理程序说明.31 第 8 章 会计报表的设计.32 8.1 会计报表设计的依据.32 8.2 资产负债表.32 8.3 利润表.34 第 9 章 业务流程设计.36 9.1 采购业务流程.36 9.2 生产业务流程.37 9.3 销售业务流程.38 第 10 章 主要业务事项举例.40 第 11 章 附则.44 致谢.45 参考文献.46 前 言 小企业一般是指资产规模不大，从业人员较少的企业，包括规模在规定标 准以下的法人企业和自然人企业。我国改革开放以来，小企业发展迅速，在经 济发展和社会生活中发挥着越来越重要的作用。据统计：在新增就业机会中小 企业占 90%以上，随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增 长点，为推动小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理的需要设 计规范、灵活、有效的会计制度十分必要。 但是目前小企业的会计制度存在许多问题，就以山东万松纸业有限公司来 说，其企业会计核算不健全，财务管理混乱现象十分严重，影响了会计管理职 能的发挥，并且其内部会计制度也不健全，会计基础工作十分薄弱，致使企业 账目混乱，财产账实不符，会计信息失真。因此针对这些问题，对该企业进行 了会计制度的设计，其中有会计机构、会计科目、会计凭证、会计账薄、成本 核算、账务处理程序以及会计报表和业务流程的设计。 第一部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计说明 1.企业概况 公司成立于 2002 年，公司注册资本 2000 万元。该公司共有 500 逾名员工， 其中该公司管理层为董事长、总经理、副总经理、财务部、销售部、采购部、 人事部、生产部等。其主导产品 B 级中强瓦楞原纸，该产品具有档次高，强度 大等优势，国内市场需求较大。公司产品销售主要渠道为国内各城市的批发商、 包装厂、纸箱厂，销售网络覆盖全省、浙江、河北、天津等省市。该公司年销 售收入 6000 多万元，年生产能力 6 万吨。生产设备配置自动化程度较高，技术 装备先进合理。公司拥有污水处理厂一处，负责处理本公司造纸污水，经处理 后的污水可以应用到纸机上，形成水的循环利用，不必开采地下水，这样可以 节约成本，又可以节约水资源。 2原制度的不足 （1）对账务处理规范性不够。主要是制度制定的不细致，账务处理随意性 较大，对业务处理方面不同程度的存在模糊现象，易造成相关人员理解上的差 异和操作上的无所适从或随意性。 （2）对会计科目使用不恰当。从该企业现有的会计科目来看，太过于笼统， 并没有根据其企业特性有针对性的选择一些适合于本企业的会计科目。 （3）会计机构权限模糊。该企业虽然对会计机构的权限进行了划分，但从 总体来看执行效果并不明显，经常出现职权混乱的现象。 （4）记账凭证使用不规范。原来采用的是收、付、转记账凭证，但不利于 账簿的登记。 （5）报表没有按照规定的标准进行填制，报送不及时。 （6）其他方面的不足包括：在现金管理方面存在白条抵库现象；企业不重 视对于固定资产等进行减值提取。 第二部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计 第 1 章 总则 为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据会计法 、 小企 业会计准则 、 内部会计控制规范 、财政部规定的其他相关规定以及该企业的 实际情况来制定本制度。 第一条第一条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照 中华人民共和国会计法 、 会计基础工作规范和会计档案管理办法的 规定执行。 第二条第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外， 在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。 第三条第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反 本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照 中华人民共和国会计法 、 会计基础工作规范和会计档案管理办法的 规定执行。 第五条第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业 本身的各项生产经营活动。 第六条第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 第八条第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条第九条 企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条第十条 会计记录的文字应当使用中文。 第十一条第十一条 本企业的折旧方法采用双倍余额递减法，企业固定资产包括建筑 物，房屋，机器设备，运输工具等其他的固定资产。采用年限平均法对本企业 的固定资产计提折旧。此方法以固定资产的原值减去预计净残值除以预计使用 年限，求出每年的折旧费用。其中房屋及建筑物的使用年限是 35 年；机器设备 的使用年限是 10 年；运输工具及其他的固定资产的使用年限是 5 年。预计净残 值率是 5%。 第十二条第十二条 本企业定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各 项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账 准备。本企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。 第十三条第十三条 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的 财务状况、经营成果和现金流量。 （二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅 仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如 有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数 不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指针应 当口径一致、相互可比。 （六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解 和利用。 第十四条第十四条 企业的财产清查方法采用实地盘点法。 第十五条第十五条 企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。购入的存货，按买 价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成 本 第十六条第十六条 建立会计档案。包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会 计资料都应建立档案，妥善保管。规定本企业的保管期限如下： 会计凭证保管期限为 15 年；会计账簿保管期限为：一般日记账 15 年；现 金和银行存款日记账为 25 年；明细账和总账为 15 年；固定资产卡片在固定资 产报废清理后保存 5 年；辅助账簿 15 年。会计报表保管期限为：年度会计报表 永久保管；月、季会计报表保管 5 年。 第 2 章 会计机构设置以及岗位责任设计 2.1 会计机构设置的依据 为了科学、有效的组织会计工作， 中华人民共和国会计法和会计基础 工作规范中明文规定：“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构” 。并 且中华人民共和国会计法第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、 事业单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的职责。其中包括： 依法实行会计监督、拟定本单位办理会计实务的具体办法、参与拟定经济计划、 办理其他会计事务等。同时也根据该公司的实际情况进行制定属于其自己的会 计机构。 2.2 会计组织机构图 总账会计 成本会计税务会计出纳仓管员 2.3 岗位职责说明 1. 财务主管的岗位职责： （1）审核日常费用报销单据，提交财务经理。 （2）会计即日工作安排检查督促，日常负责财务所有会计凭证的审核检查。 （3）每月工资表的考勤及核算等审核。 （4）日常促销活动单的审核检查、促销费用及挂账的账务处理、活动的评 估分析。 （5） 月初 3 号前跟进及检查结算会计的供应商成本表，负责供应商成本核 算，结转收入成本包括供应商当月销售收入、租金扣点的核对、帐务处理，指 导往来会计按供应商户逐个挂应付帐款往来，跟进往来会计清查应付货款，确 财务主管 保往来准确。 （6）月末及时指导会计进行现金、银行存款、商务卡、电费、收据、发票 的现场盘点及盘点表的落实。 2. 出纳的岗位职责： （1）办理银行存款和现金领取。 （2）负责支票、汇票、发票、收据管理。 （3）做银行账和现金账，并负责保管财务章。 （4）负责报销差旅费工作。 （5）员工工资的发放 3. 总账会计的岗位职责范围如下： （1）编制、审核会计凭证； （2）登记所有总分类账； （3）编制财务会计报表。 4. 税务会计的岗位职责范围如下： （1）严格按照国家税法规定对公司财务进行税务处理及申报纳税； （2）负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他与税务相关的票据； （3）每月 10 日前编制地税、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳 各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 5. 成本会计的岗位职责 （1）负责生产成本核算，认真进行成本开支的事前审核； （2）严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高企业经营效益； （3）负责对生产成本进行监督管理，督导成本控制及清点存货，审查原材 料的采购； （4）负责编制原材料转账传票，负责编制工厂成本转账传票； （5）随时抽查企业原材料供应情况； （6）参与存货的清查盘点工作； 6. 仓管员的岗位职责 （1）按时巡视仓库，及时发现可疑情况； （2）认真做好仓库安全、整理工作，及时检查火灾隐患； （3）验收后的物资必须按类别放置； （4）做好月底仓库盘点工作； （5）严禁私自借用仓库物品，严禁向送货商购买物资； 第 3 章 会计科目设计 3.1 会计科目设置的依据 根据中华人民共和国会计法和小企业会计准则对企业进行会计科 目的设计，同时结合山东万松置业有限公司的实际情况，设计出如下符合该企 业的会计科目。 3.2 会计科目一览表 表 3-1 会计科目一览表 顺序号编码会计科目名称顺序号编号会计科目名称 一、资产类252241其他应付款 11001库存现金262501长期借款 21002银行存款三、所有者权益 31012其他货币资金273001实收资本 41121应收票据283002资本公积 51122应收账款293101盈余公积 61123预付账款303103本年利润 71132应收利息313104利润分配 81221其他应收款四、成本类 91231坏账准备324001生产成本 101402在途物资334101制造费用 111403原材料五、损益类 121405库存商品345001主营业务收入 131411周转材料355051其他业务收入 141601固定资产365511投资收益 151602累计折旧375301营业外收入 161606固定资产清理385401主营业务成本 171901待处理财产损益395402其他业务成本 二、负债类405403营业税金及附加 182001短期借款415601销售费用 192201应付票据425602管理费用 续表 3-1 顺序号编码会计科目名称顺序号编号会计科目名称 202202应付账款435603财务费用 212203预收账款445711营业外支出 222211应付职工薪酬455801所得税费用 232221应交税费 242231应付利息 3.3 会计科目使用说明 1001 库存现金库存现金 （1）核算内容：核算企业的库存现金。 （2）借贷两方反映的内容：企业收到库存现金，借记本科目，贷记相关科 目；支出现金做相反的会计分录。 （3）余额：本科目的期末余额在借方，期末借方余额反映企业所持有的库 存现金。 1002 银行存款银行存款 （1）核算内容：本科目核算企业存入银行的各种存款。 （2）借贷方反映的内容： 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本 科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科 目，贷记本科目。 （3）余额：本科目期末余额在借方，反映企业实际存在银行或其他金融机 构的款项。 1101 其他货币资金其他货币资金 （1）核算内容：核算企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 （2）借贷两方反映的内容：增加的其他货币资金，借记本科目，贷记相关 科目；减少的其他货币资金，做相反的会计分录。 （3）余额：期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。 1121 应收票据应收票据 （1）核算内容：核算企业因对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。 （2）借贷两方反映的内容：企业收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票 的票面金额借记本科目；贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票 据的票面金额。 （3）余额：期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款应收账款 （1）核算内容:核算本企业因销售各类商品日常生产经营活动应收取的款 项。 （2）借贷两方反映的内容:借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款 的收回及坏账损失。 （3）余额:期末余额在借方，反映该企业尚未收回的应收账款。 1123 预付账款预付账款 （1）核算内容：核算本企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规 定预付的购货款、租金、工程款等。 （2）借贷两方反映的内容：预付款项情况不多的企业，也可以不设置本科 目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。企业因购货而预付的款项， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （3）余额：期末余额在借方，反映该企业预付的各种款项。 1132 应收利息应收利息 （1）核算内容：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。 （2）如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记 “短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的债券利息，借记本科目，按照 实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。 （3）余额：期末余额在借方，反应企业尚未收到的利息。 1121 其他应收款其他应收款 （1）核算内容：核算本企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职 工收取的各种垫付款项等。 （2）借贷两方反映的内容：反应企业收到的其他应收款项，贷记“银行存 款” 、 “库存现金”等。 （3）余额：期末余额在借方，反映该企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备坏账准备 （1）核算内容:核算应收账款的坏账准备。 （2）借贷两方反映的内容:资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减 记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备 大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差 额做相反的会计分录。 （3）余额:期末余额在贷方，反映本企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1402 在途物资在途物资 （1）核算内容:核算本企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核 算，尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本。 （2）借贷两方反映的内容:外购材料等物资，借记本科目、“应交税费 应交增值税（进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、 保险费以及在外购物资过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款” 等科目。 （3）余额:期末余额在借方，反映该企业已经收到发票账单，但材料或商品 尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品等物资的采购成本。 1403 原材料原材料 （1）核算内容:核算本企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品实际成本。 （2）借贷两方反映的内容:购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借 记本科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的 增值税进项税额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。 （3）余额:期末余额在借方，反映该企业库存材料的实际成本。 1405 库存商品库存商品 （1）核算内容：该科目核算本企业库存各种商品的实际成本。 （2）借贷方反映的内容：购入的商品在到达验收入库后，按商品进价，借 记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项 税额)”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。 （3）余额：期末借方余额，反映本企业各种库存商品的实际成本(或进价) 或售价。 1411 周转材料周转材料 （1）核算内容：企业多次使用的包装物以及低值易耗品。 （2）借贷两方反映的内容：企业在购入时，参照“原材料”科目进行处理。 在领用时，借记“周转材料-在用周转材料” ，贷记“周转材料-在库周转材 料” 。 （3）余额：期末借方余额，反映企业在库周转材料的实际成本以及在用周 转材料的摊余价值。 1601 固定资产固定资产 （1）核算内容：核算本企业固定资产的原价。 （2）借贷两方反映的内容：借方表示企业增加的固定资产的原值，贷方表 示企业减少的固定资产的原值。 （3）余额:期末余额在借方，反映该企业固定资产的原价。 1602 累计折旧累计折旧 （1）核算内容：企业对固定资产计提的折旧。 （2）借贷两方反映的内容：企业按月计提固定资产折旧，借记“管理费用” 等科目，贷记本科目。 （3）余额：期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。 1606 固定资产清理固定资产清理 （1）核算内容：小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资 产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。 （2）借贷两方反映的内容：企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处 置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记本科目，按照其已计提 的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。 （3）余额：本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理 净损失；本科目期末贷方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。 1901 待处理财产损溢待处理财产损溢 （1）核算内容：企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损 的价值。 （2）借贷两方反映的内容：盘盈的原材料、固定资产等，借记“原材料” 等科目，贷记本科目；盘亏的各种材料，借记本科目，贷记“原材料”等科目。 （3）余额：企业的财产损益，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理 后本科目应无余额。 2001 短期借款短期借款 （1）核算内容：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以 下(含 1 年)的各种借款。 （2）借贷两方反映的内容：企业从银行或其他金融机构取得短期借款时， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （3）余额：到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款” 科目。 2201 应付票据应付票据 （1）核算内容：核算企业购买材料、接受劳务或与分包单位办理工程结算 而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （2）借贷两方反映的内容：贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的 预提利息；借方登记支付票据的金额。 （3）余额：期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额和 应计未付的利息。 2202 应付账款应付账款 （1）核算内容:核算企业应当支付的货款。 （2）借贷两方反映的内容:借方登记已偿还的款项，贷方登记采购材料但 没有及时承付的款项。 （3）余额:期末余额在贷方，反映尚未偿还的债款。 2203 预收账款预收账款 （1）核算内容：本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收 的购货款、工程款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的 款项直接记入“应收账款”科目贷方。 （2）借贷两方反映的内容：小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目；销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科 目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账 务处理。 （3）余额：本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借 方余额，反映小企业尚未转销的款项。 2211 应付职工薪酬应付职工薪酬 （1）核算内容：核算企业根据规定应支付给企业职工的工资或福利。 （2）借贷两方反映的内容:企业按规定应支付给职工的工资、福利、奖金 等。借记本科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等。 （3）余额:期末余额在贷方，反映企业支付给职工的工资结余。 2221 应交税费应交税费 （1）核算内容：核算企业应当缴纳的各种税费。包括：增值税、消费税、 所得税等。 （2）借贷两方反映的内容：企业按规定计算应缴纳的各种税费，按着不同 的性质，借记相关科目，贷记本科目；实际缴纳各种税费时，借记本科目，贷 记“银行存款” 、 “库存现金”等科目。 （3）余额：期末余额在借方，反映企业尚未缴纳的税费；余额在贷方的反 映企业多缴纳或者少抵扣的。 2231 应付利息应付利息 （1）核算内容：核算企业按照合同约定应支付的利息费用。 （2）借贷两方反映的内容：在应付利息日，企业应当按照合同利率计算确 定的利息费用，借记“财务费用” 、 “在建工程”等科目，贷记本科目。实际支 付的利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （3）余额：期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息费用。 2241 其他应付款其他应付款 （1）核算内容：核算本企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交 税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付款，如应付租入固定资产和 包装物的租金等。 （2）借贷两方放映的内容：发生的其他各种应付款项，借记“管理费用”等 科目，贷记本科目。 （3）余额：期末余额在贷方，反映该企业应付未付的其他应付款。 2501 长期借款长期借款 （1）核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各种借款。 （2）借贷两方反映的内容：企业借入长期借款，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （3）余额：期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 3001 实收资本实收资本 （1）核算内容：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。 （2）借贷两方反映的内容：企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款” “固定资产”等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记本科目，按其差额， 贷记“资本公积-资本溢价” 。 （3）余额：期末余额在贷方，反映企业实收资本总额。 3101 盈余公积盈余公积 （1）核算内容：核算企业公积金的提取及使用的情况。 （2）借贷两方反映的内容：借方登记盈余公积的使用数，贷方登记盈余公 积的提取数。 （3）余额：期末余额在贷方，反映提取盈余公积的结余数。 3103 本年利润本年利润 （1）核算内容：核算本企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 （2）借贷两方反映的内容：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的 本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配 未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。 （3）余额:转后本科目应无余额。 3104 利润分配利润分配 （1）核算内容：本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分 配（或弥补）后的余额。 本科目应按照 “应付利润” 、 “未分配利润” 等 进行明细核算。 （2）借贷两方反映的内容： 小企业根据有关规定分配给投资者的利润， 借记本科目 （应付利润） ，贷记“应付利润”科目；用盈余公积弥补亏损， 借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏） 。 年度终了， 小企业 应当将本年实现